营改增对企业的影响与建议

程芷倩

摘 要：随着营改增的推进，给企业带来一定的利益，可以降低企业税收的负担，避免出现重复征税的现象，达到加快我国经济发展步伐的目的。对企业总承包工程来说，其属于现代服务业中的一种，其税收也涉及到营改增的内容，相关的政策也存在一定的变更。营改增政策的实行对企业产生一定的影响，由于企业所消耗的人工成本及其他费用较高，使其在税收方面的负担加重，营改增后，并不能有效降低和缓解其所承担的税收压力。本文阐述了营改增政策实行后对企业产生影响，并结合相关现状提出了一定的建议，意在提高企业的应对能力，保证企业的经济效益。

关键词：营改增 企业 影响与建议

中图分类号：F202 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）08（c）-099-02

总承包作为一种十分盛行的模式，在企业项目实施中得到普遍的应用，企业作为总承包的主要负责方，工作内容包括土建及设备的采购安装等，是企业的核心工作，企业在总承包项目中具有一定的核心管理地位。从2012年7月份起，上海、北京等10个省份便开展了营改增试点，随着政策的不断完善和发展，到2016年5月1日，以在全国范围内开始实行，营业税改增值税的政策逐渐得到了推广和落实，使相关企业在税收方面发生了一定的变化。通过在征税环节和政策上的调整，使得我国服务业不断的发展和壮大，从纳税成本方面降低了相关企业的负担，保证了企业的相关利益，有效避免了发生重复征税的现象，加大了税收管理力度，实现了加快我国经济结构调整和产業升级战略的实行，促进我国经济的不断发展。在营改增范围内，企业提供了企业服务属于现代服务业，在税收方面也面临着一定的调整，营改增的实行对其发展和运营产生了一定的影响，为了实现营改增政策的积极意义，保证企业的切实利益，企业必须采取一定的措施有效应对。

1 营改增对企业的影响

1.1 合同管理方面的影响

企业实际所需缴纳的增值税受到企业可用于抵扣销项税额的进项税额的影响，若进项税额大于所需缴纳的增值税，则可以达到减轻企业税负的目的。在营改增实行前，企业所缴纳的营业税税率为5%，也就是说10万元的营业收入中，企业需要缴纳0.5万元的营业税，而在营改增实行后，企业不必缴纳营业税，改为缴纳增值税，企业所涉及的增值税税率为6%，也就是说，10万元的收入需要缴纳0.566的增值税销项税额。相比较而言，企业所面临的税费有所增加，因此，企业进行管理和决策时，应融入一定的新的理念，充分考虑增值税对企业利润产生的影响，保证企业的切实利益。增值税的存在使得企业面临增值税发票开具的问题，在进行合同的签订时，必须充分说明增值税的相关问题，明确双方的责任和义务，保证付款人能够按照合同规定的时间付款。增值税的纳税义务发生时间为开具增值税发票时起，为了避免企业垫付税款，必须及时通知合同另一方及时缴纳相关货款。为减轻企业的税负，必须处理好增值税进行税额相关问题，在进行采购签订合同时，应要求对方提供增值税专用发票，对相关资料进行留底，以供后期抵扣增值税时使用。

1.2 发票管理方面的影响

增值税专用发票不同于一般的发票，在进行管理时十分严格，企业必须满足特定的要求，作为一般纳税人才能开具，在进行认证和抵扣时，必须严格按照相关的程序和法律要求，递交相应的资料和证明文件。在相关政策中，对增值税专用发票的使用、保管及冲销等行为均有一定的规定。增值税专用发票共分为三联，发票联作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证，抵扣联作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的扣税凭证，记账联作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。企业应严格按照发票的相关管理要求进行处理，避免产生丢失毁损的现象。一旦发生销售退回或折让，应按照国家税务总局的规定，开具红字增值税专用发票，从当期的销项税额中进行扣减。增值税专用发票在开具之日起180日内到税务机关办理认证，认证通过的次月申报期内向主管税务机关申报抵扣进行税额。发票使用和管理具有严格的规定，因此企业必须明确相关的要求，掌握一定的方法，合理的使用和保管增值税专用发票。

1.3 企业税负方面的影响

营改增实行前，企业进行总承包项目时往往涉及到混合销售的内容，主要是因为企业的工作内容分为设计、材料设备采购等不同的方面。对于普遍的企业来说，营改增的实行会降低企业的税负，使企业所缴纳的税费在一定程度上得到降低。但对于企业来说，由于其自身经营管理的特点，其可以抵扣的进项税额存在一定的限制，企业的成分费用中人工成本超过一半的比例，使得企业在缴纳增值税时，可以抵扣的税额过少，增加了企业的纳税负担。企业的增加值较高，导致企业缴纳的增值税税额高于营改增前缴纳的营业税税额，从而使得企业的税负增加，并没有达到降低的效果。同时，企业的税负无法进行转移，其业主单位普遍经营非增值税业务，由此也对企业的税负产生一定的影响。

