农业科研事业单位财务内控制度建设浅析

摘要 针对农业科研事业单位内部控制建设，通过分析建设完善内控体系的必要性以及目前存在的问题，从加强内控意识、科学规范流程、加强绩效考评和建设信息化内控平台等方面提出了建立健全内部控制体系的相关对策。

关键词 内部控制；农业科研事业单位；制度体系；信息化平台

中图分类号 S-9 文献标识码 A 文章编号 0517-6611（2017）29-0207-02

Construction of Financial Internal Control System in Agricultural Research Institutions

WANG Mengxing

（Academy of Anhui Agricultural Science， Hefei， Anhui 230031）

Abstract In view of the internal control construction of agricultural scientific research institutions， by analyzing the necessity of internal control and the existing problems of which in agricultural research institutions， some suggestions were put forward to establish and improve internal control system from aspects of strengthening the consciousness of internal control， normalizing workflow， enhancing performance appraisal system and building information platform.

Key words Internal control；Agricultural research institution；Institutional system；Information platform

基金项目 安徽省农科院软科学研究项目（17F0016）。

作者简介 王梦醒（1990—），女，安徽安庆人，硕士，从事财务工作。

收稿日期 2017-09-08

2012年11月，财政部出台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》（2014年1月1日起正式施行），要求行政事业单位建立适合单位实际情况的内部控制体系并组织实施，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控[1]。

对于农业科研事业单位来说，如何通过加强内部控制建设来提高农业科研资金的使用效率、保障资金使用安全，从而最大限度地将资金投入转化为科研成果并加以应用推广，已成为当前最重要的任务之一。

近年来，越来越多专家和相关从业人员对科研事业单位内部控制进行研究和分析。笔者对近几年关于科研事业单位内部控制的研究文献做了简要总结和评述，阐述了新形势下加强农业科研事业单位内部控制的必要性，对目前农业科研事业单位内控建设中存在的问题进行了分析，并探讨了加强内部控制建设的相应对策。

1 农业科研事业单位内部控制的必要性

1.1 加强内部控制是事业单位的公益性要求

农业科研事业单位具有很强的公益性，且其职能的实现与财政资金的使用密切相关，为了保证国家财政资金能得到高效的使用，科研事业单位必须加强其自身的内部控制，从而更好地履行自身的内在职能。

1.2 加强内部控制有助于提高管理效率

通过制定相应的内控制度、措施并严格执行，形成健全的内部控制体系，有利于保证财务会计信息的真实和准确，最大程度地规避管理过程中的各项风险，减少资金浪费，保障资金安全，提高管理效率。

1.3 加强内部控制有助于推动廉政反腐

农业科研事业单位經费90%以上属于科研项目经费，科研项目课题数量多，资金来源广，数量大，并且大多农业实验基地较偏远，资产和资金的使用管理存在风险[2]。加强科研事业单位内部控制，能有效防范国家财政资金流失，从源头上防范挪用公款、滥用财政资金等腐败行为。建立健全内部控制体系，“把权力关进制度的笼子”，可以有效地对权力的运行进行制约和监督。

1.4 加强内部控制有助于资产和财务信息安全完整

通过完善资金审批制度、规范业务流程等内控措施，对资产和资金的使用进行全面的控制和监管，可以最大程度上保证资金和资产安全，避免资金浪费和国有资产流失；同时也能有效避免会计信息失真，保证其完整性，有利于单位的财务信息公开。

2 农业科研事业单位内部控制现状及存在的问题

2.1 过分依赖外部监督，内控意识不足

很多农业科研事業单位内控观念落后，科研人员对科研项目的申报和研发成果及转化的重视程度远高于内部控制，大部分人将上级巡视检查和项目审计当成主要监督手段，财务管理目标仅限于通过检查和审计[3]。单位对整体全面建设内控的认识不足，只注重财务内控，其他各职能部门人员参与性不高，难以实现各部门之间的相互制约和监督。

2.2 内部控制体系科学性有待提高

我国行政事业单位内部控制尚在起步阶段，还不够成熟，很难建立起足够科学、完善的内控体系，目前还存在着权限设置不合理、内容不够全面、存在薄弱环节等问题。对于农业科研事业单位而言，由于农业科研受季节、气候、自然灾害等客观因素影响，存在一定的特殊性，预算的计划性和科学性难以保证，预算编制缺乏深入的研究调查，因此在实际执行过程中预算调整和追加现象明显。

2.3 责任主体不明确

农业科研事业单位责任主体包括单位法人、二级单位法人、部门主管领导、项目课题主持人等。一些单位存在着责任体系混乱、责任分工不明确的问题，部分岗位出现“一人多责”或“多人一职”等不合理现象，容易导致项目运行效率低下，财务风险预见性差，工作散漫消极等不良后果[4]。

