我国中小企业财务管理中存在的问题及对策

■/张尚琴

我国中小企业财务管理中存在的问题及对策

■/张尚琴

中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。但由于其产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济等因素的影响，使得中小企业在财务管理方面存在着与其自身发展和市场经济均不适应的情况。本文在分析中小企业财务管理中存在问题的基础上，提出了相应的对策，以期促进我国中小企业的健康发展。

中小企业 财务管理 问题 对策

一、我国中小企业财务管理的现状

近些年，我国相当一部分中小企业的生产经营陷入困境，面临着经营风险和财务风险的双重考验。而在财务方面主要是由于资金规模小，岗位设置不健全，有相当一部分企业单纯追求销量和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。同时，企业管理者的管理能力和管理素质低下，许多业主甚至看不懂财务报表，也使得他们无法进行规范的财务管理。

二、我国中小企业财务管理中存在的问题

中小企业财务管理的问题，有企业自身因素，也有宏观经济因素。如政策的“歧视”使中小企业和大型企业不能公平竞争；地方政府行业管理部门大量的干预，使中小企业的财务管理目标趋于短期化；财务管理受企业领导的影响过大等。另外，金融市场的不完善也必然影响企业财务管理改革的深化。本文重点从以下几方面阐述。

（一）财务管理基础工作薄弱，法制观念差

1.财务管理制度不完善，财务人员业务水平低。一些中小企业内部管理职责不清，会计工作岗位的职责和标准等不健全；一些中小企业虽然制定了相关的管理制度，或因为大多照搬照抄，没有起到实际作用，或因为领导者的意识淡薄，财会人员的素质不高，在实际工作中从未认真执行过，致使这些制度形同虚设。一些家族式企业任用财务管理人员的标准往往是“信得过”，而非“能力强”。这些家族企业创立之初，常常以家族亲缘关系为纽带，任用没有任何财务会计知识的亲属做会计甚至财务负责人。随着企业的发展和壮大，财务会计工作的重要性越来越凸显，而不懂专业知识的财务人员根本无法胜任本职工作，这严重影响了财务核算和管理。一方面，不懂业务，无证上岗，造成内部控制乏力，财务核算混乱，资产不清、利润不实；另一方面，也严重制约了企业的进一步发展。实践证明，制度不健全、岗位设置不合理、会计账目混乱不清是导致职务犯罪、贪污和挪用公款等违法犯罪行为发生的主要原因。

2.会计信息失真，财务状况不透明。有些企业出于自身利益的考虑，会计核算随意性较大，造成财务报表不真实，掩盖了公司的实际经营状况。如出于避税的考虑，隐瞒收入，虚列支出，导致企业严重的资产不实；经理人员为实现目标利润，不计提或少计提折旧，不列支已发生的费用、损失，虚增收入等，为企业留下亏损隐患。以上做法会导致企业会计信息失真，甚至账实不符，出现许多管理漏洞，同时也加大了财务风险。

3.企业缺乏有效的监控体系，财务管理能力不强。多数企业的财务部门以会计核算为主，重核算轻管理，只注重事后核算，事后监督，不能有效地进行事前预测和事中控制、监督。这种情况往往导致一项业务在开展前没有进行科学的论证，开展中没有有效的监控，事后发现问题，可是木已成舟，往往无法弥补。而企业内部审计受领导者控制，在形式上缺乏有效的独立性；外部审计受利益驱动，走马观花，造成财务缺乏有效的监控体系。

（二）投资能力较弱，且缺乏科学性

1.中小企业投资所需资金短缺，融资困难。大多数中小企业都是非国有企业，有些银行受传统观念和行政干预的影响，对其贷款不支持。有些银行即使同意向中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率；而通过市场融资，因为资信低，很难贷到款项，即使贷到款项，同样也是高利率。即便如此，中小企业依然很难贷到所需款项，以至于还会发生其他有关融资的费用，这样一来又增加了中小企业融资的成本，一旦投资项目达不到预期收益，企业就有可能发生投资损失进而无法偿还成本。

2.追求短期目标，且产能落后。中小企业由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业高，所面临的风险也更大，所以他们总是希望尽快收回投资，降低风险，而很少考虑扩展自身规模。中小企业基本不会选择投资期限长、投资规模大的项目，更不愿投入高新技术改造以及新产品研发等投资大、期限长、收益不确定的项目。因此，导致中小企业往往在生产力方面处于落后地位，常常居于行业的末端。

3.投资盲目性大，投资方向难以把握。企业领导者集权现象严重，仅凭借经验和感觉进行管理，决策大都没有经过科学而严格的论证，决策的随意性大，投资的盲目性大，投资失误也难免发生。而投资是一项重要的经济行为，盲目的、不科学的投资必然会给企业带来财务损失，而中小企业的抗风险能力一般都比较差，一旦投资失误，有可能就是灭顶之灾。

4.财务控制力有限，资金管理随意性大。有的中小企业片面地认为现款资金越多越好，从而出现了大量闲置资金。这些闲置资金不但不能为企业带来效益，还因为大量现金存放在企业的财务部门，带来了安全隐患。有的中小企业在使用资金时没有规划，购买固定资产等超过限量，致使正常经营所需的资金出现匮乏，最终使企业陷入财务困境。

