财务会计与税务会计的关系及其协调分析

董华

摘 要：近年来，国际经济发展速度不断加快，全球经济发展呈现一体化趋势，日益改善的经济环境对各国会计核算提出了更高的要求，如何在高速发展的经济环境下，做好财务会计与税务会计的协调工作，已经成为各部门、各单位亟待解决的问题。财务会计主要以会计准则为导向，税务会计则主要以税法所规定的核算原则为导向，缺乏一定的公正性与明确性，但具备了法律的强制性，因此，相较于财务会计，税务会计在实际执行中更具刚性。本文主要通过分析财务会计与税务会计之间的联系和区别，进而探讨实现二者协调发展的科学策略。

关键词：财务会计 税务会计 关系 协调分析

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）11（b）-151-02

在市场经济体制环境下，我国经济市场的各项约束制度都在不断完善，会计制度与税收制度则从合理性和规范性的角度进行调整。近年来，我国经济可谓飞速发展，税收政策随之不断变革，这也使各企业、各单位更加重视内部财务会计核算以及税收会计核算[1]。管理人员在进行会计核算时，要明确财务会计和税务会计的联系与区别，不能将二者混为一谈，从而保证会计工作效率的提高以及会计管理水平的提高，利用精确的会计核算信息在在市场上获取较强竞争力。

1 财务会计与税务会计之间的联系

1.1 税务会计以财务会计为基础

会计管理工作是一项规范化、严谨性的工作，财务会计与税务会计更不例外。财务会计需要对日常经营管理的所有信息进行搜集整理，更加强调会计信息的整体性。税务会计与财务会计的联系就体现在信息的利用上，税务会计工作的开展是以财务会计信息为基础的，依照部分财务会计信息对纳税人进行税务会计核算，并对信息的真实性进行监督。财务会计核算与企业或单位的日常开支即经营管理费用密不可分，财务会计信息是管理者及债权人了解某企业或单位生产经营状况的重要依据。对税务部门来说，财务会计系统是其掌握纳税人财务信息的渠道，也是其根据纳税人经营状况不断调整税务会计编制的基础[2]。相应的，纳税人本身也可以充分利用财务会计系统对会计信息进行处理，开展税务会计核算，也就是说，可以将财务会计核算的部分成果直接运用到税务会计工作中，提高会计核算效率的同时保障自身经营效益。但是值得注意的是，财务会计与税务会计在实际工作中往往会存在一定的时间间隔，从而可能影响信息的精确性。所以会计人员在进行具体操作时，必须按照会计准则进行财务会计处理，同时，按照税法规定的税务会计核算规则进行信息选用。

1.2 财务报告是财务会计与税务会计的桥梁

财务会计跟税务会计之间有着密切的联系，而联系这二者的桥梁就是财务报告。在当前市场经济环境下，各行各业的竞争都在不断加剧，提高利润的方式不再仅仅依靠外部市场，内部会计管理也是不可忽视的一环。为了更好地实现会计管理目标，就必须协调好财务会计与企业会计的关系，从根本上来看，二者的协调关系最终会展现在财务报告上。会计人员在进行财务会计核算时也会受到税务会计的制约，编写财务报告必须遵循税法所规定的相关条件。纳税人所得税的计算实际上是计税基础与资产、负债账面价值的差异，也就是说会计利润与应纳所得税之间存在一定的差异，并被明确记录在财务报告中。举例来说，由于所得税核算有一定的时间差异，会计人员通常会设置“递延税款”科目，通过展示长期负债项目或长期资产项目来保障财务会计与税务会计的协调一致。

2 财务会计与税务会计之间的区别

虽然财务会计与税务会计之间存在密切的联系，但其也存在本質上的区别，若不加以区分很容易造成会计信息错乱，因此，本文主要从三个方面分析二者之间的差异，为协调二者发展奠定基础。

2.1 二者核算的对象不同

财务会计是对企事业单位一定时期财务状况的反映，其核算对象是全部的经济事项，而且是以货币为计量单位的经济事项，着重关注企事业单位的资金流向、资金变动情况以及生产经营状况。财务会计在核算过程中并不区分这些经济事项是否与纳税事宜有关，而是为了便于管理者了解整体经营信息、保障债权人的利益，因此需要将资金从投入产出、循环周转直至退出经营的整体过程纳入考虑。税务会计主要是以合理避税为目的，其核算范围较财务会计较小，主要是与税收有关的项目，一般会牵涉到税收收入、税收减免、利润分配、成本资金计算等相关经济活动[3]。从资金运动的角度来看，税务会计的核算对象主要涉及税款计算、缴纳以及补退。

