气象部门财务核算中心内部控制的精细化管理

周利敏 李小军

一、内部控制概念及精细化管理背景分析

内部控制是保障组织权力规范有序、科学高效运行的有效手段，也是组织目标实现的长效保障机制。财政部《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24号）要求：全面推进行政事业单位内部控制建设，规范行政事业单位内部经济和业务活动，强化对内部权力运行的制约，防止内部权力滥用，建立健全科学高效的制约和监督体系，促进单位公共服务效能和内部治理水平不断提高，为实现国家治理体系和治理能力现代化奠定坚实基础，提供有力支撑。

中国气象局相继出台了《关于开展内部控制基础性评价工作的通知》（气计函〔2016〕119号）和《关于加强气象部门财务监管及各级财务核算中心内部控制的通知》（气计函〔2017〕11号）等文件，在全国气象部门强力推动了内部控制精细化管理工作。

二、内部控制精细化管理的必要性和紧迫性

国家通过出台一系列法律法规加强单位内部控制管理，虽然取得了一定成效，但也存在着单位重视不够、制度建设不健全、发展水平不平衡等问题。因此，党的十八届四中全会通过《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》，明确指出“对财政资金分配使用、国有资产监管、政府投资、政府采购、公共资源转让、公共工程建设等权力集中的部门和岗位实行分事行权、分岗设权、分级授权，定期轮岗，强化内部流程控制，防止权力滥用”，为行政事业单位加强内部控制建设指明了方向。

2017年，中国气象局下发《关于加强气象部门财务监管及各级财务核算中心内部控制的通知》。文件通过分析某省气象局发生财务核算中心人员利用职务之便，使用不正当手段盗取、转移单位大额资金，给单位带来巨大损失，造成严重不良影响等事件，指出上述单位财务核算中心在工作流程、岗位划分、内部督察等内部控制设置方面存在很大缺陷，给个别职业道德沦丧的会计人员以可乘之机。因此，文件再次强调：各省（自治区、直辖市、计划单列市）气象局要立即组织各级财务核算中心开展自查，重点查找核算中心内部控制风险点和薄弱环节，认真加强各单位的财务监管及各级核算中心的内部控制管理，严格防止恶性事件再次发生。文件还要求，各单位要将清理和健全后的内部控制制度清单（含制度名称和文号）以及具体制度文档上报给中国气象局督察、备案。

三、内部控制精细化管理的措施及思考

（一）多举措筑牢人才基础

事业要发展，人才是关键。单位内部控制制度建设成功与否，人才同样是不可或缺的重要因素。某省级气象财务核算中心多举措筑牢人才基础、构建学习型单位方面的做法值得借鉴。

一是构建定期学习制度。一方面加强思想政治学习，筑牢政治素质，严格防范道德风险；另一方面实行定期业务学习例会制度，增强业务理论和实务操作素养，奠定坚实的创建质量品牌的基石；同时，该省核算中心于2007年在“省气象学会”下打造了“气象经济学专业委员会”学术交流平台，每年一次聚拢省内外气象经济学人才探讨学术新知、解决现实疑难，在全国气象部门范围内创造了品牌效应。2015年，中国气象局财务核算中心也设立了“中国气象学会财务预算委员会”平台，召集全国气象财务人才进行学术交流探讨。二是以老带新，研究带基础，构建人才成长机制和环境。三是实施“引进来”策略。聘请省内外部门内外专家进行税务知识讲座、财务及审计实务讲座、财务实用信息技术讲座等，夯实了会计人员的财务基础知识，拓宽了财务人员视野，对综合素养的提高起到了很好的促进作用。

（二）强力打造内控管理精细化品牌

1.制度清理

如某省级气象财务核算中心从2016年10月起，专门成立工作小组，对该单位所有正在生效的35项内部控制制度进行了全面深入的清理。经过近2个月的清理，共废止了6个内部规章制度，保留了17个内部规章制度，修订完善了12个内部规章制度。经过清理，很好地提升了内部控制制度的时效性和法治效率，筑牢了反腐倡廉、拒奢防变的“隔离墙”。

2.隐患排查

实行定期不定期财务安全突击检查活动，内容包括现金库存盘点、银行对账、票据管理、印章管理、涉密会计资料管理等安全风险重点环节和关键事项，起到了一定的防患于未然的震慑作用。如某省级气象财务核算中心2017年2月进行财务安全突击检查时，发现现金库存有“白条抵库”、财务印章未分开保管、涉密会计资料未及时入柜等安全隐患问题，但2017年6月进行再次财务安全突击检查时，这些问题全部得到了解决。

3.汇编财务报销手册，强化业务办理流程

某省级气象财务核算中心每年汇编一次财务报销标准手册（摘编），适时规范财务报销操作流程，每2年进行一次财务制度汇编，及时为各单位办事人员和领导提供财务报销依据，为各单位依法理财提供了指南，为宣传和强化财务办理流程奠定了坚实的基础。

（三）大力开展综合能力提升建设活动

1.拓展业务例会学习制度

按照“某省级气象局财务核算中心2017年业务学习实施方案”安排，从2017年起，将该单位部分内部业务学习例会提升成面向全省部门财务人员的业务学习电视电话例会，2月先选取部分市（州）局财务核算中心参与电视电话业务例会学习，到5月份成功在全省市（州）局财务核算中心全面推广电视电话业务例会学习，全年共安排6次。切实发挥省级财务核算中心对地市级财务核算中心在会计业务质量方面的示范和带头作用，扩大省局财务核算中心业务学习例会的品牌效应，带动地市级财务核算中心强化业务学习。

2.实施“走出去”战略

会计是一项特别注重理论联系实际的实务操作能力培养的职业，没有丰富的实际操作经验，没有见多识广的视角阅历，是很难培养成高素质会计人才的。因此，某省级气象财务核算中心一方面积极选派骨干人员参加中国气象局和省气象局会计基础知识及财务管理培训以及参与到中国气象局、计财处、监审处等的审计检查任务中，以增加阅历；同时，适当选取先进省级气象部门财务核算中心进行调研学习等。2016年度，该单位共选派1人参加中国气象局组织的在职研修班学历教育培训；2人参加了中国气象局组织的为期3天的气象部门计财业务系统管理员培训；参加由税务局组织的个税学习及“营改增”政策学习；组织中心全体业务人员和代理单位报账员的培训；参加固定资产培训；参加中国气象局组织的全国财务人员会计基础知识培训学习等，对青年骨干人才的培养和成长起到了很好的促进作用。

3.开展效能提升研究

没有业务现代化、会计信息化建设基础，就不可能很好地提升服务效能，财务服务质量也不可能得到很大的提高。如某省级气象财务核算中心一直注重这方面的基础建设工作，在积极开发财务软件自动报表系统、基本户和国库网银支付系统、领导查阅系统、工资津补贴发放系统、领导决策服务系统等日渐成熟的财务信息系统的基础上，2017年度，该单位又着力发掘“银企互联系统”。如果该系统开发成功，将会成为中国气象局开发的计财新业务系统的一个有益补充，会计出纳办理业务流程的效能将得到很大提升，同时财务的安全性也能得到很好保障。

①财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》，2012年11月

②财政部《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，2015年12月

③中国气象局《气象部门内部控制基础性评价工作方案》，2016年9月

④陈又东：《浅析行政事业单位内部控制制度》[J]，《赤峰学院学报（自然科学版）》，2011年第10期