浅析金融创新引发的若干财会问题

曹金融

摘要：随着全球范围内金融行业的发展，我国金融行业也是在全速发展过程中，为畅通融资渠道、规避管制、分散投资风险、以实现利益的最大化，金融行业正处于在衍生品、衍生工具不断创新中，产品生机的过程中不断暴露许多问题，金融危机的爆发使人们在金融方面的投资更加谨慎。在金融创新的背后更多的体现出财务问题日益凸显。会计信息披露不及时准确，都会对投资者产生一定的投资风险，从而带来巨大的经济损失。

关键词：金融创新；财会问题；改革

随着市场经济的不断发展，金融行业兴起发展迅速，在经济大潮中要不断进行创新才能持续发展。本文所讲诉的金融创新主要是指金融工具与金融产品创新，金融创新的目的和本质是为了避免规避、管制与转移风险以及拓展融资渠道，让更多投资者参与其中，实现多方效益最大化。由于对财务方面监管不力，虚假利润和财务信息不真实，给银行、企业、投资者带来误导，遭受很大经济损失，对金融行业的健康发展具有严重的影响。

一、金融创新的目的与隐患

金融创新主要包括金融制度和金融工具的创新，以及技术创新（网络银行、现代化支付系统等等）、业务创新（资产业务、中间业务）、市场与服务的创新。其中金融工具、金融产品创新形成的业务更多体现在财务报表上，会导致会计信息披露的不完整以及不真实，同时会加大金融行业潜在的风险发生，如果在某个环节出现问题就会形成连锁反应，造成金融行业危机，金融行业的动荡会直接导致世界经济的健康发展。金融创新从客观上，可以提高部分资源配置的效率，但也加大金融风险的存在。金融危机的产生具有多方面的因素，主要原因有金融监管不力以及财会问题两个方面，财务问题是指会计计量和会计报表的平衡关系不能准确的反映资产负债的平衡，会计审核体系、结构，没有随着金融制度、产品、市场以及支付方式的创新做出相应的调整与改变，进而致使会计报表披露信息与实际不符，使管理者与投资群体被误导，掩藏了风险所诱发的金融危机。由此可见，金融创新在金融市场上是一把“双刃剑”。

二、金融创新与传统财务

（一）金融创新与会计制度不匹配

最近几年，金融行业迅速发展，随着金融工具、品种的增多，商业银行为提高经济增长点，也逐渐开始做表外的业务。由于金融创新的不断推进，面临的问题也呈现上升趋势，最主要的就是披露信息、计量，目前金融行业还未与金融衍生工具形成相应的会计制度。最新颁布的会计准则对金融工具做了一些规定，但没有对衍生产品进行具体阐述，由于金融行业的特殊性，衍生品种创新较快，这就要求会计的处理方式要不断进行变化，缺乏想对应的会计制度会使会计信息失实。

（二）会计要素的问题

传统的会计理论概念中的资产被定义成由过去交易事项形成，预期会给企业带来经济利益的资源，负债是指由过去交易事项形成的现时义务，履行义务会导致经济利益流出的企业，这两个概念都是指发生在过去，并会给企业带来经济上的变化。然而衍生工具由于合约签订会对企业带来一定的权利和义务，也会在经济利益上带来流入与流出，但是从现实情况上，权利与义务是否能够真正的得到履行是未知数，因为它并不是发生在过去，而是未来所发生的交易事项，加上资金也难以被确定，因此，金融衍生工具所带来的义务与权利并不能符合现阶段的会计标准，不在会计信息的确认范围内。

（三）关于会计原则的问题

传统会计的主要任务就是确认和报告实际发生的经济业务情况，以及确认计量、报告会计信息中所涉及到的相关原则。但金融行业创新后，对会计的要求转变为要预测未发生的经济业务，并且对不确定性要有一定的预算。传统会计确认的标准建立在权责发生制的基础上面，需要严格遵守“经济利益很可能会流入或流出企业”以及“被确认的成本可以被可靠计量”两项标准。金融产品的创新是以取得合约为前提的，所以很难确定未来发生的事项，由于产品的特殊性，传统会计原则很难与创新后的金融产品相配合，无法从客观角度反映金融创新产品本身具有的潜在风险。与此同时，新兴的金融产品是一种未履行的金融合约，没有办法依据历史成本进行计算产品的基础信息，具有明显的不确定性。

