“营改增”对公司的影响及应对措施

张枫

摘要：营改增是货物劳务税制度的开端，从而为货物与服务之间重复征税的问题提供了一个良好的解决方案，将服务业收录到了增值税抵扣中，在企业生产成本和企业纳税的负担方面都有所减轻，进而使第三产业得到更好的发展。但各企业之间的行业背景，生产产品和经营特点都有所不同，营改增在一些企业中还体现的不是很明显，所以本文结合营改增实施以来的实际情况分析了营改增对于公司经营的影响，对于公司营改增征税运行过程中一些实际因素和工作环境的复杂因素也提出了新的问题和挑战，总结了营改增在公司经营中的有效的解决方案和应对措施，使企业在以后能够更快更好的发展。

关键词：营改增；货物劳务税；增值税；第三产业

在2011年国家财政部和税务总局经国务院批准联合下发了营业税改增值税的试点方案，在2012年1月1日起在上海交通运输业和部分现代服务开展营业税改征增值税试点，截止到2013年8月1日营改增的范围已经推广至全国开始试行，在今年的5月1日，营改增已在全国实施，使增值税的制度更加趋向规范，这也是我国流转税制的一次重大的改革；这次改革，是在消费方面对于税收制度改革的进一步发展，符合国际惯例，也是我国税制改革的必然选择。

国内市场上的商品在消费方面和劳务方面的税收在增值税和营业税方面体现的尤为突出，在重复收税方面也引发了一系列的经济、生产问题；增值税在除了建筑业以外，在第二产业和第三产业的部分行业则以交易额来征收营业税。此时作为中国第一大税种的增值税，以不重复征税平衡税负的特点使得纳税人的广泛接受，那么这时营业税改增值税则在税制结构中有了突出的体现，优化了我国的税收政策，同时也减少了税收在市场经济体制中的一些负面影响，带了良好的社会效应。

增值税的专用发票在公司的经济业务中起着重要的完税凭证作用，从最初的生产阶段到最终的消费结算之间有着紧密的联系，保持了税负的连续性，体现了增值税对产品各生产环节增值额课税的特点，因此增值税专用发票的使用和管理都较为复杂，在税改之后要求各公司高度重视发票的管理。除此之外，改革后增值税的计税方法要比营业税复杂很多，在进项税额抵扣和转出、增值税专用发票的认证和保管都有一系列复杂的问题，这也要求公司的会计人员要全面学习和理解我国增值税法的规定，更快的熟悉和掌握公司业务的处理方法，分析涉税业务，准确计算应纳税额，保护公司利益的同时也降低企业涉税风险。

一、营改增对公司发展的影响

（一）营改增对不同行业公司的影响

在营改增的改革之前，一些企业通过进项税额来合法获取庞大的利润，但在增值税抵扣的终端，使进项税额很难被抵扣，使得企业经营成本在原有的基础上有所增加。改革后，则在进项抵税制度方面有了很大程度的改善，同时也切实减轻了企业税负的压力。实行营改增后，企业的税负中减少了所需计提的营业税金及附加，这使企业降低了纳税的金额同时增加了利润总额。由于此次税制改革对企业的增值税税率进行了规定，企业的销项税额能够简单明确的进行估算，同时也要求企业必须有严格的可抵扣的进项税票和明确的税率计算并缴纳增值税。

对于不同的行业公司，营改增的税制改革对公司的影响效果也是不尽相同。对于金融领域的公司来说，降低重复征税的同时也使得国内的流转税系统和非银行机构中的利润大幅提升，公司成本结构也有所改变，对于金融行业来说在利润方面是很大的利好政策，使税收的中性优势充分的发挥和体现出来，这也让国内流转税产生了一列的变化，并和国际趋势接轨，降低了我国原先税制所带来的重复征税的负面影响，尤其是在全球经济下滑的背景下，对企业自身更有益处。

在租赁的行业中，原先租赁公司的税负主要是营业税，税率5%。此行业中的固定资产是以融资租赁的方式进行，并需要开具严格具体的增值税发票，税率为17%，税基没有改变，税负却确实提高了12个百分点，这对于租赁公司是一种负面的影响，这也阻挡了公司的进一步发展。根据财税[2011]110号文---明确“营改增”的基本原则是“改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税”。但从目前融资租赁“营改增”的执行情况来看，出现了许多与“营改增”本意和基本原则相违背的现象，如融资租赁企业税负明显增加，售后回租业务重复征税，进口租赁业务重复征税等。但在服务业当中，由于行业的特殊性，纳税人通过在外购项目中将进项税额的部分进行抵扣，无形中确实降低了公司的税负，促进了公司的发展。

