培训机构企业预算管理的现状、问题及对策

文/赵钢



培训机构企业预算管理的现状、问题及对策

文/赵钢

摘要：培训行业现已成为社会中不可忽视的一个行业，然而时至今日培训行业的企业管理水平仍亟待提高。本文认为，企业预算管理的开展对提升培训企业管理水平有重要意义。当前一些培训企业开展企业预算管理的意识不强，认识不到位，这直接导致了他们在开展预算的过程中出现了各种各样的问题。本文首先分析了培训企业开展预算管理的基本情况，阐明了预算管理在各类型培训机构中的运用环境，进而说明培训机构开展预算管理的意义，明确了培训机构开展预算管理的重要性。其重要性体现在四方面：为企业经营管理定明方向、加强组织机构内的沟通与协调、是高层管理者及时了解企业运行状况的工具、预算管理的建立能够更好的进行绩效评估。同时，本文在一定程度上指出了正确实施企业预算管理应考虑的问题，主要从预算的编制和执行两个层面来说明。最后，提出了行业内目前普遍存在的问题并提出了一些改进措施。本文最终明确了在培训行业中实施企业预算管理的重要性，并对本行业成功实施企业预算管理提出了一些改进措施，主要有强化预算管理意识、加强人员队伍建设以及预算管控力度，另外对行业中发展较快的企业提出了长短期预算结合使用的思路，以期为培训行业的健康发展添砖加瓦。

关键词：培训机构；培训行业；企业预算管理

随着社会经济的发展，人们对于学习的需求不再仅仅停留在传统的学历教育方面，终身学习早已成为现代人的必备理念。为适应社会的需求，一大批各种各样的培训机构早已如雨后春笋般应运而生。经过若干年的发展，培训行业目前的数量之多、涉猎培训项目之广，已经不能再被人们认为这是一个社会边缘的小行业了。行业中规模大的学校已经是上市公司，而规模小的学校可能还是小作坊的形式。在这众多的培训学校中，一个普遍突出的问题就是企业管理跟不上。预算管理被现代很多企业认识到是行之有效的管理工具之

一，如何把它成功的运用到培训机构的管理中，已使用预算管理的培训机构在运用中普遍存在哪些问题。本文对培训机构预算管理的问题做一个分析，欲起到抛砖引玉之作用，以期帮助培训行业完善企业预算管理，为本行业的健康发展提供绵薄之力。

一、培训企业预算管理的基本情况

掌握培训机构企业预算管理的基本情况是强化企业预算管理的基础，也是研究培训行业企业预算管理的前提，掌握好基本情况能够使我们的工作事半功倍。

当前，培训机构从培训内容上来讲，主要可以分为两类：一是针对在校学生的课后辅导类；二是针对成人的职业技能类。课后辅导类内容相对单一，主要是对中小学生在校学习知识的校外补充，培训内容和形式上和校内学习没有本质的区别。职业技能类比较复杂，所涵盖职业技能范围相当广泛，培训内容丰富，形式多种多样。

另外从培训的组织形式上来看，主要分有面授和网络培训两种。面授即教师当面授课，形式和在校生的学习形式基本相仿，某些职业技能培训（例如驾驶员培训）又有一定的实践性；网络培训是利用互联网技术远程授课，可以集中优质的教师资源及技术资源为更多的学员提供培训。目前有实力的培训机构逐渐形成了面授、网络双线运营的模式。

尽管有各种的划分形式，提供的服务类型各不相同，但总体都属于培训机构，都是学校，都是要上课的。因此在管理上有很多地方是相通的。这其中企业预算管理的工作就涉及到了各个流程和环节，比如课时费的预算控制、教学资料研发的预算控制，相应资产的购置与维护、整体员工的薪资以及不可预测的损失等的预算控制。而且培训机构的预算管理具有持续性、动态变化性和全面性。也就是说，培训机构的企业预算管理要关注企业发展的战略，基于发展战略做长期的持续的计划；要根据企业项目以及业务的变化随时考虑预算的调整问题；要考虑到企业运行的各个环节，把预算深入到每一个流程中。要使预算能够达到实用性、适用性、可操作性［1］，才能在企业的管理过程中发挥预算管理的作用。

