关于提高铁路内部审计工作质量的探讨

于云

摘 要：随着铁路事业的改革和快速建设，铁路内部审计工作也至关重要要，审计工作质量的提高是确保审计监督充分发挥的一个重要环节。铁路内部审计工作人员只有通过不间断学习，才能把握铁路行业审计的特点，满足铁路行业快速发展变化审计工作的要求。现就如何提高审计工作质量谈一些粗浅的看法。

关键词：影响 因素 质量 提高

随着铁路发展方式的转变，为确立铁路运输企业市场主体地位，提高企业经济效益，铁路系统一方面列车提速、增量；另一方面压缩成本、降低费用，同时铁路货运组织的改革也在加快步伐，这些深刻的变革，使铁路内部审计人员如何适应铁路行业经营方式的转变，规范经营管理工作，发挥审计人员监督的职能，促进企业可持续稳定健康发展，是在新形式铁路内部审计工作面临新的课题。

一、开展铁路内部审计工作的意义

有利于促进铁路企业提升经营管理水平，防范企业经营风险。如何更好的服务经济社会发展，不仅要提升铁路运输能力、技术装备水平，还要提高经营管理能力，对防范风险、保障资金安全提出了更高要求，发挥内部审计监督的职能是必要和有效的形式。审计人员从企业的全面预算管理、资金资产管理、收入管理、成本管理、债权债务清理等内部控制制度的建立落实情况等方面进行监督和评价，通过检查和对审计发现问题的揭示，提出可行性审计建议，督促企业规范化管理，堵塞漏洞。

建立“财务收支审计”、“经营业绩资产安全审计”和“领导人员经济责任履行情况的审计”等其他审计项目相结合的制度。审计机构在年初制定全年审计计划时，可以把不同类型的审计结合起来，进行“捆绑式”审计， 可以节省审计资源，建立信息资源共享，提高审计效率。

充分发挥审计的监督服务作用。结合铁路改革运输经营的变化，要本着服务生产、满足一线的要求，铁路审计机构可对路局领导关注问题、沿线职工关注的问题， 企业经营中的瓶颈问题，结合其他项目开展的審计工作同时，通过专项调查的方式一并进行调查了解，及时发现问题，提出审计意见和建议，使企业的管理决策层能够及时掌握第一手资料。

二、当前，铁路内部审计管理工作中存在的问题

（一）内部审计质量控制制度不健全

由于铁路行业是一个综合型企业，涉及到多个行业领域，经营模式和业务细节也千差万别， 现铁路内部审计质量控制制度和评价机制还不健全，审计质量评价系统也缺乏统一的量化标准。

（二）审前准备工作不充分

审前调查是审计部门在实施审计前，必须进行的一项重要工作，但由于每年都对运输站段和非运输企业进行财务收支审计，在思想上就对审前调查工作不认真，对被审单位工作的实际情况了解不全面、不细致，审计重点抓不住，制度的审计方案流于形式，影响了审计工作质量。

（三）对审计认识不足产生的影响

目前，仍有一些人对审计工作不理解，轻视内部审计的作用，认为内部审计可有可无。由此在审计过程中，借故不配合，不能及时地提供资料或提供的资料不真实、不完整。使审计人员不能及时全面地了解被审单位经济业务的全貌，影响了审计工作进度和审计质量。

（四）审计人员综合素质参差不齐产生的影响

审计人员多数是从财务队伍中转行过来的，存在缺乏审计基础理论及审计实务经验；对铁路行业生产经营管理方面知识了解的不很全面等问题。由于受综合业务素质局限性的影响，审计人员在实施审计过程中，更多地侧重于财务方面纠错防弊的工作，缺乏对经营管理工作方面的总结分析。审计人员业务视野的狭窄，影响了审计工作质量。

（五）审计人员审计思维、审计方法的单一

懂生产、懂技术流程的审计人员较少，审计技术方法单一，主要是在检查财务收支的基础上开展的，仍停留在依次审查会计资料、核对账簿与报表、审查固定资产的折旧计提是否正确的基础程序上，阻碍着审计监督职能发挥效应，从而影响审计工作质量的提高。

