事业单位内部审计在内部控制方面的作用研究

张旻婷

【摘要】最近几年，随着我国经济的快速发展，内部审计在事业单位的管理当中发挥了非常重要的作用，有效推动了我国事业单位的健康发展，本文主要自事业单位的内部控制方面论述了内部审计的功能。

【关键词】事业单位 内部审计作用

事业单位开展内部审计的目的就是实现内部控制，可以有效提高内部财务开支、经营管理、经济效益等各方面水平。在当前事业单位当中利用建立内部审计可以促进事业部门的顺利发展，可以使其在激烈的市场竞争中处于有利地位。同时利用开展内部审计工作可以及时发现事业单位存在的失误之处，有利于及时采取有效措施纠正，保证国有资产的安全。

一、内部审计在内部控制中的功能

（一）准确评价内部控制系统的完善程度

事业单位的内部审计人员可以依据单位的管理制度、规章、办法等掌握针对不同部门不同人员的审计方法，可以准确得到内部控制流程是否最为合理与准确，提高关于不同控制点的管理水平。利用深入研究不同测试资料明确事业单位管理中存在的失误所在，有利于及时采取针对性补救措施进行治理。

（二）评价内部控制系统的执行性

事业单位的内部审计人员在测试控制体系中的控制点过程中，可以及时掌握处于此控制点方面的实际业务活动中内部控制体系是否能够认真执行，同时可以及时审核执行过程中如何应用管理制度，主要涉及下面二个方面的内容：第一，准确确定不同控制点，不能完全执行；第二，控制点所规定的实际内容与真实情况不一致，因此不能顺利执行。

（三）评价内部控制系统的科学性

利用事业单位内部审计人员测试不同控制点，看能不能解决内部控制方面存在的问题，看其是否具有一定的约束力、是否能够发挥真正的作用，可以据此发现其是否科学。主要操作与面临的问题有下面这些：

（1）事业单位进行改造、组织出现更替过程中，可以评估单位当中的资产总量与负债总量。

（2）依据固定时间及时审计财务收支情况，审核财务收支是否合理合法，审核账与表、账与实际情况是否一致，审核财务工作是否存在弄虚作假现象，防止在财务管理当中出现违法行为。

（3）可以深入研究事业单位当中存在的各项经营管理制度，认真审核事业单位当中不同项目、不同环节、不同管理制度的建立是否合理，是否能够正确执行，以及取得的效果如何，保证单位当中的经营管理制度不断完善，保证单位当中的不同经济活动、财务收支与法律法规不相冲突，一旦在审核中发现问题要及时采取针对性解决策略进行处理。

（4）还需依据一定计划审核事业单位下属部门的经营运行情况，看其资金是否得到了合理使用，其拥有的资产结构是否合理，使资金在下属单位当中发挥最大的作用，监督下属单位是否收到了较好的经济效益。

（5）严格审计经济合同。事业单位开展经济活动必须依据经济合同，经济合同关系到单位的实际效益，审计经济合同的主要内容有：是否拥有完善的条款、是否在法律规定范围内，结算方式、价款、取费等内容是否合法，是否影响到其他单位的利益等。

（6）开展定期考核与离任审计工作，主要针对事业单位的不同层次与不同领导干部进行，保证领导者实行正确领导。

（7）帮助单位正确决策，利用内部审计可以得到事业单位的整体运行情况、事业单位的经济活动情况等，将这些数据及时反馈给领导层可以帮助领导做出正确决策，防止领导层在投资、管理、经济运行中做出错误决定，同时可以保证高层决策的正确贯彻执行，对决策的执行进行监督等。

二、内部审计过程中存在的不利因素

最近几年，事业单位开展了深入改革，同时带动了内部审计制度的发展，但还是不可避免地存在一些问题：

（1）审计力度较小。这是众多事业单位内部审计中存在的一个明显问题，虽然最近几年审计部门在单位中得到了人们的普遍认可，本身也拥有较多的权力。但审计部门和审计人员毕竟处于一个事业单位当中，不可能脱离与其他部门人员的联系，因此会涉及方方面面的利益，在审计过程中存在一定程度的风险。

（2）审计制度还需进一步完善。当前事业单位拥有国家出台的《中华人民共和国新会计准则》，单位内部根据自身实际情况制订的《企业审计工作制度》，其中明确指出了审计基本法则，如果能够正确贯彻也会收到一定的效果，但随着市场经济的快速发展，结合事业单位经营模式的转变，要求内部审计必须实现精细化与严格化发展，一旦不能規范则必然会导致较为严重的后果。

（3）还需进一步加强审计力量。事业单位的内部审计工作是一项系统性工程，对时间与工作量都有着严格的要求，同时面临诸多风险，要求审计部门、审计人员必须不断提高整体素质才能适应时代的发展，但我国当前很多事业单位审计力量还不充足，导致内部审计工作不能正常开展，审计力量还需进一步加强主要有下面这些表现：

第一，审计人员数量不足。要想顺利完成一个审计项目，必须要配备6-8个审计人员，需要二个月以上的时间才能完成。当前，开展常规审计与专项审计需要大量的审计人员，由于数量不足导致大量审计工作不能如期完成，尤其是一些经济责任审计项目不能适应时代的发展，审计质量不断下降。

第二，审计人员不具备较高的专业水平。很多审计人员只掌握必要的财务知识，不能掌握丰富的审计法律法规知识、业务流程、经济管理知识等，只能开展某一方面的审计，不能兼顾单位各个领域的全面发展，导致审计工作质量不能提高。

三、小结

总之，只有结合事业单位的实际情况与审计当中出现的各种问题，制订一套完善的、科学的、有效的审计体系，积极引进高素质、高技能的专业审计人员，事业单位的内部审计工作才能正确开展，才能在推动事业单位的快速发展中发挥更大的作用。

参考文献：

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[3]李劲涛.完善行政事业单位内部审计的建议[J].时代金融，2016，（33） .