二、培训机构开展企业预算管理的重要意义

就当前培训行业整体来看，企业管理方面仍存在很大问题。预算管理是一种能够将企业各主要问题放到一起统筹考虑的管理方法，其是否能成功的运用就显得尤为关键。

（一）为企业经营管理定明方向

开展预算工作首先要做的就是对未来一段时间内的情况进行预判，通过预先判定为企业管理明确方向。培训机构开展预算管理不仅能够提高企业管理水平，而且能够增强企业对未来情况和发展趋势判定的准确度。培训行业内存在比较高的产品同质化现象，在各机构间提供产品无本质差别的情况下，价格战等竞争方式在所难免。为了让企业能够在激烈的竞争中立足，提前看到行业的发展动态，预先判定未来的情况对于企业是非常重要的。实行预算管理能够迫使企业的各级经理认真地规划未来，以帮助企业定明发展方向。

（二）加强组织机构内的沟通与协调

培训机构目前普遍存在企业内各部门各自为政，为各部门利益互相争夺，甚至有些机构会出现同一机构各分校之间彼此竞争拉拢学员的现象。这些问题归根结底是协调上出了问题。子目标与企业目标、部门与部门之间目标协调上出现了问题。为了避免这些问题的出现，开展企业预算管理是个不错的选择。预算的编制能够让各部门参与进来，加强各部门的沟通，进而有利于各部门之间更加协调地开展工作。

（三）高层管理者及时了解企业运行状况的工具

当前各培训机构发展规模越来越大，很多培训机构不仅跨多项目经营，甚至跨多地域进行经营。一个培训机构要开展几个、十几个、乃至几十个培训项目，有的还要在全国多地设立分校。面对如此庞大的一个组织，高层管理者如何及时掌握各项目经营情况，如何掌握各分校运营情况，在竞争如此激烈的市场中就显得尤为关键了。在进行企业预算管理的过程中，必不可少的一个问题就是要进行绩效目标的设立，然后将其层层分解至各部门、各项目。通过各部门、各项目反馈上来的预算完成情况，高层管理者可以及时了解企业的运行情况，并据以调整预算或制定新的经营战略，以使企业能够更好地生存和发展。

（四）预算管理的建立能够更好的进行绩效评估

实行预算管理，企业需要建立相应的预算指标。通过预算情况与实际情况的对比，能够在一定程度上揭示问题找出差距，为进一步的绩效评估做相关的铺垫工作。大规模的培训机构不仅人员多、业务模块多，相应所涉及的管理考核也比较复杂。如果不进行预算，各部门统一不起来，用款上无节制等，会造成公司发展比较散漫，经营容易出现问题。但是单纯进行预算，由于预算在事发之前，必然和实际情况会有出入，进行预算有可能投入很大但效果不好。根据企业战略目标制定预算绩效目标，结合业绩评价来进行管理，预算管理帮助提供相应指标的完成情况，然后通过绩效评估能够对各层人员尤其是管理者进行考核，从而利于进行员工激励。

三、培训机构应正确开展预算管理工作

（一）根据年度经营目标开展预算编制工作

预算编制不是数字的堆砌，不能为了编制预算而编制预算。预算编制要脚踏实地，要扎根，要务实，要和年度的经营目标相统一。企业发展有长远的战略规划，有年度的经营目标，预算管理是为了服务于这些总体大方向的。要将年度经营目标层层分解，在此基础之上重点考虑年度内计划新开培训项目，是否需要大规模的场地扩充、人员扩充等问题。基于以上的前提基础，预算编制自然有据可依，在后期执行以及考核等方面的问题自然迎刃而解。

在实际编制预算时，要考虑不同项目的特点。有些项目的费用较为稳定，例如行政管理人员的薪酬、房租、固定资产折旧等等，这些项目可以考虑采用固定预算来编制。另外一些项目可能变动较大，例如教师的课时费，这个根据当年开设项目所设课程的不同变化会比较大，可以考虑弹性预算。新开项目可以考虑零基预算等等。总之，要找到适合不同项目特点的编制方法才能对症下药，编制出适合企业自身的预算。

