税收护航企业走向金砖国家掘金

程 辉

福建省龙岩开发区国税局主动靠前服务，在出口退税、税收减免等多方面积极发力，为龙岩企业在金砖国家开展出口贸易及跨境投资扫清税收“最后一公里”障碍。

作为全球经济增长最快的国家之一，金砖会议成员国印度的劳动力资源丰富，许多龙岩企业在钢铁等领域与其开展国际产能合作，以此实现优势互补。福建龙净环保股份有限公司就是走向印度掘金的企业之一。

前不久，龙净环保股份有限公司总承包的印度比莱钢铁厂7.0MT扩建项目正式开工。项目是印度大型国营钢铁集团下属公司比莱钢厂的7.0MT扩建工程—3×150t/h燃气锅炉及鼓风机房建筑工程总包项目，扩建前比莱钢铁厂有7座高炉，6台锅炉，4台汽轮发电机和9台蒸汽轮机驱动的鼓风机，年钢产量400万吨。比莱钢铁厂为增加钢的产量，投资扩建8号高炉项目，扩建的高炉项目的附属标段有锅炉、鼓风机、汽轮机，龙净环保股份有限公司承建的标段为3×150t/h锅炉及鼓风机房建筑工程总包项目。

项目开工后，2016年该公司却被印度税务机关告知，要缴纳一笔106万元的税款。这笔“突如其来”的税款，让福建龙净环保有限公司财务负责人谢文革感到惊讶。原来，根据合同价格表付款规定，印度比莱钢铁厂应付公司“外国人员在印度安装、启动、调试和性能保证测试的监理费用”1518498美元。根据中印双边协定第十二条特许权使用费和技术服务费第一款：“发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的特许权使用费或技术服务费，可以在该缔约国另一方征税。”按照中印双边协定，该项目的部分监理费用确需在当地缴纳企业所得税。印度比莱钢铁厂要求龙净公司提供中国税收居民身份证明，否则将对这笔公司收款征收10%的所得税约106万人民币。

龙岩开发区税务部门获悉该情况后，立即组织国际税收专家团队上门辅导。向公司宣传解读了国家税务总局公告2016年第40号《关于开具中国税收居民身份证明有关事项的公告》，让企业明白了两国的税制差异，税务部门告知企业符合中印税法中规定的居民纳税人的条件，迅速开通了绿色通道，仅用了10分钟便为公司开具了中国税收居民身份证明，从而享受税收协定待遇，避免公司在印度缴纳所得税，使得该企业当年即可享受协定税收减免。“有了这张身份证明，我们试航‘金砖’国家更有底气，更有方向了。”龙净环保股份有限公司财务总监谢文革说。

企业产品出口金砖国家时有诸多环节，一个环节稍有不周和疏忽，就可能带来影响或困扰。然而，税收的保驾护航却始终与之相伴。如何在新形势下做好跨境出口税收服务，龙岩开发区国税一直在积极行动。福建龙净环保股份有限公司产品主要出口国是印度。公司与印度OneClickPower Equipmenttrading公司签订一份合同额为3642万美元的印度提隆达项目1-3#炉静电除尘器产品购销合同，由于该产品体积大，总重量达9000多吨，无法装箱出口，于是双方约定将组成部件分批到现场安装。龙净公司在厦门东渡海关出口的2#炉静电除尘器钢支架和支座，是静电除尘器的组成部份，商品编号应为8421392100（商品名称为工业用静电除尘器，退税率15%）。

不曾想，在厦门海关验关出口的时候，厦门海关认为该出口货物的商品编码是730890000（其他钢铁结构件，退税率为9%）。企业采取分批将产品组件发到现场安装的方法时，根本就没有想到同一产品会适用不同的退税率，没想到在这个环节会节外生枝，面对这种情况，公司一片茫然。

龙岩开发区国税局获悉后，第一时间迅速将企业遇到的问题如实向上级局汇报，龙岩市国税局非常重视，为了有充分解决该公司大型产品出口海关商品编码归类问题的时间，除在审核通过公司出口退税延期三个月申报的同时，还积极向福建省国税局出口退税处、厦门海关沟通协调，在各级重视协调下，该批货物最终以适用工业用静电除尘器15%的退税率办理出口退税。

该项目静电除尘器钢支架和支座的出口退税比按9%的退税率，增加退税金额高达189万元，最大化地让企业充分享受国家出口优惠退税政策，减轻企业的经济负担，加大了龙净公司加强走出去的信心和力量。上半年已累计帮助2户金砖国家出口企业避免了200多万元的涉税风险，有力支持和促进了龙岩区域出口结构的优化调整。