如何做好军工建设项目的财务管理工作

文/屈冬梅



如何做好军工建设项目的财务管理工作

文/屈冬梅

摘要：军工建设项目，是指按一个总体设计组织施工，建成后具有完整的系统，可以独立地形成军工生产能力或者使用价值的建设项目。

关键词：军工建设；财务；管理工作

一、军工建设项目的财务管理的意义

基建项目财务管理是依据国家有关方针、政策、法律、法规和建设项目的概（预）算文件，对建设单位在项目建设过程中的资金来源、资金占用及其所体现的各方面财务关系进行的监督和调节活动，是以最合理的筹集、分配和使用建设资金，提高建设单位投资效益为中心的一项综合性管理活动。它贯穿于项目建设的全过程，是项目建设管理工作的重要组成部分。

二、建设项目财务管理理论基础

我国企业会计制度采用国际上通用的“资产=负债+所有者权益”这一会计平衡公式。建设单位会计制度仍采用“资金来源=资金占用”这一会计平衡公式作为会计核算的基础。

（一）基建项目资金来源

企业为了按期完成国家基本建设任务，需要从多渠道筹集相应数量的资金来源。目前，资金来源主要有7个方面：基本建设拨款、基本建设借款、基本建设项目资本、企业债券资金、结算中形成的资金、留成收入、上级拨入资金。

（二）建设项目资金占用

建设项目资金占用是指建设项目资金在基本建设过程中的分布状态和存在形态，它体现了资金在基本建设经济活动过程中的物质因素。按照所处的阶段的存在形态不同，资金占用主要分为8类：货币资金、储备资金、结算资金、在建资金、建成资金、应收生产单位资金、固定资金、有价证券。

三、建设项目财务管理的重点

（一）建设项目管理，制度做保障

在基本建设过程中严格执行财政部颁布的《国有建设单位会计》、《基本建设财务管理规定》等制度，及时了解和掌握国家相关部门的最新管理要求。结合企业实际情况制定内部财务管理制度，将财务控制建立在建设过程的每个环节上，包括概预算编制制度、会计核算制度、会计报表制度、竣工财务决算制度等。

（二）建设项目管理，组织做保障

财政部《基本建设财务管理规定》第六条规定：建设单位要做好基本建设财务管理的基础工作，按规定设置独立的财务管理机构或指定专人负责基本建设财务工作。

一般财务部门下设基建管理组，由专人负责财务管理和会计核算工作，实行职务分离，设置总账会计、稽核、核算会计、出纳等岗位，明确各岗位的相关职责。

（三）管好用好项目资金

根据基本建设有关规定，每个基本建设项目都必须单独建账、单独核算；同一个建设项目，不论其建设资金来源性质，原则上必须在同一账户核算和管理。

1.专款专用：建设项目资金必须专款专用，不得用于建设项目以外的其他方面的支出。实际工作中常常发生建设资金被挪用的现象。主要表现形式为：建设楼堂馆所、建设娱乐设施、用于建设职工住宅、将建设资金用于企业生产、将暂时不用的建设资金借给其他需要资金的企业等。

2.专户存储：建设项目资金实行专户存储，建设单位按照要求开立一个基本建设账户，不能存入建设单位生产经营账户，与生产经营资金混合存储、混合核算。否则难以保证建设资金专款专用，国家资金安全得不到保障。

3.计划管理：加强建设资金的管理，建设项目要严格按照批复的投资计划执行，不得任何改变投资规模和投资项目，避免出现“超投资、超概算、超预算”的现象。基建投资计划确需变更的，无论是增加投资或减少投资，都应按照国家有关基本建设工作程序报批。

4.合理筹资：财务部门根据批复的投资计划合理筹措安排建设资金，既要保证资金及时到位，满足工程进度用款需要，又要灵活调度资金，减少资金流转环节，提高资金使用效率。

（四）加强建设项目合同管理

建设项目投资规模大，在建设过程中涉及的相关合同数量多、金额大，合同管理十分重要。财务部门要全程参与合同的招投标、谈判、及签订工作，重点对合同价款的支付方式和时间、价格构成等进行审核，从财务角度提出合理建议，发挥财务监督作用。

（五）加强基本建设项目支出控制，提高项目投资效益

基本建设支出是建设单位在项目建设过程中所发生的各种支出。建设成本包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出和其他投资支出。加强基本建设项目支出控制，应从以下几方面采取措施：

1.规范会计基础工作，提高会计核算质量。建设单位财务人员严格按照国家规定的开支内容的标准控制成本费用，保证原始凭证的真实合法，准确核算、计量工程成本，及时编制会计报表，开展项目概预算分析工作。

2.加强基建财会队伍建设，选择有专业知识、责任心强的财会人员充实到基建财务岗位；有计划地组织人员参加业务培训，或到其他单位学习交流。

3.积极参与建设项目管理，了解工程管理的基本程序和内容，便于更好地开展财务工作。

（六）加强预算管理工作

国防军工预算管理是财政预算管理的重要组成部分，目前预算执行中还存在部分建设项目支出进度较慢、预算资金大量结转、国库存款沉淀较多等问题。针对这些问题财政部2014年5月21日下发了《关于进一步加强财政支出预算执行管理的通知》，从加强支出预算管理、加快资金支付进度、做好支出预算执行分析评价三方面做了具体要求，要求各地区、各部门要充分认识加强预算执行管理的重大意义，加强组织领导，坚持依法理财，提高财政资金使用效益，把预算执行工作抓紧抓实抓好。

参考文献：

［1］财政部.《国有建设单位会计》、《基本建设财务管理规定》、《关于进一步加强财政支出预算执行管理的通知》.

［2］吴锦芳.如何做好军工科研单位财务管理工作［J］.会计之友，2005（06）.

（作者单位：中国兵器工业试验测试研究院）