（二）营改增对不同规模公司的影响

公司规模的大小，营改增的税制改革影响也是不同的。对于小公司来说，在公司的收益方面表现的会更为明显。在改革之初国家的改革试点选取的都为各地区的中小规模公司，这也就让小公司在此税制改革中收益方面获得了更多福利。

二、营改增的应对措施

（一）进一步完善政策措施，降低风险

在税制改革中，平衡税负环境来减轻公司的税负压力，同时加大对于中小企业的扶持为改革的目标，公司进行税务筹划依赖国家税制改革政策，通过政策的改革，来调整公司的税负情况，针对纳税性质采取不同的应对措施，使公司能够在以后的发展中做好更为完善的规划、调整经营模式、更好的分配公司收益，使得减轻公司的税负压力，完善管理制度，通过不同供应商开具出完整的发票，拓宽公司客源的同时，享受税制改革后带来的利益。同时也要和税务机关加强沟通和联系，对于改革后公司所面临的一些税务方面的问题及时反映，使这些问题能够及时快速的解决，使得未来的纳税条件更为便利和有益，而不是带来不必要的损失。

（二）在改革的同时完善公司的管理模式

此次改革从中小型公司中进行试点，使得中小型公司受益颇多，作为我国极具发展前景的公司，在我国的经济转型和产业结构调整等方面都将产生重大的变化。但我国的中小型公司也受其自身独立性不足和经营的局限性所困，公司的内部管理也存在的不少的问题，这就需要在税制改革的过程中严格监管企业管理模式，及时获取发票抵扣税款来降低公司经营成本，在经营理念和模式上双管齐下。

（三）合理定价降低公司税负压力

进行税制改革后，一些公司的销售收入方面会受到一定程度的影响，需要在大环境下要做好市场调查，在公司经营中对于产品的合理定价做出准确评判，稳定市场地位，合理的选择财务核算健全、规模较大、经营稳定的供应商为提升公司的销售业绩服务，具备开具增值税专用发票的资质，为更好的提高公司的收入服务。从另一个角度来说，公司产品定价能合理提升了公司的利润收入，在一定程度上也能够满足税负的规定，流转税额也会发生一定的变化，没有了重复纳税，同时纳税人承担的流转税负有所降低，公司的利润也能有所保证。

三、总结语

在传统的税收制度中，营业税存在自身的不足，同时也存在偷税漏税的情况，所以在经济发展的今天传统制度已经难以跟上经济发展的速度和需求，税制改革是势在必行，许多国家和地区已经开始了新税制的探索，从税制改革来弥补营业税的不足；但我国的此次改革后，虽然在税率或税负方面有所降低，但增值税同样也存在着主客观条件下的制约，一些问题仍然有待解决。对于某些行业的公司来说税负压力依然存在，对公司也会有不同程度的影响，因此公司要适时调整适合的经营策略来适应和满足税制改革，特别是在增值税发票方面其专用发票的填写和流转使用就使得国家花费了很大的扶持力度，尤其是我国的第三产业，其自身的特殊性也使得增值税的税改很难推行，并且在很多的公司及企业中，纳税的事务通常是由财务部门负责，而财务部门时常是“单打独斗”，既要应对来自外部监管部门的征管要求，同时又要与内部各部门沟通与协调，对所表现出来的结果的准确性、行动的主动性都无法进行充分地考虑与规划，使税收筹划缺乏前瞻性，这就需要财务部门和管理部门引起共同的重视，结合各公司自身的情况，调整经营模式并使其更有市场竞争力，在税收制度改革后能够更好的发展。

参考文献：

[1]王炜.论营改增对企业财务管理的影响及应对措施[J].商，2014（06）.

[2]冯扬清.营改增对企业财务管理的影响探析[J].经营管理者，2013（10）.

[3]朱丽红.营改增对企业税负的影响及应对措施[J].生产力研究，2015（07）.

（作者单位：红星美凯龙家居集团股份有限公司）