试分析企业财务的内部控制体系

赵棠

摘 要：随着经济的快速发展，企业之间的竞争日益加剧，如何提高企业的竞争力和经济效益成为了当前困扰企业发展的主要问题。加强对企业财务的内部控制管理以及控制体系的建设对我国企业的发展具有十分重要的作用。本文主要是基于企业财务内部控制的概念入手，对我国企业财务内部控制的现状和体系建设进行了分析和研究，以期为我国企业财务的内部控制体系的建立提供理论支持。

关键词：企业财务 内部控制 竞争 发展

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）12（c）-110-02

内部控制作为企业财务管理的一个重要组成部分，是企业进行成本控制和提高企业效益的主要途径。企业内部财务控制就是指运用将控制理论的原理和方法引入到企业的财务管理活动中，以实现企业财务管理部门对企业财务活动的掌控，并最终达到规范企业财务行为，提升企业效益的目的。随着我国经济的快速发展，企业之间的竞争力也在不断加剧，我国企业只有不断发现企业自身管理以及财务管理方面所存在的问题，并施以措施进行改正，提高企业内部对财务的控制力度，才能够不断提高企业财务的内控能力，促进企业持续健康的发展。

1 企业财务内部控制

1.1 企业财务内部控制的涵义

对于企业而言，内部财务控制主要是从以下几个方面来进行理解：首先，要实现企业财务的内部控制，必须要先对企业的运作流程以及财务的运作手段进行检查和评审。进行企业财务内部控制的专业工作人员应该对公司的各个运作流程进行检查和评审，通过科学系统的调查、统计以及现场体验等方式来对企业财务所涉及的各个方面的运作手段和运作流程进行分析，并根据所发现的问题提交专业的评审报告。其次，修正企业管理流程。在企业财务内部控制的实施过程中，内部控制人员需要对公司在该阶段的财务及各部门的运行情况进行统计分析，并实时修正。最后，财务内部控制对企业的经营十分重要。财务内部控制不仅能够保证企业资金的正常流转而且还可以为企业的管理贡献力量。

1.2 企业行为控制

企业管理需要合理地对企业进行控制，而控制主要分为企业行为控制和企业财务控制这两个方面。其中，企业行为控制的方法主要有以下几个方面：（1）分辨出与会计有关的经济活动，并尽可能保证企业会计计算的准确、可靠和真实。企业的财务情况对于企业决策者的决策具有十分重要的参照意义，而企业财务会计信息的真實、可靠是确保企业决策者决策正确与否的前提，所以企业内部必须要监理完善的控制体系以确保企业决策者所依据财务会计信息所做出的决策的正确性。（2）提高企业收益。企业内部控制体系的建立可以促进企业利润的上涨，企业有完整的内部控制体系后，就能够合理的配置企业资源和人员，保证企业员工的工作效率并实现企业的经营目标。（3）降低风险。随着竞争的日益加剧，我国企业在经营过程中会遭遇更多的风险，而企业内部控制可以有效的降低企业经营风险，并通过弱化或者转嫁风险来提升企业的利润。

1.3 建立合理的控制体系

要实现企业经营的有序化，提升企业的收益，就必须要监理合理的控制体系，具体方法如下：（1）营造和谐的内控氛围。公司的工作氛围对企业员工的工作效率具有极大的影响，所以在建立企业的内部控制体系时，一定要营造良好的氛围，提高企业员工的自觉性和养成良好的工作态度，及时处理员工内部的矛盾，做好防范、控制和监督的任务，逐渐实现企业自身的文化积累并培养自己独有的企业精神。（2）建立风险防范和评估机制。风险评估就是对影响企业经营以及阻碍企业经营目标实现的因素进行分析并纠正，通过合理评估企业的运营风险，促进企业的快速发展。（3）建立完善的企业经营活动及控制资料。为实现企业管理的合理控制，并通过合理的资源和人员配置来提高企业的营运效率，企业在经营过程中就必须要按照既定的运营制度和规范来进行正常的经营活动。但是，同时企业还需要对每个阶段所发生的事情和应对措施都进行存档和记录，即建立完善的企业运营控制文档生成和管理，实现有据可循，步步可控的目的。

1.4 建立合理的财务内控体系

自从我国加入WTO以来，我国市场竞争逐渐加剧，资本市场也日渐复杂化，如何在当前的形势下，增强企业财务风险的监控和处理并提高企业的效益，建立合理的财务内控体系，是当前企业亟待解决的主要问题，具体措施如下：（1）建立企业内控文化。首先，企业应该建立良好的企业文化和内控文化，使得企业员工培养出极高的企业责任心和自豪感，为企业的财务内控体系的建立奠定基础。而且，企业公司决策者应该具备现代企业财务内控思想，在企业中引导员工养成正确的人生观、价值观和世界观，提高每个员工的责任心和自觉性，将财务内控管理理念渗透到企业管理的每个过程中其次，应该增加企业员工的风险意识。企业应该根据自身管理中对于风险管理的不足之处，合理添加企业经营风险防范意识，建立合理的风险预测和控制体系，并进一步提高企业的经营管理效率。（2）完善财务内控体系。企业管理者应该以企业的经营目标和发展重点，对企业的经营活动进行分析，并依据所发现的不足之处提出相应的解决方法和思路，以完善财务内部控制体系，促进企业经营利润的提高。