（四）关于会计信息披露问题

传统的财务所披露的报表都只是货币化的会计信息，由于金融创新产品所制定的内容都是未来的权利与义务，因此在履行约定时还不能够完全确认此业务是否为资产或负债。因此，导致很多企业将金融创新产品的交易作为报表以外的项目进行披露。但很多金融产品价格浮动较大，同时也会引起利润的较大浮动，如果仅仅是依靠报表附表的形式进行披露，没有定期反映企业的资产、负债等信息，很可能会造成较大的信息披露问题，而企业的会计信息也无法满足投资商和债权人的需求。

三、会计因素对金融创新的影响分析

随着金融行业的日益发展壮大，金融行业的创新业务也不断增加，金融风险也在逐步扩大，由于金融杠杆的普及，投资者如果无法合理且正确的使用金融杠杆，很容易产生金融风险，以至于导致金融危机的发生。同时由于会计制度的落后，会计计量的不确定以及信息披露不完整等等弊端越发凸显，在某种程度上加大了金融创新的金融风险的发生。例：现行的会计准则并没有将基础金融工具与金融衍生工具进行区分，由于金融产品的迅速发展，业务的也趋向于多样化与复杂化，现执行的会计准则并不能满足金融工具的变化与创新。

（一）会计准则落后

金融创新在一定程度上为金融企业带来迅速的发展，带来巨大利益的同时也会带来一定的风险。从目前资产证券化交易与衍生工具的交易上来看，并没有与金融创新产品相对应的会计准则规定其确认问题。其实现阶段很多金融企业对金融产品的确认还是处于在资产的整体风险上，不能够明显确定特有的金融衍生产品的风险，这就为日后的发展带来很大的风险。由于金融产品推出的时间较短较多，又缺乏严格的会计准则进行指导，企业很容易出现故意调整利益的行为，信息披露不准确，导致投资者的利益受到损害。此外，由于缺乏明确的会计准则，个别金融工具在符合市场的情况下，企业极有可能选择一些对自身利益有保障的确认方式，对衍生工具进行打包销售时也会产生对冲盈亏的现象。

（二）公允计量属性

金融风险产生的另一个因素是公允价值的计量属性，作为企业增加了更大的金融自主权，主观随意增大很容易导致经营的不稳定性。美国发生次贷危机后，群众开始怀疑公允价值的计量属性，公允价值的计量模式中参杂了金融产品的价值不稳定的因素，同时会加速金融风险的产生。如果一项金融资产不在活跃且公开交易时，就很难取得公允价值，加上缺乏专业的机构对金融产品进行专业的评估，公允价值的计量结果就失去了可靠性。由于不同企业进行会计报告时间并不相同，金融工具的公允价值极有可能出现大幅度的波动，会计信息的相关性以及准确性都会受到影响。此外，公允价值也非常容易被管理者利用，使其成为新的盈利手段来创造新的价值，从而引发社会道德风险。

（三）会计信息披露不准确

会计信息的披露是经济市场比较关注的问题，由于信息披露不及时、不完整以及真实性不强等等问题都会直接导致整个金融企业的经营管理以及利益分配、今后的投资计划等问题，会给投资者带来错误的决策，引起不必要的信用风险。由于我国目前所使用的会计准则是以历史成本进行计量的，并依照权责发生制对完成的利损进行再次确认，在这样的条件下，形成的会计报表会存在较大的局限性，无法准确的反映企业会计信息、无法正确的反映金融衍生工具所发生变动时的价值信息以及会计报表的固定格式将反映的数据都是过去的信息，没有办法提供预测的会计信息，在某种程度上无法保证投资者进行风险预测。

四、对金融创新中财会改革的建议

（一）根据金融工具创新调整会计制度

由于金融行业的发展，新金融工具的不断兴起，对传统会计行业的稳健性提出了新的挑战，需要有相应的配套会计制度与新金融工具相配合，对于会计计价基础、报告、原则以及会计要素进行系统的调整与改革，遵循会计制度的基本规律，同时要注重信息技术的广泛应用。会计制度的制定要具有多重性，并且符合现阶段金融行业的基本需求，以减少金融行业信息不准确所带来的不确定性。