2.4 执行力不足，缺乏监督和考评机制

有的单位虽然制定了一系列内控制度，但对于新制度宣传不到位，基层科研人员对新政策新制度了解不够深入透彻，内控制度执行不力，控制不严。另外，单位内部监督审核机构不完善，缺乏独立性，内部审计和监督检查工作落实不到位，也影响了内部控制的成效[5]。

2.5 财务信息化程度不足

经调研，大部分农业科研事业单位仍采用较为落后的财务管理软件，会计信息化水平低，难以统筹管理资金，不能及时为决策层决策提供准确的参考依据，单位和项目负责人不能及时掌握资金使用和运转情况，同时财务信息共享的安全性也难以保障，信息化建设的速度跟不上内部控制建设的需求[6]。

3 加强农业科研事业单位内部控制的对策

3.1 转变观念，强化内控意识

重视政策宣传，加强对单位负责人及项目主持人的培训，明确经济责任主体意识，使其充分认识到内控的重要性。加强财务部门与其他部门沟通交流，提高职工遵守内控制度的自觉性，使内部控制流程各环节的衔接更顺畅，提高内控制度执行效率[7]。

3.2 健全制度体系，科学规范流程，加强预算管理

可从以下6个方面着手：①全面梳理和制定修改各项财务管理制度，健全单位制度体系；②合理设置岗位，明确岗位职责，不相容岗位分离控制，确保权责分明、相互制约[8]；③对单位各项经济活动进行全方位梳理，重点查找风险点和控制点，加强审批和决策权限控制，形成标准化业务流程，严格控制薄弱环节[9]；④加强预算管理和控制，做好項目前期论证和测算工作，提高预算精细化水平，预算执行方面实行一把手负责制，自上而下将责任分解落实到具体项目及任务人身上，进一步提高资金使用效率和预算执行进度[10]；④加强政府采购和国有资产管理，严格控制采购预算和购置程序，建立资产管理信息系统，定期清查盘点固定资产，防止国有资产浪费和流失[5]；⑥由监察部门定期牵头组织财务评审会议，通报上期已使用经费情况，审核审批下期经费预算[11]。

3.3 加强监督检查和绩效考评

一是加强与中介机构合作，对单位财务收支情况、科研项目资金使用情况、工程建设和竣工决算情况以及其他财务工作进行充分的外部监督和审计[9]。二是建立健全内部审计机构，培养和选拔复合型人才，提升财务人员业务水平，充实内部审计人才队伍。三是建立内控评价考核体系，定期对内部控制工作完成情况进行考核和绩效评价，并及时提出相应的改进措施[11]。四是建立责任追究机制，一旦发现问题，及时对相关责任人进行追责，有效约束不良行为。

3.4 建设信息化内控管理平台

积极推进信息化建设，结合农业科研事业单位的业务特点，建设以项目管理为核心的财务管理信息系统，并将其与单位办公系统、科研管理系统进行对接，将经济活动及其内部控制的流程和措施嵌入单位信息系统中，实现全过程管控，用科技手段将预算、资金、资产和日常管理活动整合到统一、公开的信息平台，减少和消除人为操纵的空间，进一步提升管理的科学性，确保信息及时、可靠、安全、完整，实现科学、规范、精细化管理[7]。

4 结语

目前，我国农业科研事业单位内部控制制度尚不成熟，各单位需要结合自身实际情况和特点，对单位内部控制现状进行全面梳理和分析，并由广大财务人员和科研工作者在实践中不断探索，发现问题并及时解决问题，从而提出更具针对性的改进措施，不断完善单位内部控制体系，最终确保单位财务内部控制目标的实现。

参考文献

[1] 财政部.关于印发行政事业单位内部控制规范（试行）的通知：财会〔2012〕21号[A/OL].（2013-03-11）[2017-07-11].http：//www.doc88.com/p-1778777730567.html.

[2] 汪国芳.农业科研事业单位会计基础工作存在的问题及对策[J].中国经贸，2014（12）：206-207.

[3] 刘向荣.公益性事业单位内部控制存在的问题与对策[J].中国经贸，2016（12）：199-200.

[4] 陈学春.新成立科研事业单位内控制度的建立与完善[J].中国经贸，2016（11）：191-192.

[5] 王瑞琴.科学事业单位内部控制制度探析[J].中国经贸，2015（6）：92-94.

[6] 谭善华.农业科研事業单位会计信息化问题探析[J].中国集体经济，2009（34）：168-169.

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[9] 毛新频.浅析事业单位内部控制制度建设[J].中国集体经济，2016（30）：30-31.

[10] 赵献玲.略论事业单位内部控制制度建设[J].中国经贸，2016（14）：218-219.

[11] 申丽.事业单位财务内部控制体系的构建研究[J].中国集体经济，2016（13）：33-34.