企业集团财务管理模式探讨建议

茹伟

摘 要：本文主要研究了企业集团财务的管理模式，分析了企业集团财务管理工作的作用与现状，并在此基础上对企业集团财务管理模式进行了探讨。

关键词：企业集团 财务管理 模式

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）05（c）-097-02

企业逐渐向着集团的模式发展，在优化企业治理结构的同时，也暴露出规模效益不佳、重复投资、资金运营效率低下等问题，这主要是因为企业集团财务管理工作中存在着较多的问题，企业集团需要确立相对集权的资金管理模式，实行全面预算管理，由集团财务指导成本管理，制定统一的财务指标体系，这样才能够有效解决。

1 企业集团财务管理

1.1 概述

财务管理是企业为了实现财务管理目标，根据企业组织机构、运行机制、管理模式实际情况，建立财务管理组织机构，设定财务运行机制并开展财务管理工作的过程，企业集团财务管理工作涉及到集团内所有企业的财务管理，也包括整个集团机体财务管理以及不同企业和分支之间的财务关系，尤其是互相筹资、投资、收入等集团内企业之间的相互关系，更需要站在企業集团整体高度进行协调管理，从而获得整个企业集团收益的最大化。

1.2 作用

企业集团财务管理工作是企业最核心的管理行为，企业是社会经济的细胞，资金是企业的血液，财务管理则是企业的神经，更是现代企业制度与管理工作的核心。企业财务活动涉及到资金筹措、使用、消耗、回收分配等多个内容，财务管理是对财务活动的管理，工作内容主要有资金管理、成本管理、利润等几方面，管理环节方面涉及到财务预测、决策、计划、管理、核算、分析以及监督等，以提高企业的经济效益为工作目标，贯穿企业管理的方方面面，企业经营业绩最终也将在财务方面体现出来，因此，财务管理是企业管理的绝对核心。将财务管理当做现代企业管理的核心，也充分体现在财务管理的功能方面，企业经营决策中，财务管理属于企业组织机构的高层结构，主导管理控制、资源分配与业绩评价，平衡决策相关要素，筹资决策中，财务管理工作也有助于企业控制成本与财务风险，优化资本结构，投资决策阶段，财务管理工作也可能引导企业深度贯彻资本经营思想，推动资产结构调整与重组，平衡风险与收益。

1.3 工作现状

1.3.1 组织结构不合理

现阶段，我国的企业集团财务管理工作仍然停留在传统企业集团阶段，采用金字塔形式的企业组织结构、层次结构和信息结构，以产定销，建立起了较完善的财务、企业管理体系，但是大部分企业集团都延续集中式管理方法，建立U型结构，下层结构决策权较小，上层财务统一集中进行核算与管理，下属企业参与财务管理停留在报账程度，企业集团财务管理目标也局限于静态核算，不能为企业动态运营业务细节提供财务支持。

1.3.2 资金收支不统一

现阶段，一些企业集团存在着资金收支不统一的情况，缺乏统一规划与控制，子公司具有一定程度范围的资金自行运作筹资项目，但是资金使用过程没有明确的计划，资金使用随意性大，经营风险偏高，整个集团内的资金通融不足，举债规模失控，资金结构不合理，财务风险增加，企业集团内部子公司存在长期占用母公司流动资金的问题，资金整体使用效率不高。

1.3.3 财务人员监管职能不足

一些企业集团的财务人员对资金使用的核算与监管职能发挥不足，财务人员依赖子公司人事、工资，导致集团母公司制度规定无法在企业集团子公司内真正落实，财务人员受制于子公司，对子公司财务监管职能不能有效发挥。

1.3.4 核算方式不合适

也有一些企业集团存在着核算方式与子公司业务实际不符的情况，财务处理内部核算方式对子公司不适用，母公司与子公司之间销售、往来、资产划拨和资金借用等业务本质上属于两个独立法人之间的经济业务，采用内部核算的方式进行处理并不合适，而是应该遵循正规业务处理流程，会计处理方法也要进行适当调整。

2 企业集团财务管理模式探讨

2.1 资金相对集权管理

确定企业集团资金管理模式是企业集团财务管理工作的第一步。现阶段，企业集团可以选择的财务管理模式主要有集权型财务管理、分权型财务管理、相对集权型、相对分权型等集中模式。相比之下，极端集权财务管理模式剥夺了企业子公司的财务自主权，缺乏灵活性，企业经营机制僵化。过度的分权将会导致集团丧失对企业的约束能力，子公司追求自身利益，忽视企业集团利益，而集权和分权相结合的财务管理模式则需要重点处理好分权集权的程度，恰当的集权分权有助于集权整体财务调控职能的发挥，同时也有助于子公司积极性创造性的发挥。我国企业集团发展相对缓慢，传统经济管理体制对财务管理工作的影响较大，企业集团的财务改革也应该循序渐进，选择相对集权的财务管理模式，以资金管理和财务结算为中心探索相对集权的财务管理模式，统一配置企业集团内部资源，提高集团竞争力。

