金税三期工程上线引发的税务领域新变化

摘 要 金税三期是税务历史上一项具有里程碑意义的工程，是一项技术创新和征管变革高度融合的税收现代化工程。对于转变税收管理理念、完善税收管理方式具有重大意义，对于规范税收执法，优化纳税服务，实现降低征税成本和执法风险、提供纳税人遵从度和满意度的征管改革目标有着极其重要的作用。本文主要介绍了金税工程的背景、金税三期工程涉及的主要变化以及针对这些变化纳税人应采取的措施。

关键词 金税三期工程；税收信息化；应对措施

一、金税三期工程涉及的主要变化

（一）实现业务规范统一化、税收管理规范化和制度化

金税三期工程集成了现行税收法律法规，对于法律法规中提及的、之前在税务局实际执行中未被严格落实的程序性规定，新系统将进行严密的监控。同时，金税三期工程通过统一税务标准代码体系，统一税务事项及类型的规范；通过统一表单文书标准，实现全国范围内的数据的采集和利用；通过统一业务需求规范，统一编写业务工作手册，形成体系相对完整、逻辑相对严谨、覆盖面广的业务需求，并按照业务需求开发金税三期系统，税收管理更加规范化和制度化。

（二）统一全国征管数据标准、口径

以前各个税务机关采集涉税数据时由于没有统一的标准，各个税务系统的涉税数据格式混乱，导致经常由于数据格式不统一从而出现各个涉税信息之间无法进行交叉比对。金税三期工程通过定义税收基础数据的属性，保证税收数据标准、口径的唯一性；通过规范数据采集方式和标准，实现涉税信息的“一次采集，系统共享”，并为涉税信息的拓展应用奠定基础。

（三）统一规范纳税服务系统，建设信息化纳税服务平台

金税三期工程通过引入以纳税人为中心的业务理念，通过统一规范总局、省局的纳税服务渠道、功能，突出个性化服务，建设能提供多种渠道组合的、协同服务的信息化服务平台。为纳税人提供多样化的服务手段和统一的服务内容，能够提供网上、电话等多种办税服务渠道以及提供涉税事项处理、信息查询、推送与发布、双向交流互动等全方位的服务，从而满足纳税人多方位的纳税服务需求。

（四）实现了国地税共用一个业务需求版本

首先是根据国地税业务的通用度非常高的特点，在保证业务需求全面的基础上，程序编写上不再划分国税、地税业务，从而使得国地税业务、流程实现了规范统一，同时，管理维护软件也实现了版本的统一。其次是覆盖了全业务，金税三期系统业务框架实现了全面覆盖，覆盖了各个层级国、地税机关税收征管的全部税（费）种，同时也覆盖了对纳税人进行税收管理的各个工作环节。

（五）增强了对机构调整和部门职责转化的适应能力

金税三期工程通过流程化的设计将各个具体业务事项，使得各项业务流程清晰明了、易于操作，从而使得当出现机构、部门、人员调整变化时不会对税收信息系统产生重大影响，从而增强了系统的适应能力。

（六）通过流程操作提高工作效率以及监督质量

由于金税三期系统在每个流程的各个节点都有明确的工作内容、办理时限和质量等要求，可以通过工作流平台将工作推送到下一节点人员的工作平台，实现了“工作找人”，“信息找人”的机制，提高了税务人员的工作效率，也为税务管理机构的扁平化打下了基础。同时，由于各个节点的明确要求，使得每一项工作状态都能实时跟踪，通过对税务人员处理相关信息的综合分析利用，可以实现对组织或个人的自动绩效考评，提高了监督的质量。

（七）减轻了纳税人的办税负担

金税三期工程通过对纳税人办税行为的分析，改变了原来必须在办结前置业务的前提下才能申请下一办税业务的情况，允许纳税人可以对多项业务同时进行申请，由税务机关先行接收纳税人的资料，再由税务机关内部根据综合接收业务的关联程度进行分类后分别处理，重新设计相应的表单，从而达到提高纳税服务质量和办税工作效率、减轻纳税人的办税成本的效果。同时，金税三期工程充分考虑了信息化条件下纳税人提交办税资料的简化，取消了纳税人重复报送的资料，对于系统已经采集过的资料，在业务资料报送栏给予取消，实现了系统内部自动调阅已报送的资料。

（八）实现了内外部信息共享，提高了税务风险识别和稽查选案能力

金税三期工程通过建设统一标准的核心征管应用系统，实现国地税业务交互、纳税人信息实时共享，加强对共管户的管理，实现联合登记、联合信用等级评定、纳税申报信息共享，提高双方信息采集准确率，达到国地税双方强化税源管理、提高税源管理水平的目的。同时，通过国地税信息的共享共用，优化办税程序，减轻纳税人的税收负担，提高纳税服务水平。

二、针对金税三期工程变化纳税人应采取的措施

（一）强化税务风险控制

鉴于上述提到的金税三期工程涉及的主要变化，税务机关掌握的納税人信息将更加全面，税务机关内部各机构之间以及与第三方机构之间的信息共享和信息交叉比对必然要求纳税人具有更高的纳税遵从水平。尤其是金税三期工程中从系统层面严格控制了某些程序性规定，比如，税法中规定对于某些交易行为应自发生之日起的一定时间内办理税务事项备案登记，此前，不少纳税人认为只要没有少缴税款，即使不办理备案登记也没有风险，很多税务机关也从未要求过纳税人履行备案登记手续，而金税三期已经将这些时限预设在系统中，系统将自动识别逾期未进行备案登记的交易并自动生成罚款。除了罚款之外，新系统还可能对纳税人进行扣分处理，从而影响纳税人的纳税信用等级和享受信贷、外汇等激励措施和资格，甚至是影响出口企业退免税管理类别。

目前，虽然内部控制已经得到了越来越多的重视，但大多数企业只是重视了内部控制中的财务风险控制，税务风险控制制度相对还很薄弱。这一方面是因为财务控制的法规相对健全，推行力度较大，实施起来比较容易；另一方面，很多企业认为税务风险控制并不会直接增加企业的税后利润，因此没有给予应有的重视。

（二）注意与税务机关保持良好的沟通

金税三期工程作为一项技术创新和征管变革高度融合的税收现代化工程，在税务历史上具有里程碑式的意义，正因为如此，该工程设计复杂，上线实施更是具有很大的操作难度，因此，截止目前还缺乏一套全国统一的操作手册，各地税务机关也正在积极探索的过程中。同时，上文也谈到，金税三期工程的一个重要变化就是集成了税收法律法规，尤其是对税法中的某些程序性规定进行了强制的监管，同时也统一了征管数据的标准和口径，虽然这些变化都带来了征税效率的提高等诸多好处，但鉴于税法具有复杂性和多变性的特点（一是由于税种繁多，我国现行税种共计19种；二是新法规多，财政部、税务总局、海关总署每年下发的各类政策性或征管性文件，都在100个左右），导致金税三期系统在运行中也发现了一些新老文件衔接的问题。

参考文献：

[1]左大成.《金税三期上线中的问题及改进建议》.税收征纳.2016年08期.

[2]陈均宝.《完善“金三系统”推进依法治税》.经济研究参考.2016年17期.

作者简介：

曹洪颖（1979-），女，黑龙江省哈尔滨人，国家林业局管理干部学院财务处副处长，高级会计师，硕士。