未雨绸缪话遗产税

孙玉栋

本杰明·富兰克林曾说过：“世界上只有两件事不可避免——税收与死亡。”有人把这句话延伸了一下：“当死亡遇到税收，遗产税就来了。”

遗产税，并不陌生。尽管中国尚未开始征收遗产税，但回溯新中国整个税收制度的历史可以发现，自1950年新中国税收制度设立开始，遗产税就已经存在。然而，60多年过去了，遗产税却一直没有正式开征。最近的一个关于遗产税的官方文件是2013年温家宝总理提出“适时开征遗产税”。此后，遗产税再未被纳入官方渠道。

遗产税，通常也被称为“罗宾汉税”，是一种富人税。实际上，其核心是一种调节，通过调节社会成员间的贫富差距促进社会公平。

遗产税的征收一方面有利于政府完善税收管理模式，弥补税收调控的缺陷，增加财政收入；另一方面对维护国家主权和经济利益，以及国家间的平等起到促进作用。

遗产税开征与否目前更多地停留在争议的过程中，赞成开征与反对开征的争论焦点如下页表所示。

我国开征遗产税的必要性

考察我国遗产税开征的必要性，要考虑中国经济社会所处的阶段，盲目地与其他国家对比是不妥当的。有人认为很多国家已经取消了遗产税，我国也无须再征。这其实是不同阶段的问题，两相对照并不具有可比性。

开征遗产税能给国家带来一定的财政收入，虽然可能不会太多，但却能起到一定的导向性作用，体现的是一种促进社会公平的理念。设定遗产税一方面可完善税收制度（弥补个人所得税），完善财产税制；另一方面能维护国家主权利益，促进国际间平等互利的交往。遗产税可以淡化中国国民的继承观念，鼓励社会慈善，促进公益事业的发展，并有利于扩大内需，拉动经济增长。

未雨绸缪不怕早

遗产税的开征尚没有明确的时间表，因为其开征需要具备一定的前提条件（税务部门能确切掌握个人财产规模从而确定遗产数额），而我国目前的征管能力还达不到。当前，我国个人所得税的税制改革正加快步伐，核心目的是尽快實现收入显性化，以确定公民个人资产的数额。否则，一个人在活着的时候有多少资产政府尚且不清楚，又怎么可能在死后搞清这一数据呢？

可见，我国遗产税的开征时间将在个人所得税综合税制改革完成之后。依据税改进度，2020年之前开征的可能性很小。但是，从国外税收实践看，遗产税开征都会有追溯期，3～10年不等。因此，从财富管理或理财规划的角度而言，对于这一税种要给予充分的重视，做到未雨绸缪。

在财富传承过程中，可以采用的方法和手段是多样的。这里以保险为例，对于未来可能开征的遗产税可以做以下筹划。

规划好人寿保险的保额

人寿保险的核心是现金给付，在遗产继承时，可以为继承人提供流动性，用于支付遗产税，从而避免遗产中的实物资产被拍卖。实物资产拍卖必然会带来一定的损失，而利用人寿保险做遗产规划时，关键点在于要确保终身寿险的保额大于等于预估的遗产税税额。

做好养老险和年金险

养老险和年金险可以延迟纳税，其作用不可小觑，有利于生存期间更好地利用复利效应进行资产的积累和增长，应充分利用。

避免短期内投保、捐赠或带病投保

保险合同一般设有等待期。短期内投保或带病投保，如果在等待期内出险，保险公司不予赔偿。如果在去世前选择短期内或带病投保这种“逆向选择”的做法，是无法得到保险公司认定的。

而短期内捐赠也难以规避遗产税。在很多征收遗产税的国家，会将去世前3年所捐赠的钱物都算进遗产额，或缴纳赠与税，赠与额与遗产额相互抵税，起不到规避遗产税的作用。

指定无争议的继承人

在遗产规划中，继承人的指定非常关键。保险合同的受益人有两种：法定受益人和指定受益人。通过指定受益人，可以将财产进行很好的隔离，使整个遗产传承中受益人得以明确，避免争议。

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