高职院校加强内部控制建设研究

谌峰

摘要：近些年来，随着高校的不断扩招，高职院校的规模以及数量也得到一定的发展。随着我国社会主义市场经济改革的不断推进，高职院校也面临着改革和创新。而加强高职院校的内部控制建设为高职院校改革开辟了一条新的道路。但是在这种发展环境下，高职院校存在很多的问题，尤其是对于内部控制建设问题。本文就是对高职院校的内部控制建设问题展开分析和研究，希望提出有效的策略完善高职院校加强内部控制建设。

关键词：高职院校；内部控制建设；问题；策略

本文首先阐述了高职院校内部控制建设存在的问题，并针对其问题提出了加强内部控制建设的策略，希望提供借鉴。

一、高职院校内部控制建设存在的问题

（一）高职院校缺乏良好的内部控制环境和内部控制意识

目前，在我国大部分的高职院校中都缺乏严重的内部控制意识，并且对于内部控制环境建设也不注重。之所以产生这种问题的原因有以下两点，第一是因为我国高职院校是近几年才逐渐发展起来，引入内部控制系统的时间比较短，所以很多的工作人员对于内部控制这一创新性理念缺乏准确度的认识，他们常年在相对于比较局限的学校范围内生活，接受新鲜事物的能力比较弱，不可避免的对于内部控制意识存在认识不足之处。另外我国大部分的高等职业院系都已经形成符合自己学校的运行机制，所以大部分高校对于内部控制制度建设缺乏足够的重视，也不愿意迎难而上，进行改革和创新。第二是我国高等职业院校近几年成异军突起之势，发展的非常迅速，并且每一所高等职业院校都有其自己的管理方式方法以及发展方向，各所高职院校存在的内部差异性导致其很难建立起一个统一的内部控制制度，在这种既缺乏内部控制意识，又缺乏良好内部控制环境的情况下，高职院校的内部控制建设存在着很多的困难。

（二）高职院校内部控制体系建设障碍严重

本身在高职院校内建设内部控制体系就是一个相对而言比较复杂的工程，绝不是一朝一夕就可以办成的，在建设高职院校内部控制体系建设中存有很多障碍，主要表现为以下几点，第一，我国关于内部控制建设的法律法规还呈现相对“空白”的状态，存有法律漏洞。第二，我国高职院校中进行内部控制建设的院校比较少，这导致高职院校在建设内部控制体系时缺乏可参考的依据，在制定高职院校内部控制体系的具体内容时容易因为经验缺乏，导致内部控制体系相关内容的设置不合理不科学。第三，在高职院校中层次结果比较多，人员也比较冗杂，但是各部门之间又缺乏协调与沟通，导致内部控制在实施的过程中，无法对信息资源实现共享，这不利于我国高职院校内部控制体系的建设。第四，高职院校通常更加注重师资队伍的建设与培养，但是对于内部控制专业人员的要求却比较低。以上这几点原因致使高职院校内部控制体系无法高效建设。

（三）内部控制建设实施的过程，缺乏执行力

虽然已经有部分高职院校开始着手建设内部控制体系，但是在实施和建设的过程当中还缺乏一定的执行力度，这导致高职院校并没有获得良好的内部控制实施效果。首先，部分高职院校缺乏性内部控制人员，即使配备了内部控制人员，大多也是由其他工作人员进行兼任。这种问题导致岗位权责不清晰，一旦发现问题，难以问责到人。其次是内部控制人员的自身专业能力不足，既没有接受过专业的内部控制培训，也没有相关的内部控制建设经验，这导致他们在实施内部控制的过程中缺乏一定的风险抵御能力。最后是高職院校还没有掌握和具备先进的内部控制方法，我国高职院校的内部控制建设之路还是摸索研究之路。

（四）高职院校的内部审计缺乏独立性，其监督力度也不够

在内部控制中，内部审计是十分关键的一部分内容。但是在高职院校的内部控制建设中，对内部审计缺乏一定的重视，导致其作用不能充分发挥出来。出现这一问题的原因主要有以下两个，一是相关人员对于内部控制建设的理解都存在一定的片面性，认为内部控制审计只是单纯的考察财务数据是否真实可靠，而没有针对整所高职院校的内部控制体系制定相应的审计计划。二是高职院校并没有设置独立的审计部门，这导致审计的作用难以有效发挥。

