浅谈企事业单位财务管理内部控制的优化措施

吴雅鑫



浅谈企事业单位财务管理内部控制的优化措施

吴雅鑫

(辽宁工业大学大学科技园，辽宁锦州 121001)

随着经济发展，企事业单位财务管理工作趋于合法化、规则化发展。但我国部分企事业单位财务管理体制仍不完善，存在内部控制意识薄弱、职业人员素养较低等现象。加强对企事业单位财务管理内部控制的优化能有效实现其科学化发展目标，从而避免财务工作漏洞。为此，本文针对其面临的挑战提出几点建议，为企事业单位财务管理工作规范化发展贡献力量。

企事业单位；财务管理；内部控制；优化措施

我国经济已步入新常态发展阶段，并实现市场经济的多元化发展目标。为满足我国对宏观调控的要求，加强对企事业单位财务管理内部控制优化具有重要的现实意义。本文将从优化其内部控制的意义入手，并针对当前企事业单位财务管理面临的挑战进行研究，提出几点优化建议。

一、优化企事业单位财务管理内部控制的意义

(一)实现财务管理科学化目标

优化企事业单位财务管理内部控制可有效规范财政经济制度，从而推进财政税收改革，使财务管理更加精细化与科学化。因此企事业单位需要具有科学化的管理制度，重视财务管理的规范化发展，并对财政税收改革政策进行深化，对财政管理制度、流程与职责着重监督与强化，从根本上提高事业单位财务管理内部控制的有效性，使其趋向信息化发展，确保各类财务信息的完整性与可靠性，从而实现财务管理科学化的发展目标，改变原有企事业单位松散、开放式管理策略。

(二)避免财务控制漏洞

优化企事业单位财务管理内部控制工作，可有效遏制各类重大经济活动风险，并加强现实风险基础下内部控制体系建立。根据现已颁布的《内部控制规范》说明文件，可知风险控制与内部控制具有紧密的联系，因此可利用内控机制的运行体系，对财务漏洞进行堵塞，以此防范重大经济活动带来的风险与挑战，实现财务管理规范化基本目标，切实对财务控制工作中的漏洞与风险进行防范或排除。

(三)强化内部财务人员管理

财务人员是企事业单位财务管理工作中的重要组成部分，优化其内部控制可有效加强对财务人员的管理，从而促进经济效益的明显提升，亦可有效防范财务风险，继而实现企事业单位的基本管理目标。而企事业单位内控管理优化将从环境、风险等因素的评估入手，结合信息沟通的方法加以管控，从而确定各单位收支明细，排除由内部人员引起的财务风险，为各项工作顺利完成提供保障。

二、企事业单位财务管理内部控制面临的挑战

(一)企事业单位内控意识薄弱

良好的内控意识是实现并健全企事业单位财务管理内部控制制度的重要因素之一。就目前而言，部分企事业单位负责人仍未意识到内控意识的重要性，薄弱的内控意识将会导致负责人轻视内部控制的发展，且仅对事业发展感到重视，甚至部分负责人并不了解自身管辖区域的职责。此外，亦有部分负责人认为，企事业单位的财务管理工作主要由会计核算部门进行，内部控制并不重要，导致部分企事业单位的内部控制管理流于形式化与表面化。而这一切问题皆与其内控意识薄弱有关，因此需要强化负责人对内控意识的重视度。

(二)企事业单位内部控制体系不够完善

部分企事业单位对于财务管理内部控制规范体系不具备良好的适应性，甚至没有建立完善的内部控制体系及制度。亦有部分单位将财经制度作为自身内部控制制度，使其管理办法仅针对财务开支问题加以限制并提供相关标准，导致其单位资金的安全度较低。此外，部分单位对于一些问题的处理仅根据其处事经验或习惯进行解决，体现出很大的随意性，对于其内部控制管理方式亦十分简单。虽然已有部分单位完善其规章制度，但执行力度与监督效果与预期产生较大出入，最终造成企事业单位财务管理内部控制出现“有章不循”、“违章不究”的现象。究其原因，与企事业单位内部控制体系不够完善有很大的关系。

(三)与会计中心沟通不足

现阶段，企事业单位出现较多账物分离的现象，造成核算单位物账管理制度不清，管理职责混乱的问题，在很大程度上对企事业单位的财务管理工作带来巨大的挑战。究其原因，企事业单位与会计核算中心的沟通不足，且未进行有效的衔接，导致财务管理的顺利实施出现影响性因素。由于会计核算中心的管理具有较强的集中性，容易使核算部门与会计单位相关部门意见不一致，导致双方沟通产生较大的障碍，造成企事业单位财务管理核算单位工作的混乱状况。