（三）管理模式僵化，管理观念陈旧

一方面，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。中小企业中相当一部分属于私营性质，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。有些企业管理者基于自身的原因，重经营、轻管理，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了在企业管理中应有的地位和作用。

三、解决我国中小企业财务管理中存在问题的对策

我国中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和企业自身双重因素造成的，所以，为了更好地解决问题，必须从政府、市场和企业自身三方面入手。

（一）政府要加强相关法律法规建设，尽快制定或完善有利于中小企业发展的政策

1.中小企业的经营规模小，抵御市场风险的能力弱，资金经营的能力差等决定了它通过市场融资资信很低的特点，这从客观上要求国家通过稳定的融资机制给予适当的扶持。值得欣慰的是，我国已开始着手这方面的工作。

2.成立中小企业基金。包括特定用途基金、担保基金、风险投资基金、互助基金等，其资金来源可以是各级政府金融机构及中小企业的入会费，管理上实行基金封闭运行，集中支持中小企业的发展。

3.加快建立中小企业信用担保体系。中小企业信用担保机构是以服务为宗旨的中介组织，不能以盈利为主要目的，担保费的收取，不能以增加中小企业的融资成本为代价。目前，我国以中小企业为主体的社会化信用体系建设开始启动。值得注意的是，在建立中小企业信用担保体系过程中，要把建立信用担保制度和建立其他社会化服务体系（如中小企业资信评估机构，中小企业投资及融资信息服务机构，中小企业联合会等）结合起来，为中小企业融资提供形式多样的服务，使一批科学管理、资信良好、生产力先进的中小企业有机会得到资金支持，从而有更多的发展机会。

（二）中小企业投资要面向市场，对投资项目进行可行性研究，正确进行投资决策，努力降低投资风险

主要从以下几方面着手。

1.以企业内部投资为主。内部投资主要有以下几个方面：一是对新产品试制的投资，使企业的产品具有市场竞争力；二是对技术及设备更新改造的投资，使企业不断的使用新技术，推动技术进步；三是对人力资源的投资，企业应特别注意人力资源的投资。“科学技术是第一生产力”，而掌握科学技术的人才代表着最先进的生产力，企业要善于发现人才，敢于引进人才，更能留住人才。从某种角度说，加强人力资源的投资，拥有一批高素质的管理及技术型人才是企业制胜的法宝。

2.分散资金投向，降低投资风险。随着中小企业的发展壮大，积累的资本达到了一定的规模以后，可以搞多元化经营，“把鸡蛋放在不同的篮子里”，从而分散投资风险。

3.规范项目投资程序，杜绝盲目投资。当中小企业在资金、技术、管理等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业的普遍做法，建立相应的规章制度，规范项目的投资程序，严格实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。另外，还要注意实施跟进战略，在每一个环节进行监控，规避投资风险。

（三）企业要苦练内功，强化资金管理，加强财务控制

1.提高认识，把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门。随着企业的发展壮大，管理的作用越来越重要，而资金贯穿于企业生产经营的每一个环节，由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。所以要层层落实，共同为企业资金的管理做出贡献。

2.努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。财务管理的重中之重是资金管理。为此，首先，要使资金的来源和动用得到有效配合。既不能大量闲置资金,也不能出现资金周转不灵。如绝不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。其次，准确预测资金收回和支付的时间。如应收账款什么时候可收回，什么时候可进货等，都要做到心中有数，否则，容易造成收支失衡，资金拮据。最后，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应当有效配合。

3.加强财产管控，建立内控制度。中小企业应该建立内部稽核制度，建立风险控制机制，健全财产物资管理的内部管控制度，在物资采购、领用、销售及样品管理等各个环节上建立规范的操作程序和岗位责任制度，编制企业内控手册，保证企业的内部控制制度健全，并定期检查，堵塞漏洞，维护安全。

（四）加强财会队伍建设，提高员工的管理素质

1.鼓励会计人员加强自身业务学习，提高业务素质，坚持持证上岗。

2.建立健全财务会计制度和内部控制制度，并切实执行。

3.加强网络建设，普及信息化办公软件的应用，充分利用信息化手段加强财务管理。

随着市场经济的高速发展，我国中小企业财务管理中的问题将会更加突出，并呈现多样化趋势，如融资范围进一步扩大、风险投资比例将大幅度增加等。同时，解决途径也会因客观经济环境变化、企业自身发展而发生变化，只有加强中小企业财务管理工作，才能使这些中小企业做大、做强，而不至于半途夭折，进一步促进我国企业专业化水平的提高和产业的升级与转换，从而不断提高我国的竞争力和综合国力。

[1]王国武.中小企业财务管理问题及对策〔J〕.会计研究，2005（02）.

[2]注册会计师全国统一考试辅导教材.财务成本管理〔M〕.北京：经济科学出版社，2014.

[3]蒋丽华.当前形势下中小型企业财务管理举措初探〔J〕.才智，2016（24）.

◇作者信息：甘肃财贸职业学院

◇责任编辑：闫树北

◇责任校对：闫树北

F275

A

1004-6070（2017）07-0046-04