（二）形成双重财务报告体系

依照传统会计的计价方式做出一份静态的财务报告，再按照公允价值将表外业务归纳在表内，再出一份动态的财务报告，动态的财务报告主要考虑公允价值计价以及几个协调性的问题，包括金融内部会计制度的协调性、与国际会计制度的协调性。

（三）对表外业务实行公允价值计量

根据目前实际情况，进行综合考虑，对于不能准确定价的金融衍生品应当采用公允价值计价的方式进行客观性推广。我国目前正在进行公允价值的第三阶段，第一阶段在1997-2000年，为引入阶段；第二阶段在2000-2005年，为回避阶段；第三阶段为2006-至今，处于重新提倡阶段。尽管我国在2000-2005年对公允价值采用了回避阶段，是由于市场不成熟不规范所导致，当时公允价值被社会人员肆意滥用，人为的操纵利润，受到人们的广泛质疑，但随着企业治理方面初见成效，以及各种激励约束制度逐步形成、法制不断完善，公允价值的使用也受到重新提倡，自2006年重新提倡公允价值以来，我国目前要解决的是如何对公允价值准确估价的问题，而不是对公允价值产生否定和怀疑。

（四）调整报表结构

在财务报表中，根据企业的实际情况进行添加“资产损失基金”，加大基金的提取比重，对金融创新中，衍生的金融产品的不确定风险给予充分的保障。对于表内表外资产相关的科目进行适当调整，使与相对应的负债保持平衡，将近期所得收益与需要在今后各期进行分担的成本大的比例分摊在本期中，改变原有的会计报表结构，将一些表外科目纳入表内并进行核算。以避免当期利润虚增，减少后期金融风险的积累。

（五）增加金融工具信息披露的内容

金融企业的会计从业人员应该从传统的会计信息理念中脱离出来，对于金融创新方面，要结合原始会计信息的基础上，增加符合创新发展提供一些经过加工的间接会计结果，并扩大会计信息使用的范围。同时借鉴西方发达国家的成熟的经验与先进技术，符合我国基本国情的基础上进行对会计核算方法进行修改。例可以利用现代很多商业银行进行价格风险评估，估计金融工具所存在的风险价值，使决策者可以从客观的角度去评估企业的潜在风险。

（六）完善金融会计规则

目前，我国金融会计基础与其他发达国家相比还是比较薄弱的，随之相关的会计准则与制度，还处于在一个渐进的过程中。但随着我国金融行业的发展，金融创新业务也正在转变，逐渐以高收益高风险的业务为主，因此，金融企业应当与商业银行、保险、金融等各类金融服务机构共同发展，尽快制定出有利于防范金融企业经营风险的会计准则。逐渐完善金融会计制度，提高企业的会计核算质量，同时规范会计制度，逐渐与国际金融进行接轨。

结束语：

本文主要阐述了金融创新的目的和隐患、传统方面等诸多问题，以及对金融行业中财务改革的建议。随着金融行业的不断发展，财务方面要适当与现阶段的金融产品相对应政策，及时提出及时有效的监管制度和会计信心披露措施，以防爆发金融危机给投资者带来巨大的经济损失。尽快完善金融会计制度，有利于提高企业的管理水平以及财务方面的管理，使我国金融行业的制度不断规范，逐渐与国际金融接轨，以促进我国金融行业的发展。

参考文献：

[1]刘海华.浅析金融创新中的会计问题[J].时代金融（中旬），2015（9）：156-157.

[2]危晓霞.完善会计在金融创新中控制金融风险的对策及建议[J].科技广场，2011（10）：114-116.

[3]刘玲.浅析金融创新条件下的金融风险管理[J].品牌，2015（8）：168-168.

[4]谷丽.浅析金融创新的动因[J].消费电子，2014（16）：130-130.

[5]李义刚.浅谈金融工具会计问题及分析[J].商，2014（11）：146-146.

[6]黄秋玲.分析研究衍生金融工具会计问题[J].财会学习，2015（17）：74-75.