(四)财务管理人员职业素养较低

财务管理人员的职业素养与财务管理工作的是否有效具有紧密的联系，然而我国部分企事业单位财务管理人员职业素养较低，无法满足内部控制工作的需求。且我国部分企事业并未意识到财务管理工作的重要性，聘请工作人员时要求较低，专业不对口的现象比比皆是，甚至部分工作人员与业务人员为同一人，其对财务管理知识了解并不全面，对财务管理内部控制亦无法顺利实施。

三、企事业单位财务管理内部控制优化措施

(一)提高企事业单位财务管理意识

提高企事业单位财务管理意识首要目标是提高其对财务管理的重视程度。为此，各地方政府可将财政相关法规推行之于企事业单位中，并对企事业单位进行严格的考察，对问题区域进行标注，并结合法律手段对涉事企事业单位严惩，从而提高企事业单位对财务管理的重视程度及工作意识。此外，企事业单位亦需加强其预算管理意识，对每一部门工作进行细化，加强对工作人员的约束与管制，使其有效率、有质量的完成工作，以此提高工作人员财务管理工作意识，从根本上加强企事业单位财务管理工作的发展。

(二)建立内部控制制度

内部控制制度是企事业单位财务管理内部控制优化的基本策略，可从根本上避免财务风险的发生。为此，财务管理负责人需要秉持“立党为公、执政为民”的基本原则，推广廉洁党风建设，从思想上与行动上共同做好顶层设计。将“三重一大”制度推广至企事业单位财务管理各类部门，以此约束工作人员的行为，并给予其相关决策行权利。一旦违反相关制度，并涉及到重大经济决策与资金往来等问题，要严格按照制度惩治与管理。并要求负责人对事件深入研究，坚持科学化管理。此外，在严格遵循国家财政法规基础下，亦需对企事业单位的财务规范与账户管理等相关制度进行建立并完善，切实做到内部控制制度的规范化。确立会计与出纳等相关工作部门责任，使其工作具有较强的责任制。还需对预算、收支、物资采购、经济管理等基本工作设立审批制度，并要求财务公开化，对财务数据实时通报。以此促进不同部门的交流与制衡，共同发现与研讨问题，以此对内部控制重点保持明确，为未来的工作带来强有力的支撑。

(三)建立专业化工作队伍

专业化工作队伍亦是企事业单位财务管理内部控制的重点，而新形势下，经济发展迅猛，对财务管理工作人员的要求有所提高，导致传统财务管理工作模式无法满足现实社会的需求。因此要求企事业单位积极开展各类培训学习活动，并鼓励工作人员积极参加，以此提高现有工作人员的基本素质。亦需通过不同方式方法，或采取激励性教学手段，使工作人员在较短的时间内掌握更多财务管理及计算机相关知识，采取优胜劣汰的方式淘汰能力无法提升的工作人员。企事业单位应与时俱进，引进更多新鲜血液，即财务、审计、计算机等相关专业的博硕士毕业生等，针对其特点将其安排至合适的工作岗位。此外，企事业单位亦需提高其内部控制机构的级别，给予财务管理工作人员更高的要求。因此企事业单位需要加强各单位、各部门之间的沟通，亦可派遣不同类型工作人员奔赴其他单位或部门之间体验、学习，探寻对方工作优秀之处，并将其有效消化，应用入自身工作之中。

(四)构建完善企事业单位财务管理内部控制体系

完善的企事业单位财务管理内部控制体系是财务管理工作的保障以及防线，因此需要企事业结合自身特点，构建纪检、监察、组织、审计、人事等相关部门组成的联合资产核查、审计负责小组，对近年来企事业单位的资产进行全方位的核查。并结合相关规章制度对经济问题涉及部门进行管理。此外，还需结合当代网络技术，构建财务管理关系网，加强各部门之间的沟通，切实解决与会计核查部门意见不一致的问题。亦可利用此关系网将财务信息公开化管理，实现全部门监督与核查的工作目标。此外，还需建立创新性内部考评机制，切实加强对各部门工作人员的管理与绩效考核，并采取奖罚分明与恩威并重的措施使各级工作人员感受到工作的动力或压力，为企事业单位财务管理内部控制提供安全的保障。

企事业单位财务管理内部控制是当前经济社会发展的必然要素，亦是促进国家经济宏观调控的基本手段。因此提高企事业单位财务管理意识、建立规范化制度、培养优秀工作人才、构建完善内控体系等可有效对企事业单位财务管理内部控制进行优化，从而使其展现出全新的面貌，面向经济新环境有效发展。

[1] 王秀霞. 加强事业单位财务管理内部控制的现实意义及措施[J]. 技术与市场, 2016(9): 191-192.

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[3] 魏宁. 浅析企事业单位财务管理工作中的科学化管理[J].企业研究, 2014(7): 85-86.

(责任编校：李延军)

2017-01-31

吴雅鑫(1971-)，女，辽宁朝阳人，高级会计师。

10.15916/j.issn1674-327x.2017.03.015

F231.6

A

1674-327X (2017)03-0052-03