基于公司治理视角中小旅行社内部控制与风险管理的整合机制研究

文/黄秀娜



基于公司治理视角中小旅行社内部控制与风险管理的整合机制研究

文/黄秀娜

摘要：一直以来，风险问题都是中小旅游企业经营管理过程中尤为重视和关注的重点问题之一。近年来我国中小型旅游企业得到了极大的发展，在国民经济中发挥出越来越重要的作用和价值，然而随着国内外市场的逐步开放，大部分中小型旅游企业在内部控制以及风险管理方面也暴露出越来越多的问题，并且严重影响和威胁到了企业的生存和进一步壮大发展。因此，必须要着重加强对中小型旅游企业的内部控制和风险管理工作。本文就公司治理理论的相关情况进行简单分析，并就如何在公司治理视角下有效整合内部控制和风险管理提出自己的建议和看法，以便于尽量降低中小旅行社的经营风险，确保和提高中小旅行社的经济效益和社会效益。

关键词：中小旅行社；公司治理；内部控制；风险管理；问题；措施

中小旅行社是目前我国中小型服务企业中较为典型的企业，它们的投资金额和公司规模较小，经营业务的范围较窄，且员工人数较少，公司内部组织结构往往不完整，这些因素都导致中小旅行社在内部控制和风险管理工作方面存在着较多的问题和不足，例如风险意识匮乏、内控机制不足、岗位间监督不到位、责任管理不具体等，且内部控制工作和风险管理工作往往是分开进行的，彼此之间的关联性不大等。内部控制和风险管理工作的不到位直接影响到中小旅行社的正常经营和未来发展，因此，必须要加强对中小旅行社的内部控制和风险管理工作。本文简单概述和总结公司治理理论的相关情况，并从公司治理的角度出发，研究和探讨当前我国中小旅行社整合内部控制工作和风险管理工作的对策措施，以期更好地提高中小旅行社内部控制和风险管理的工作效果和水平，从而更好地推动我国中小旅行社的现代化、经济化发展。

一、公司治理的概述

（一）公司治理的含义

公司治理（Corporate governance），又称企业管治、公司管治等，主要是指通过系统、科学、完整的法律、政策、惯例、机构以及程序等对公司内外各类事务进行决策、管理和控制的活动。简单来讲，公司治理的理论包括超产权理论、委托代理理论、两权分离理论、利益相关理论等。

（二）公司治理的原则和特征

公司治理的原则主要包括信任原则、诚实原则、正直原则、公平原则、利益原则、责任原则、尊重原则以及对组织有承诺原则等。

公司治理的特征主要包括契约性、动态性、强制约性、依法合规性、地域差异性以及利润导向性等。

（三）公司治理对内部控制的影响

现代企业内部控制的要素主要包括控制活动、控制环境、风险评估信息沟通以及监督等。这些方面的要素内容同公司治理的内容都有着极其密切的相关性。公司治理是现代企业内部控制工作得以顺利、有效开展的重要基础保障和前提条件，也是确保内部控制工作切实、可靠的组织保障。可以说，公司治理理论和机制对现代企业内部控制工作有着最为直接的影响和作用，它的完善健全程度直接影响到内部控制工作的质量和水平，影响到企业应对各种经营风险的能力水平，进而关系到企业的经营管理以及壮大发展。

二、基于公司治理视角整合中小旅行社内部控制及风险管理的措施

针对当前我国中小旅行社内部控制工作中存在的诸多问题，在今后的工作开展中，各中小旅行社要基于系统思考的角度，从多个方面针对性的采取措施，从而有效提高内部控制的工作效果。具体措施如下：

（一）增强内部控制和风险管理意识

中小旅行社领导层要积极加强对内部控制的学习和重视，全面、科学、准确地了解和认识内部控制工作的相关目标、内容和方法，明确内部控制工作对中小旅行社现阶段以及未来扩大发展的重要意义和作用。同时，还要全面、详细的了解当前旅行社在经营发展过程中可能遇到的风险问题，包括财务风险、导游忠诚度、旅游纠纷等等，不断增强内部控制意识和风险防范意识，并让旅行社各部门员工真正认识到内控管理、风险管理对自身工作以及旅行社发展的重要性，而更好的确保内控及风险管理工作的顺利实施和落实。

（二）构建风险管理长期预警机制

中小旅行社要将内部控制工作同风险管理工作有机结合起来，根据企业自身发展实情，切实做好对企业在未来经营管理中风险隐患问题的预防和控制，积极构建和完善适合本企业经营发展的长期风险管理预警机制，并在实际应用过程中不断对其系统机制的内部结构进行科学、合理、切实的调整和完善，确保风险预警系统的科学性、先进性、有效性、规范性和系统性，从而更好地对中小旅行社在未来较长一段时期内可能遇到的经营风险问题进行提前预测、分析和防范，以便保证中小旅行社未来发展的平稳性和安全性，保障中小旅行社的长期经营利益。

（三）加强全面内控制度体系的构建

目前，我国的大部分中小旅行社是单一的股权结构和所有制形式，并且很多都是从大型旅行社变相承包业务而后独立组团运营，这就导致中小旅行社的法人治理机制不全面、不完善，进而导致其内控控制制度的缺失，同时也降低了中小旅行社应对和抵御风险的能力。因此，各地中小旅行社必须要在公司治理理论的指导下，积极构建系统、全面、完善的法人治理机制和内部控制制度体系，通过定期、不定期的对旅行社在产品研发、计划调度、财务管理、产品销售以及客服回访等工作内容的系统分析，提高旅行社领导层对社内情况的全面了解和掌握，降低和避免中小旅行社因监管不利而出现诸如导游服务质量低、强制购物、私拿回扣等游客纠纷时间，从而有效减少中小旅行社经营风险的发生。

（四）加大监督管理力度

许多中小旅行社对导游及其他员工的考核偏重于业务量，这就导致员工为了冲业绩一味进行旅游线路推销和收客，导致在诸如酒店客房、航班机位、团队人数、景点时间等后续工作方面跟不上，从而同游客之间产生这样或那样的纠纷，造

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