“营改增”背景下税收筹划及应对策略

曾凡

摘要：在我国税收改革过程中，营改增是一个重要的改革措施，实施这一改革政策的主要目的是为了进一步优化企业税收制度，避免重复纳税现象的出现，一定程度上提高税收的公平性和公正性。虽然营改增的实施使得企业的税负水平降低，但是这一政策对企业税收管理和税务筹划提出了更高的要求，企业税收筹划的问题逐渐突显出来，本文就营改增政策对企业税收筹划的影响进行分析，进一步探讨加强企业税收筹划的主要策略。

关键词：营改增 税收筹划 策略

项目名称：此文为宜昌市2016年社会科学研究项目ysk16kt078成果

我国于2012年开始推行“营改增”政策，该政策的推行有利于税收制度的完善，减少了重复征税的现象，同时还能够推动我国第三产业的发展，尤其是对 服务业的发展有很大的促进作用。此外，营改增政策的实施对推动我国经济结构调整具有非常重要的意义。在现代企业发展中，营改增的实施可以缓解企业面临的税务负担，促进产业结构的调整和升级，在优化企业出口结构和投资结构方面具有重要的作用。但是，在企业融资困难时，如何合理利用营改增政策进行企业税收筹划，这一问题成为现代企业发展中需要解决的重点问题。

一、营改增政策对企业税收筹划的影响分析

（一）营改增政策的实施对企业发展的有利影响分析

在企业经济条件较为理想的状态下，营改增政策的实施对企业的发展起到积极的作用。就税率方面来讲，营改增政策的实施降低了税率，有利于企业纳税金额的降低，可以减轻企业纳税负担，使企业能够获得更好地发展。此外，企业在购买产品原料或者是进行劳务输出时所形成的进项税额可以抵扣，从根本上降低了企业纳税负担，促进企业实现了利润最大化目标。

（二）营改增政策对企业发展的不利影响分析

营业税改增值税增加了进项税额的抵扣项目，降低了税负水平，但是受到很多因素的影响，在进项税额抵扣的过程中容易出现各种问题。在无法获得增值税专用发票的情况下，进项税额难以正常抵扣。从涉税风险的规避方面来看，由于企业缺乏对增值税项目申报流程以及相关内容的了解，在履行纳税义务时难免会出现漏税和偷税的问题，企业若不能够在这种情况下做好税收筹划，科学安排纳税行为，做好纳税义务的履行，会导致企业的纳税负担增加。

二、营改增背景下加强企业税收筹划的主要策略

（一）加强对企业纳税人的筹划

企业税收筹划中，纳税人主要包括营业税纳税人、增值税纳税人、小规模纳税人和一般规模纳税人。其中，营业税纳税人和增值税纳税人的筹划是企业需要解决的重点问题，企业在进行产品统一销售过程中，不仅涉及到营业税的税务缴纳问题，同时也涉及到增值税的税务缴纳问题，并且这两种税之间存在着从属关系。对于混合销售产品的企业，既可以选择作营业税纳税人，也可以选择作增值税纳税人，以不含税销售额无差别平衡点增值税法作为具体的增值税征收方法，当实际税率低于无差别平衡点增值率时，与营业税纳税人所缴纳的税负相比较，增值税纳税人所缴纳的税负会相应的减少，企业可以选择成为增值税纳税人；若无差别平衡点的税率低于实际税率时，企业就可以选择做营业税纳税人。紧接着是小规模纳税人和一般规模纳税人的选择，企业可以根据自身的财务情况选择成为小规模纳税人还是一般规模纳税人。在完成选择之后，为了减少选择的风险性，可以采用无差别平衡点增值率法判断其选择是否正确。当无差别平衡点增值率比实际增值率高时，企业就可以选择成为一般规模纳税人，这样一来，企业承担的税负会相应的减少，反之，企业可以选择成为小规模纳税人，以减少自身的税收负担。

（二）重新调整企业的产业链体系

自“营改增”政策实施以来，企业的税款缴纳类型出现了较大的变化，企业在税款缴纳中所拥有的权利也有所增加，其中开具增值税专用发票就是营改增实施带给企业的福利。要想充分利用这一权利，就需要对企业自身的产业链加以调整，以此来降低企业的税收负担。增值税纳税人企业，可以适当的提升企业的进货价格，一般纳税人企业可以适当的提高产品的销售价格，然后采用进项税额抵扣的方法来抵消销售甚至是进货过程中提高的价格，这样就会降低企业的经营成本，为企业创造更好的经济效益。

（三）充分把握“营改增”政策的优惠条款

营改增政策的推行最终目的是为了优化产业结构，促进产业升级，总体上为企业的发展更好的服务，因此，在该政策中有许多的优惠条例，这些优惠政策为企业的税收筹划拓展了空间。企业应根据自身发展需求选择相应的优惠政策，在遵守律法的基础上采用合理的方法降低企业的税负，促进企业经济效益最大化的实现。除此之外，企业在税收筹划中应该尽量的多抵扣进项税额，这就要求企业选择正确的供货渠道，让供应商为企业开具增值税专用发票，这样方便进项税额的抵扣。不仅如此，企业还应该加强对财务人员的教育和培训，提高财务人员的综合素质，使他们能够正确的区分可以抵扣的进项税额和不可以抵扣的进项税额，从而主动做好税务筹划工作。

（四）加强营业税负水平的控制

现代企业应该对其自身的企业内部结构进行调整，合理把握企业的经营管理状况，探讨降低企业税负的有效方法。此外，企业可以加强小规模业务和项目之间的联系，例如，企业中需要开展两种项目，A项目的开展会提高企业的增值税进项税额，而B项目的开展则会增加企业的增值税销项税额，在这种情况下，就可以将两种业务合并为一种业务进行处理，可以有效抵消企业的税收负担，使得企业的整体税负得到缓解。

三、结束语

营改增政策下，对于我国税收制度的完善起到了很好的促进作用。但是对企业的税收额也造成了一定的影响，因此，企业要想实现长远发展的目标，就应该认识到“营改增”政策的优势特征，加强企业税收筹划管理，采取正确的税收筹划方式，来减少企业的税收负担，提高企业的经济效益，促进企业的全面发展。

参考文献：

[1]李郁明.“营改增”试点企业的税负影响和筹划策略[J].交通财会，2013，（10）：57-61

[2]康小齐.“营改增”政策下的企业增值税筹划分析[J].经济问题，2015，（7）：73-76

[3]祁雁菲，付雷.浅析"营改增"背景下企业的税收筹划策略[J].现代经济信息，2015，（14）：206，208

[4]陈卓珺.浅析“营改增”后现代企业的税收筹划策略[J].经济研究导刊，2014，（35）：159-160，173