二、高职院校加强内部控制建设的策略

（一）强化内部控制意识，建设良好内部控制环境

我国高职院校要想加强内部控制建设，必须要强化内部控制意识。首先学校内的相关人员要正确意识到内部控制对于学校发展以及管理的重要作用，将加强内部控制体系建设作为学校发展的主要任务之一，积极建设内部控制制度。其次，高职院校必须对内部控制建设加以宣传，纠正学校内部某些人员对于内部控制存在的认识误区，并且要为内部控制建设监理良好的内部控制环境，只有良好的内部控制环境才能够保证内部控制工作的高效开展。最后高职院校属于非营利性机构，各个高职院校之间在经营管理的方式方法上以及发展方向上都存在一定的差异性，因此在设置内部控制制度和内部控制具体的内容时必须要符合所有高职院校的情况，制定能够适用于所有高职院校的统一的内部控制制度及内容。

（二）加强内部控制体系建设，解决存在的障碍问题

高职院校要想建设好内部控制体系，首先必须对内部控制制度进行设计和完善，但是由于我国关于内部控制建设问题的相关法律发挥的缺失、各部门信息的沟通困难等障碍导致了内部控制体系难以建设。所以高职院校在进行内部控制建设时，必须要进行深入的分析与思考，寻找出解决这些障碍的对策，例如高职院校可以与相关的监督管理部门或者与其他高校等进行组织交流学习，探讨关于建设内部控制体系的方法，制定出适合于自身发展的科学的、合理的内部控制制度。其次高职院校的各个部门应该注重沟通与交流，尤其是对于内部控制信息的共享，一定要保证能够及时获得信息和对信息进行反馈，只有这样才能够根据内部控制实施过程中所反馈出来的问题加以改进。例如高职院校可以建立信息共享机制，如信息交流平台等，将所有的内控信息都发布在平台上，保证信息的沟通顺畅。

（三）重视内部控制队伍培养，提高内部控制人员的专业水平

无论是任何制度的建设与实施，都需要人来完成，人作为关键因素之一，发挥着十分重要的作用。高职院校要想做好内部控制工作，首先必须要重视内部控制队伍的培养，第一高职院校可以从外面引进内部控制的专业人才，让他们将最新的内部控制理念以及内部控制方法带入到高职院校当中来，推進高职院校的内部控制建设。第二对本校的内部控制人员进行培训，由于内部控制建设所涉及到的领域比较广，知识面比较多，因此，高职院校要对本校的内部控制人员进行全方位高质量的内部控制培训，具体可以从理论知识、专业知识以及实际操作三个方面着手，以此来提升内部控制人员的素质。其次，高职院校人员要加强财务控制，制定合理规范的会计工作制度，保证其财务数据的真实可靠，保证财务工作的透明性。最后高职院校要根据学校的发展状况，不断探寻内部控制建设的方法，提高其内部控制建设水平。

（四）设置独立的审计部门，充分发挥审计的作用

在高职院校内，要想进行良好的内部控制建设，就必须制定相应的内部审计制度。首先高职院校要设置独立的审计部门，不仅仅要对高职院校的财务工作进行监督，还要对整个学校的内部控制体系进行监督，保证内部控制工作的有序开展。其次审计部门必须要由一定的权威性，坚决避免学校管理层领导插手，以免导致其内部审计出现一定的不公平性，削弱内部审计的作用。

三、结论

高职院校作为为社会培养应用型人才的主要阵地之一，具有非常重要的作用。而加强其内部控制建设无疑能够促进高职院校的良好发展，因此，我们必须要重视高职院校的内部控制建设问题。

参考文献：

[1]王亚军.高职院校内部控制建设的几个重要风险点及应对措施[J].中国市场，2016，28：235-236.

[2]邱茜，吴洁.高职院校加强财务内部控制建设研究[J].中国乡镇企业会计，2016，02：184-185.

（作者单位：湖南工艺美术职业学院）