2.2 二者核算的目标不同

税务会计工作的重要依据是税法，在实际的核算过程中，税务会计需要完整地涵盖计税、纳税、补退税的过程，以合理避税为目的，不断降低经营成本，提高自身竞争力。税务会计核算的目标主要是为税务人员提供科学的决策基础，税务管理人员通过分析税务会计信息，不断优化税务决策，从而实现最大化税收利益。财务会计核算的主要目标是记录经济活动，为编制各类财务报表提供数据基础，如现金流量表、资产负债表、利润表等，从而反映企事业单位在一定时期内的经营成果和财务状况。财务会计报告能够为使用者制定下一步的发展战略提供参考，协助管理者进行科学的经济决策。

2.3 二者核算的计量依据不同

财务会计核算的工作依据主要是会计制度和会计准则，以保障财务会计信息的真实性和准确性为第一要务。税务会计核算的工作依据是税法，是以更为严谨的法律法规作为应纳税额计算的基础。一般来说，会计制度和会计准则以权责发生制为基础，强调资金的应收应付，忽略时间差异性；税收制度除权责发生制外，还混合了收付实现制的特点，强调资金的实收实付，其配比原则在权责发生制的基础上还要求结合历史成本原则和相关性原则。财务会计是对企业经济活动进行实质性核算，计量依据以实际发生的资金权利和义务为基础；税务会计通常不会涉及会计核算实质，也不会对未来损益进行预测，只是严格按照相关税法规定明确纳税人行为。

3 财务会计与税务会计的协调分析

3.1 必须不断缩小二者的政策差异

缩小财务会计与税务会计的政策差异是提高会计管理工作效率的关键，也是保障企事业单位财务、税务管理工作顺利开展的关键。目前，我国财务、税务管理工作存在制度过于僵化，管理范围不明晰的问题，限制了财务、税务管理工作效率的提高，导致了会计核算工作的冗余。有些会计科目在财务会计与税务会计中的处理程序不同，例如，某些违法支出或是行政罚款、司法罚金等在财务会计核算中可以借由费用科目列支，但在税务会计中这种费用支出是不能进行抵税的，也就是说财务会计与税务会计的政策目标不同，税法保障国家税收利益。我国市场经济发展速度不断加快，市场竞争日益激烈，为了保障市场活力，我国财务制度与税收制度都在不断完善，财务会计与税务会计的政策差异也在不断缩小。为了促进二者相互协调，在今后的政策改革中必须进一步缩小二者差异，尽量避免出现政策不协调的情况，使会计收益在时间上形成统一性。

3.2 协调财务会计与税务会计同步发展

从我国会计工作与税收工作的具体情况来看，在资源配置不断优化的基础上，财务会计与税务会计正呈现出同步发展的趋势。趋同化发展主要得益于会计制度的调整，会计制度是经由企事业单位普遍认同的，由国家财政部制定的权威性制度，同时财政部还负有制定税收法规的责任，这就为会计制度与税法法规的协调发展奠定了基础，自然也就促进了财务会计与税务会计的同步发展。另一方面，企事业单位的筹划活动也是影响财务会计与税务会计协调性的重要因素。具体来看，当收入和费用一定时，纳税人的应纳税额与税后利润之间可以近似为一种反比关系[4]，由此可见，税收筹划是企事业单位减轻税收负担，降低应纳税额的必要手段，是其进行合理避税的关键措施。因此，企事业单位通过筹划活动对部分会计科目进行调整，从而进一步促进了财务会计与税务会计的共同发展。

4 结语

综上所述，我国财务会计与税务会计之间存在一定的联系，这些联系可以经由财务报告反映出来，但二者之间仍存在较大区别，核算对象、核算方法以及计量依据的差异注定了二者不能混为一谈。财税管理人员必须充分认识到这一点，有序开展财务会计与税务会计工作，从二者的联系出发，寻找合适的切入点深度剖析二者区别，进一步协调二者之间的关系，从而保障我国税收工作的顺利进行以及市场经济的蓬勃发展。

参考文献

[1] 赵允.财务会计与税务会计的关系及其协调[J].现代营销， 2014（12）.

[2] 李一红.财务会计与税务会计的关系及其协调性分析[J].市场研究，2016（6）.

[3] 董佳舜，李宏伟.浅析事业单位财务会计规范对税收征纳的影响[J].中国管理信息化，2016，19（8）.

[4] 吳其圆.财务会计与税务会计分离与协调路径探析[J].商场现代化，2013（23）.