2.2 企业集团全面预算管理

在企业相对集权管理体制基础上，实行企业集团的全面预算管理。企业集团预算是公司集团最高层权力机构讨论企业未来一段时间经营决策与目标规划的财务数据说明以及责任约束依据。预算管理整体性和概括性很强，涉及到集团企业经营管理的方方面面。基于预算管理的企业集团财务管理模式下，企业集团所有的经营活动都以财务目标和预算为前提，将财务政策落实到预算过程中，加强财务控制，突出财务管理在企业管理中的重要地位，指导集团企业工作的开展。财务管理以资金管理为主要工作方法，各项生产经营工作开展都需要在资金支持下开展，强化企业集团资金管理工作，统一规划集团企业税务工作，能够进一步优化集团企业整体的资金使用，合理避税、降低筹资成本，提高企业集团资金使用效率。预算管理与资金管理之间互相弥补，预算管理工作对集团企业资金分配、流向、使用监督提供指导，可以帮助强化资金管理工作，而资金管理工作则能够在提高资金使用效率的同时为企业预算制定提供更加真实、有代表性的资金数据。

2.3 企业集团财务成本管理

由企业集团财务部门指导子公司的成本管理工作。企业集团需要积极探索建立高效的成本管理组织机构，企业集团财务部门了解企业多方信息，在成本管理工作中存在着职能优势，成本管理工作应该重点从财务部门开展，在财务部门内部设置专职成本管理岗位，提供必需的人才、资源、资金和制度支持。企业集团首先要加强成本管理干部队伍的培养，并为成本管理工作提供必要的支持，确保成本管理工作人员能够了解企业经营管理各方面的信息。另外，企业集团还要积极探索成本控制工作范围的拓展途徑，基于量本利分析方法，对成本最低利润最大产销量进行合理测定，寻找降低成本同时丰富产品功能的有效途径，消除控制成本的片面、短期行为，控制开发、制造成本，获得更高的收益。

2.4 财务指标体系完善

初步确定企业资金管理形式、预算和成本管理制度之后，建立并逐步完善财务指标体系。企业集团要充分利用互联网技术优势，经济构建基于网络的财务指标体系，实现企业集团下属企业的财务远程报表、远程报账、远程查账审计，进行企业集团的在线资金调配与财务控制，改变企业集团整体财务环境。网络环境下，无论是集团内外的财务业务，一经确认均需要存入对应服务器，由财务管理信息系统进行处理，自动生成动态财务报表，帮助企业集团高层了解企业集团经营与财务实时情况，并使用网络财务管理系统执行决策。企业集团使用开放网络传送财务信息，将面临更多的经营与财务风险，企业需要采取必要的措施进行网络安全维护，建立内部网与外网之间的防火墙过滤内外部信息，并建立身份确认和权限管理体系，工作人员只能访问自己权限级别的系统数据并进行相关操作，对财务信息数据进行加密处理，避免信息被窃取监听，企业还要建立突发事件专职处理机构，明确不同机构分工，保证办事效率，持续优化企业经营机制。

3 结语

企业集团是多元法人主体企业组织形式，产权结构复杂，企业集团财务管理工作难度很高，集团总公司对子公司财务状况不能有效监控，积极探索企业集团财务管理模式十分必要。

参考文献

[1] 长青，吴林飞，孔令辉，等.企业精益财务管理模式研究——以神东煤炭集团财务管理为例[J].管理案例研究与评论， 2014（02）.

[2] 盈晓红.关于企业集团财务公司资金管理模式的探讨[J].交通财会，2016（08）.

[3] 吴肖蓉.浅谈民营企业集团财务管理模式的选择[J].会计之友（下旬刊），2016（01）.

[4] 常晓静，史巍.对国外企业集团财务管理模式的分析与借鉴[J].生产力研究，2014（07）.

[5] 李如新.企业集团财务管理模式的探讨[J].会计之友（上旬刊），2015（11）.

[6] 高蓉.试论网络环境下企业财务管理模式的创新[J].北京林业管理干部学院学报，2015（08）.