1.5 企业财务控制体系的建设

对于企业来讲，其财务控制体系的建设主要分为上市公司财务控制体系的建设以及非上市公司财务控制体系的建设这两种，本节将主要就这两种形式的企业财务控制体系的建设做详细的分析和研究。

1.5.1 上市公司财务内部控制建设

上市公司与普通公司相比其主要优点在于企业的经营活动一直需要受到企业外部和内部的共同监督，所以建立其财务控制体系是十分容易的，但是由于企业的管理机制和财务控制机制都已经成型，难以对其内控体系进行完善。随着经济的快速发展以及资本市场内企业竞争的日益加剧，上市公司财务内控体系和风险应对机制受到巨大的冲击，提高内控效率、完善内控机制是当前我国上市企业急需解决的问题。

1.5.2 非上市公司财务内部控制建设

与上市公司相比，非上市公司财务内部控制具有控制范围小、人员简单以及公司制度执行效率高等特点。非上市公司在日常经营活动中，需要根据市场变化和公司短期内的经营目标，制定完善的财务内控体系和执行方案，提高企业的管理能力和风险应对能力，通过提高企业内部管理模块中的薄弱环节，改善企业经营问题，建立与企业发展相适应的会计核算、资金管理、成本计算和控制以及健全的与公司发展相适应的公司内控体系。

2 我国企业财务内部控制存在的问题

随着经济的快速发展以及资本市场竞争的日益加剧，我国企业在财务内部控制方面取得了很大的进步，但是依然存在着许多问题，这些问题阻碍了企业效益的进一步提高。

2.1 财务管理薄弱

随着科技的快速发展，企业为了应对越来越多的企业会计核算问题，并尽可能提高企业会计核算的准确性和效率，所以目前大多数企业都配置了专业的财务管理软件。但是，由于我国大多数企业财务方面工作人员专业素质较低，无力从事专业财务软件的操作工作，这就会导致财务管理人员通过专业财务软件所得会计核算结果的准确性受到制约，这些情况都容易降低企业财务控制管理方面的能力。

2.2 财务管理功能欠缺

目前，随着企业发展的需要，企业配置并且安装了大量的与企业财务管理有关的工具和软件系统，但是由于企业自身管理以及人员配置等方面原因导致企业对这些财务工具和软件的利用不足，进而导致财务管理在企业管理中的作用受到了限制。如现代企业财务管理都设置有财务预算管理标准、成本核算标准等，但是企业在实际操作过程中由于某些原因并没有严格按照这些标准来进行财务管理，从而弱化了这些标准在对财务管理中的作用，限制了企业财务管理对于企业经营管理的实际作用。

2.3 缺乏内控控制机制

通过对我国企业进行分析后发现，大多数企业并未认识到企业的内部控制对企业经营的重要性，许多企业并未给企业制定长远的发展目标，这就容易造成企业重视眼前利益而对企业的长远发展造成不可忽视的损害。当前，许多国际大型贸易公司都采用内控机制来对企业的财务进行控制进而控制企业的经营和管理，以提高企业的经营效益，降低企业经营风险，避免企业发生重大经济损失。

2.4 中国企业财务内控体系大，环境不好

近年来，我国经济得到了快速发展，但是由于我国实体经济起步晚，我国企业家对于财务管理控制方式和企业管理模式的探讨较少，这些都容易导致我国企业财务内控体系不完全，企业财务主管领导对于财务内控管理经验不足，企业经营者未充分认识到企业财务内控管理对于企业的长远发展和经营的影响。

3 完善企业财务内控的措施

根据企业财务内控体系所存在的不足，我们应该有针对性地提出相应的解决措施，以提高我国企业财务内控的水平，进而提高我国企业的管理水平，实现我国企业经营水平和效益的全面提升，具体措施如下。

3.1 建立严密的控制制度

企业要想创造利益，实现企业的长远发展目标，就需要有完善的财务内控制度和管理制度作为支撑。因此，企业应该根据相关法律和规范，建立起企业的财务内控体系，即使企业在财务管理方面具有完善的凭证制度或条例、财务审批程序、风险预算及成本预算方法和定期财务核算制度，并且要求财务管理部门各岗位员工明确岗位职责。

3.2 提高财务人员的专业素质

随着科技的快速发展，一系列先进的财务工具和计算方法被发明出来用于提高企业财务核算的精度和可靠性。但是作为这些软件及工具的操作人员必须要有相应的专业素质和操作水平，并且还应该有良好的责任心和工作态度。

3.3 加強内部审计

企业在进行内部控制时，需要定期对其财务核算和经营状况进行内部审计，通过审计可以帮助企业的管理层了解企业发展和财务的实际状况，而且通过审计，财务主管领导可以发现其中的不足和问题，并及时加以纠正，以适应企业发展的需要。

4 结语

综上所述，面对日益加剧的企业竞争，企业必须要建立完善的财务内控体系才能够保证企业的快速发展和可持续发展，并且在建立和完善企业财务内控体系的过程中，企业还应该通过建立严格的内控制度、提高专业财务人员的专业素质以及加强内部审计等手段来保证企业财务内控体系的完善，促使其在企业经营管理中发挥应有的作用。

参考文献

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[3] 刘素荣.浅析企业财务内控体系的建立与应用[J].大众理财顾问，2016（3）.