1.4 企业收入方面的影响

由于增值税自身特点的影响，在开具增值税准用发票的当天纳税义务即发生，不论合同规定的内容是否发生。增值税属于价外税，从而导致在确定销售收入时，产生收入指标下降的现象，影响企业的收入确认。企业发生的业务普遍采用预收定金的方式，而定金需要提前纳税，即使并没有提供相关服务，也需要按照增值税的相关征收标准缴纳增值税，向客户开具增值税专用发票，因此，企业必须将定金计入销项税额中，划分到缴纳增值税的范围内。因此，营改增政策的实行使得企业的收入降低，在进行税费缴纳时的处理工作更加复杂。

2 企业有效应对营改增的相关建议

2.1 加强企业的纳税筹划管理

企业一般纳税人所承担的税率为6%，小规模纳税人为3%，为有效降低企业的税负，企业应结合自身的发展状况，合理的确定自身的纳税人身份。为有效的控制销项税额，应在符合法律规定的前提下，企业应结合相关的业务要求，对销项发票的开具时间进行推迟，尽量避免提前缴纳税款，使得企业的相关资金的时间价值能够有效的留在企业内部。在进行筹划工作时，应结合实际情况，尽量将缴费日期向后推延。另外，企业在进行正常的经营活动和提供服务时，应合理地选择付款方式，尽量有利于企业，为企业创造推迟开具发票的机会，从而延缓增值税的纳税义务发生时间。对于进项税额，在进行增值税缴纳时可以予以抵扣，因此企业应充分重视进项税额的管理，在采购时点方面尽量推迟，尽量满足增值税专用发票的开具标准，以减少企业应缴纳的增值税。在增值税征收管理相关政策中存在税收优惠的情况，对于符合相关减免税的业务，企业应向有关部门申请，以减少企业应缴纳的增值税。

2.2 加强对增值税发票的管理

于营业税发票相比，增值税发票在开具、使用和管理方面都更为复杂，增值税发票统一为机打，具有较强的规范性，为避免出现伪造、变造的情形，对管理工作往往提出较高的要求。对于一般纳税人的進项税额，并不是所有的都可以进行抵扣，需要符合相关的标准，因此在管理时应进行划分，财务人员需要在规定时间内进行处理，到税务部门进行验证。为保证企业的利益，相关财务人员必须严格控制增值税专用发票的使用，按照法律的要求进行开具、冲回等工作。通过完善相关的管理制度，充分打击和治理不法行为，保证对发票的有效监管，避免出现发票丢失、毁损等现象，保证企业账面的清晰和真实，对发票做好相应的保管工作。

2.3 提高财务人员的业务处理能力

营改增实行后，在企业税费的缴纳方面形成较大的改变，财务人员应充分明确增值税的计税方法和征收范围，清楚增值税纳税时间及其他相关要点。为了保证企业财务人员能够处理好相关工作，企业应加大对财务人员的培养力度，定期对财务人员进行培训，以提高财务人员的业务处理能力和专业知识的掌握能力。企业的财务人员应对个人的理念机械能更新，积极加强对营改增试点初期的相关业务知识和理论知识学习，避免在工作中出现差错，影响企业的经济利益。财务人员业务能力的提高能够保证企业相关工作的效率，熟练运用相关软件和设备，对于符合增值税减免政策的业务，可以及时进行上报和处理，使企业的税费缴纳得到有效地控制。财务人员作为企业税费缴纳的主要工作人员，应充分明确相关的政策和规定，关注相关法律政策的变更情况，抓住机会，以降低企业的税收负担。

2.4 提高增值税税务风险控制能力

企业缴纳税费的多少直接影响企业的营业利润，因此，企业应保证税费计算和申报的正确性，避免由于工作人员的疏忽导致企业在税费缴纳方面出现问题。企业应严格控制和规范增值税发票的领购、开具、保管与传递，做好相应的责任分工，通过建立和完善内部控制制度，使企业各部门具有明确的分工，保证各工作之间的有效衔接，加强财务人员之间的协作能力。税务风险作为影响企业经济效益的风险之一，企业应采取合适的措施进行控制，及时进行进项税发票的认证，严格按照法律的规定进行处理，保证各项工作的透明度，做好相应的监督工作。

3 结语

营改增的实行对企业产生较大的影响，在一定程度上会增加企业的税收负担，使企业面临较大的压力。但在总承包工程的税务筹划方面，将变得更加透明，使相关工作具有明确的依据。从增值税管理方面可以看出，可抵扣的增值税专用发票在企业的税负方面具有一定的重要性，企业应充分明确相关管理方法，保证企业财务人员能够处理好相关工作，维护企业的合法权益。由于企业总承包工程的成本中人工成本占很大部分，所以企业能够抵扣的进项税额有限，企业必须综合多方面进行考虑，采取适当的措施保证在发票管理、人员培训、税务风险控制方面能够具有一定的优势，引进先进的管理经验和技术，对企业内部的办公环境和设备进行改善，充分发挥员工的个人能力，保证各项工作的有效进行，通过各部门共同的努力，降低企业的税负压力。

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