（二）加强预算执行管理工作

首先，在总经理的领导下，要设立相应的预算管控部门。通常情况下较大的培训机构会设立运营管控部门［2］，预算的执行、考核等可以交由该部门完成，在一定程度上可以加强预算执行的刚性。规模相对较小的培训机构，一方面从精简人员和结构节约成本开支的角度考虑，另一方面从数据收集的系统性上考虑，可以将预算相应的执行管理问题交由财务部门负责。

其次，要建立科学的指标评价体系。企业应结合自身情况设计出实用、适用的评价指标体系。评价指标不是越多越好，要抓住有效的若干关键指标。评价指标也不能仅看财务指标，非财务指标有些时候能够反映出更重要的问题。

再次，预算的执行不是机械的，必要时要进行调整。预算的编制毕竟发生在事前，很多时候在执行过程中会发生一些计划外的突然事件，或是根据当时市场的竞争情况出现了新的商机，为了抓住商机需要安排新的项目上马。这时就涉及到预算的调整问题了。预算执行确有一定的刚性，但又不可机械执行。需要调整时应及时履行相应程序上报预算委员会或董事会进行调整。毕竟预算是要服务于企业经营的，而不是经营要去生硬地适应预算，否则就会本末倒置了。

四、现阶段培训机构在运用企业预算过程中存在的主要问题

培训机构之间的竞争很激烈，要想让企业立于不败之地，有效的管理工具是不可或缺的。当前越来越多的培训机构认识到了预算管理在企业管理应用中的重要性，但在实际的工作开展中，很多企业还是存在这样那样的问题。

（一）部分企业仍没有意识到建立预算管理系统的重要性

企业预算管理的建立并不是一个新话题了，然而时至今日在培训界仍有很多企业在管理意识上就没有对预算管理给予足够的重视。我们经常看到一些培训机构在开展预算管理的过程中照搬其他优秀机构的管理制度，并没有考虑其企业自身的情况［3］。甚至更有一些培训机构认为预算管理是可有可无的东西，既耗费了精力也没什么用。笔者走过的单位中就有多家曾经经历过这样一段时期，认为计划赶不上变化，编了预算实际也用不上，于是就停止执行了。这些情况充分说明目前培训界仍有很多企业对预算管理认识上就不够。

（二）预算管理体系不完善，可操作性差

今天的培训企业在预算管理的应用上还是存在很多问题的。一些机构没有预算管理，另一些有预算管理的机构也有不少存在着这样那样的问题。这其中，预算管理在编制层面就存在不足，导致操作层面出现执行不到位甚至不能执行的形况也很多。有的培训机构没有结合自身情况，照搬其他机构的预算体系，导致执行层面出现问题；有的培训机构走形式，编好的预算束之高阁；还有些培训企业预算的编制全凭领导拍脑袋，没有考虑到各指标体系之间的科学性、系统性，短期指标、长期指标、财务指标、非财务指标之间的搭配都是领导说了算。这些各种各样的问题就导致了预算管理在设计阶段就是有问题的，到执行阶段问题就更严重，最终得出预算管理无用的结论，不再执行了。

（三）预算执行管控不严、力度不够、协调不佳

预算制订好后就到了执行层面。在执行过程中，一些企业的员工没有对预算的执行给予足够的重视，甚至一些中层管理人员对于预算也是认为属于财务部门的事情，完成好当前自己的业绩目标就可以了。遇有完成预算情况不佳时，一些管理干部会向上做出百般解释，而预算指标就被轻易的修改了。有些设立多个分支机构的培训学校，各分支机构间有时还会出现为了完成自己的指标从其他分支机构手里抢业绩的情况。这些情况的出现，都与企业的经营目标相背离，与业绩预算最初制定的目的相背离，严重阻碍了企业的发展。

五、完善培训企业预算管理的措施

（一）开展全员培训，强化预算管理意识

市场经营中很多事情不是做不到而是想不到，企业预算管理的开展也是如此。一个企业，如果从意识上都没有重视预算管理，那么其他诸如预算管理的建立、执行、考核等等都是空谈，即便建立了相应

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