浅谈当前环境下建筑企业如何应对“营改增”

于红红

摘 要 社会主义市场经济发生了日新月异的变化，企业当前需要适应的生存环境也出现变化，特别是财税方案改革的前提下，企业要针对政策变化做出适度调整。最近几年“营改增”的实行，对社会经济产生了深远影响，特别是建筑企业，若不能适应这一变化形式，企业未来发展将遭遇大的困境。故此，企业要强化“营改增”制度的落实，发挥“营改增”对社会经济的推进作用。

关键词：经济形势 建筑企业 “营改增”

一、引言

建筑企业是传统行业的代表，所以受到“营改增”的影响比较明显，若实行中不采取有效的应对措施，“营改增”的调整必然会制约企业的发展。故此，为了让企业能更好发展，就要强化“营改增”政策，分析不足，采取积极措施进行应对，从而让建筑企业能长远的运行下去。

二、营业税改增值税对建筑企业发展产生的影响

（一）增加一般纳税人企业的税负

从建筑企业的发展角度考虑，建筑产品成本主要构成要素有直接成本与间接成本两类。直接成本中包括的主要是人工成本、机械折旧费用、材料成本等内容。企业作为一个劳动密集型产业，在全部企业生产成本中人工成本是生产的关键，但由于人工成本的进项税偏低，所以纳税环节不能做相应抵扣，从而增大其税务负担。除此之外，建筑行业整体数额偏大，为让自身施工能更好地运转起来，部分企业就会拖欠工程款项，以增加企业的流动资金量，但这一借款费用依旧无法抵扣，使企业的财务负担加剧。

（二）影响企业财务报表

建筑企业中财务报表能强化企业的内部控制，提升企业的资金利用率。国家实行“营改增”政策以后，就会直接影响建筑企业的财务报表，特别是在负债和固定资产入账价值计量方面。受到“营改增”这类税收政策影响，建筑企业先要让资产的负债额保持不变，提升资产的负债率，特别是固定资产净值出现变化以后，会影响企业资产结构的变化。“营改增”政策实行以后，建筑企业在购买建筑原材料时，首先需要通过现金流通确保交易能顺利的实施，然后才能获取增值税抵扣发票，所以建筑企业的现金流量会产生很大的变化，使企业的全部报表制作都受到影响。

三、建筑企业应对“营改增”的必要性分析

（一）必要性分析

采用的计税形式存在差异，导致营业税与增值税在执行过程中产生极大的不同。区别在于：营业税使用的是不可以抵扣进项税额的计税形式，采取的是总额计税的方式。增值税使用的是可以抵扣进项税额的计税形式，采取的是增值额计税的方式。营业税制度与增值税制度并轨执行的税收形式，已经不能良好的适应市场化的国民经济。随着中国市场化经济程度的加深，此税制在执行过程中暴露出的问题愈加明显，其主要问题如下：第一，现在所采用的税收体制脱胎于计划经济时代，是为计划经济时代的特殊国情量身定制的。“入世”之后，中国经济腾飞所表现出的制度落后情况在各行各业都愈加明显。我国商业贸易额逐年增长，现在执行的税收制度很难适应不断涌现的新兴商业。服务行业的兴起，使货品交易与劳务交易的商品性质更难以区分，因此，各种税收在执行的过程中出现权利交叉。这种情况既不利于政策执行时的公平、公正，也不利于税务管理工作的执行。第二，营业税的特点已经不利于企业的发展。在厂商贸易中每一个环节都要缴纳营业税，这种重复纳税的特点迫使企业减少商贸环节，简易通货流程，以求达到节本增效的目的。这种商贸模式使企业逐渐向多种经营模式转变，不利于企业的专业化发展，对于技术产业的相关企业影响尤其严重。同时，对劳务派遣型企业的冲击也极其严重。第三，服务业税赋税值较高，部分行业，如娱乐行业整体税率能高于20%。相较于制作行业而言，服务行业赋税也是较高的。税率较高会让服务行业的发展受到影响。所以，为保证企业的长远发展，我国国务院就提出营业税改为增值稅的具体方案，目的是让营业税和增值税两者契合在一起，使我国社会经济持续发展。