三、切实转变工作作风，全面提升审计人员素质，提高审计工作质量

（一）正确处理审计监督与服务的关系

审计的最终目的是要维护企业资产安全，提高企业经营质量和增收创效。发挥审计的“免疫系统”功能作用，就是对内部审计的准确定位和工作要求。铁路企业内部审计也要努力达到这个工作要求，首先要切实转变思想观念，转变工作作风，内部审计不是单纯的检查与被检查关系，审计的过程也是服务的过程，因此，内部审计工作不但要监督也要重视服务；只有正确处理好监督与服务的辨证统一关系，与被审计单位虽工作岗位职责有所不同，但最终目标是一致的、利益是相互关连的，只有这样才能更加充分地发挥内部审计的监督职能作用，最终实现铁路企业健康快速地发展的目标。

（二）确定审计重点

审计重点要从路局整体出发，紧紧围绕铁路总公司和路局的政策措施的贯彻落实来确定重点审计内容。面对铁路行业不断发展变化的实际情况，铁路企业内部审计工作应该开拓思路，创新方法，深入运输站段生产管理环节，在充分沟通的基础上，促进被审计单位管理水平的提升，以更好的适应铁路运输企业深化改革和跨越式发展对内部审计工作的要求。

（三）提高审计人员业务素质

审计人员不仅要有较高的业务技能和良好的道德品质，还要熟悉铁路运输经营的各个环节，所以，审计部门必须要采取多种途径来加强审计人员的培训工作，一是要从理论上提高审计人员素质，除了积极参加中国内审计协会、铁路总公司开办的培训班学习外，本部门也要有计划的组织业务学习。这类学习针对性要强，要着眼于提高审计人员现场审计工作能力，特别是部分同志被抽调参加到铁路总公司审计组的，在对其他路局实施经营业绩考核审计、建设工程项目资金管理使用情况的审计等工作后，应将其他局好的审计工作经验进行总结宣讲，供全体审计人员学习借鉴，共同提高工作水平。二是要激励审计人员提高学历和取得更高的专业资格，对取得高学历和通过专业资格考试的审计人员应给予一定的奖励，激发审计人员学习的积极性。三是在条件允许的情况下，可以组织审计人员到生产一线单位学习，提升审计人员的生产知识，了解新的管理方式实施动态、新工艺技术的运用情况，提升审计人员的知识广度和深度。

（四）要结合铁路行业发展的特性，不断改进审计工作方法，提高审计工作质量

一是熟练运用总公司开发的铁路审计软件，按审计程序查账，提高审计工作效率。二是充分利用以往审计的成果，调阅以前年度审计档案，了解被审计单位以前年度审计发现的问题，分析发现问题存在的可能性和识别经营管理活动中存在或潜在的风险。三是通过抽查单位会议纪要、各类合同的签订和履约情况、内部控制制度的建立和落实情况，加大审计检查力度。核实实物资产是否真实完整、维修工程项目是否存在虚列成本等，找准切入点，检查被审计单位的财务收支以及有关经济活动的真是性、合法性、效益性，有利于降低审计风险。四是采用问题答卷，访谈等方法了解被审计单位作业流程，结合相关资料，找出其中存在的问题和原因。

（五）加强制度建设，规范审计监督行为

针对铁路发展经营的新形势、新变化，内部审计机构要树立不停顿改进的理念，加强审计工作内部控制制度的建设，对内部审计相关业务流程进行梳理、修订和完善，建立健全符合内部审计的内部控制制度，进一步明确内部审计部门职责权限和每一名审计工作人员的责任，完善审计监督体系，为提高内部审计工作质量奠定基础。

（六）要在观念认识和工作思路上进行创新

审计的目的不仅仅是查找问题，发现违规、违纪问题和解决问题，更重要的是找出问题的根源，规范企业经营管理，完善企业内部控制制度，防患于未然，对经营风险和重大问题的规避和预防，为企业决策层提供决策依据。

总之，审计质量对于审计工作是至关重要的，审计人员只有提高法治意识，严格按照《审计法》、《铁路审计工作规定》及铁路总公司、铁路局的相关规定等规范审计工作，审计业务质量水平才能得以逐步提升，才能获得各级领导和相关部门的认可，才能更好的服务于企业。

参考文献：

[1]车恒祥.2003：提高审计质量的几点意见[J].新疆审计（6），P29-30

[2]山军辉.2011：全面审计质量控制方法初探[J].中国审计（5），P73-74