从公共政策目标解析个税起征点的调整

李 心

(山东广播电视大学，山东 济南 250014)

从公共政策目标解析个税起征点的调整

李 心

(山东广播电视大学，山东 济南 250014)

从公平角度、效益角度、自由以及安全角度三个方面入手，对公共政策目标解析个税起征点的调整进行解析，并以此为依据，构建完善的个税起征体系、尽快施行个税征收指数化、改进个税的征管方式等方面，提出个人所得税改革的建议。

公共政策目标；解析；个税；起征点；调整

个人所得税即个人获得的各个应税所缴纳的一种税务。我国实施个人所得税法之后，前后共实行了三次修正个税起征点，从某种程度上，间接的落实了我国公共政策基本标准，但是依旧存在弊端和不完善，因此，尽可能快速构建多样化个税起征机制，并落实个税征收指数化，在开展税收管理工作时，可以以家庭为基准，按年来进行税务征收，从而让人们在消费的过程中，减少一定的税款。

一、实施个人所得税的发展及作用

1980年开始，我国正式出台个人所得税法，截止到2005年，个人税工薪资标准由之前的800元增加到1600元。2007年，有关修整个人所得税法表决方案正式落实，自2008年初开始，我国个税起征点将由1600元/月修改到2000元/月。截止到2011年，个税起征点更改成3500元/月。而劳务报酬所得税由最初的800元起征点，截至到目前为止，一直没有发生改变。个税起征点修整引发了广大居民群众的广泛热议，个人所得税是我国重要的公共性政策，起征点的修整满足了我国基础公共政策公平、公开、公正等标准。

二、个人所得税起征点调整的原则

个人所得税起征点调整有两个原则：与收入水平相匹配，保证个税总额随着个人工资的增加而增加；与物价水平相适应，保证个人收入不会因为通货膨胀而减少。

从收入上看。1999年至2008年，个人所得税收入从413.66亿元增长到37722.31亿元，增长比例近800%。其中职工工资也从4.19%增加到11.04%。同时，我们也可以看到，2005年个税起征点由800元提高的1600元对个人所得税收入的影响。个税占工资的比例由2005年的10.59%降低到2006年的10.55%，而同期工资收入还增长了17.56%。充分显示了由于起征点的提高，税收的减免作用。

从物价上看。国内的居民消费价格指数(CPI)，由1985年的131.1上涨到2008年的522.7(1978年为基期)，上涨了近3倍，但同期，人均工资水平则由1148元/年提高到29229元/年，提高了24.46倍，显著快于物价水平的涨幅。

三、从公共政策目标解析个税起征点的调整

(一)公平角度

随着经济的快速发展，消费水平也逐渐提高，所以提升个税起征点非常重要，站在消费需求视角来说，可以有效缩短贫富之前的距离。基本的工薪收入都是以月为单位来进行收入的，应用7级超额累进税率实现征税，当费用抵扣标准变动时，不同收入人员也需要对纳税级距进行改变，进而使得税率发生变化，负担率也因此出现。因为费用扣除额出现改变，使得高级别纳税人开始朝着原级距点方向移动，结果使得起征点大幅度提升，而对高收入人员而言，造成的影响却比较少；针对中低层收入人员来说，造成的影响比较大。由于我国各个地区经济发展水平存在差异，如果把国家水平标准当作征税指标，显然是不具备公平性。

(二)效益角度

个税征收点的提升，在满足帕累托跟进的同时，却没有给高收入人员造成实际损失，同时还让低收入人员降低了缴纳税收。但是，将个税起征点进行提升，不能让纳税人情况有所好转，从2001年起，我国个人所得税收入总额占全国税收总额的6.5%左右，假设把政府实际收入当作基准，该占比明显偏低。因此，纳税人实际所获得的实惠少之又少。

(三)自由以及安全角度

实现个税起征点的修整，对原纳税人来说，在缴纳税款方面没有较大的影响，同时在进行缴纳税款时，不仅要思考经济发展，同时还要鼓励物价上升等因素，而个税起征点的提升，并不能给广大人民群众提供更好的经济优惠。

四、改革的建议

个人所得税起征点的修正，没有给居民群众带来较多的实惠。基于此，应该全面落实个人所得税改革政策，以便维护居民群众的利益。对个人所得税进行改革，可以从四方面入手：

(一)构建完善的个税起征体系

古话说的好，工欲善其事必先利其器，要想从基础上让居民群众得到更多的实惠。首先就要构建完善的个税起征体系，防止出现一刀切的现象。结合各个领域的发展情况，秉持因地制宜的原则，构建满足当地条件的个税起征点。针对一些发达城市，结合档期经济发展效率，对个税起征点进行调整，使个人所得税的齐整体系变得更加多样化。

(二)尽快施行个税征收指数化

施行个税征收指数化前，需要从个税起征点和收入改变幅度已经通化膨胀等方面进行考虑，与此同时综合消费物价指数的上升和减少情况，明确缴纳的税率以及纳税扣除额，落实不同年度个税起征点政策，进而实现对低收入人员经济利益的保障目的，这不仅可以有效降低中低收入人群以及困难人群的经济压力，同时实现了税务公平性。

(三)以家庭为单位按照年度征收

在我国，包含了社会保障等众多内在事务，都是以家庭为单位开展的。这样做的主要目的，不仅可以保证个税征收指标的公平性，同时还能减少居民群众的税收负担，从而促进消费，提升经济市场活力。

(四)改进个税的征管方式

要想实现我国税务框架的完备性，在进行个税征管时，应该对征税方式进行改革。从我国社会角度来说，一方面，应该加大税收立法、依法征税等管理力度，严格出列没有按照有关税法实施纳税的企业和个人。另一方面，实现个人所得税“双向申报”机制的优化，同时采用有关方案实现代扣代缴政策的优化，在实现代扣代缴的基础上，还要全面提升代扣代缴的精准性[3]。从税务部门而言，构建以计算机网络为基本的现代化征管措施，构建群众收入、消费人群信息和银行机构、海关机构、工商机构以及劳务管理机构等机构的链条，可以确保税务部门准确掌握居民群众的收入信息，减少高收入人群的隐性收入，防止出现逃税现象。

五、结束语

总而言之，实现个税起征点的调整，落实了我国公共政策基本标准。但是依旧存在弊端和不完善，进而导致个税起征点修正缺少公平性。因此，为了全面落实个税起征点修正，保证居民群众合法利益，减少其纳税压力，可以从构建完善的个税起征体系、尽快施行个税征收指数化、改进个税的征管方式、以家庭为单位，从年度征收四个方面入手，实现个税起征点修正全面推广的同时，给予低收入人群一定的保护，提升征收效率，减少征收成本，进而实现个税起征点修整的简单易行、公平公正。

[1]魏文彪.个税起征点应建动态调整机制[N].中国审计报，2016，(05).

[2]田新元.个税起征点亟待建立调整机制[N].中国改革报,2014，(09).

[3]邓玲.基于个税起征点调整的我国税制改革探讨[J].现代商贸工业,2011,(18).

2017-04-18

李心(1972-)，女，山东广播电视大学高级会计师。

F810

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1008—3340(2017)03—0056—02