（二）特点分析

增值税相较于营业税差别是，增值税的进项税能进行抵扣，但营业税的进项税不能被抵扣。另外，两者纳税主体也有着本质不同，营业税主要包括建筑行业，还有部分服务类第三产业，但增值税涉及的主体则多为服务类第三产业与第二产业。适用的税率也有较大的不同，通常营业税税率集中在3%～20%之间不等，增值税税率多为13%～17%，只有较小部分的纳税人税率能达到3%左右。细致划分，“营改增”的主要特点就是：所有的增值税率，不仅有原来的13%、17%、3%等，还要增加6%和11%两档税率。

四、建筑企业应对“营改增”的措施

（一）强化建筑业财务管理制度

建筑企业为更好地开展“营改增”政策，要先做好企业内部的财务管理，提升企业管理水平，以期能获得较好的市场优势。第一，企业先要管理好自身的发票，规范现有的发票管理制度与管理模式，强化有关发票的制度。避免人员管理不当导致的法律风险。第二，明确企业内报税人员的责任意识，要求报税人员有相应责任心，培训企业内部的报税人员，让报税人员清晰地了解报税全流程，通过转变以往报税人员的报税理念，来适应“营改增”企业对建筑企业产生的影响。另外，要求建筑企业的管理人员要先做好内部建设，通过内部系统的完善，让企业的财务管理制度与战略发展相一致，使企业的优势能更好地凸显出来。

（二）提升企业内人员的职业技能水准

作为建筑企业人员不但要面对较大的数额和费用，在工作中要承担的责任也十分大，所以人员的技能和职业道德要达到预定标准，以期能更好地发挥出人员的作用。受到“营改增”政策的影响，要对财务人员进行培训与管理，这样能加深财务人员对“营改增”的理解程度，转变传统税款计算模式，能适应“营改增”对建筑企业产生的影响。常规工作推行中，财务部门立足本职工作十分重要，首先需要统筹整个项目部门，与税务或者建筑部门进行沟通，然后根据政策变化状况，调整自身的业务发展状况。在企业信息系统建设过程中，为将税务系统更好地融合其中，不仅要强化企业的内部控制要素，也要让工作人员的效率得到大幅度提升，使企业的发展得到切实保障。

（三）强化现金流管理

建筑企业管理整个项目时，大量的资金链和资金流在其中，所以财务人员就需要管理企业的现金流量，使各项工作能顺利的开展。尤其是实行“营改增”政策之后，建筑企业要面临很大的资金流压力，这将为建筑施工带来诸多影响。故此，建筑企业要让企业的资金需求状况与建筑施工实际有机结合，在制定可行性资金流的前提下，让企业自身有着充足的现金流，减缓企业支付过程中承担的压力，也让企业能正常地运转下去。受到“营改增”制度的影响，建筑企业在整个过程中享有积极的财政政策，应抓住发展中的各类机遇，制定科学有效的税收计划，减轻企业内部的税务负担，实现企业利益的最大化。

五、结语

作为建筑企业来说，“营改增”是一个较好机遇，企业要抓好时机，理解到“营改增”实施中存在的有利与不利一面，通过使用合理的规避方式，做出政策调整，最终成为改革的主要受益者。

（作者单位为河北恒山建设集团有限公司）

参考文献

[1] 黄小平.浅谈“营改增”对建筑企业的影响与应对措施[J].财会学习，2015（08）：3-5.

[2] 王惠姗.浅谈“营改增”初期对建筑企业的影响及应对措施[J]. 2015（29）：13-15.

[3] 李敏.浅谈“营改增”对建筑企业的影响及应对措施[J].商，2015（08）：3-5.

[4] 刘雪庆.浅谈建筑施工企业“营改增”面临问题及应对策略[J].企业研究，2015（29）：13-15.

[5] 刘玉梅.浅谈“营改增”对建筑企业财务的影响及其应对措施[J].企业导报，2015（29）：13-15.