营改增对电信行业的影响及对策研究

陈晓男

（渤海大学 管理学院，辽宁 锦州 121000）

营改增对电信行业的影响及对策研究

陈晓男

（渤海大学 管理学院，辽宁 锦州 121000）

随着社会经济的不断发展，营改增逐渐成为结构性减税的主要方式。其在满足减税效应的同时，还能够实现对不同经营期、不同行业的企业税负产生有增有减的影响。针对这一变革，电信产业应当积极通过采取加强代理渠道管理，调整原有的营销模式，加强增值税相关业务管理，调整企业经营管理模式，提高员工的综合素质等应对措施对此给予高度的重视，面临相关的挑战，从而从制度上来提高电信产业的收益。

营改增；电信行业；影响；对策

前言

“营改增”的税收政策在一定程度上对于当前企业的结构性减税起到了非常关键的作用，在不同行业中营改增的税收政策都有不同的减税效果，而在本文中我们主要探讨在电信行业中营改增的税收制度产生的影响，为此我们要解一下相关的电信营改增的现状及内涵。

一、营改增概述

(一)电信营改增的现状及其意义

增值税的概念最早是由美国的经济学家提出来的，在上世纪50年代被人们所熟知，随着时代的进步和发展，增值税不断地更新和进步，当前全球大部分的国家和地区都实行了增值税。相比于营业税而言，增值税能够更好的适应当前的经济市场的结构和体系，更好的帮助企业合理的进行相关的减税，对于营改增的税收政策而言，以增值税来代替营业税的税收制度能够更好地以进项税额抵扣一定的重复征税的部分，在一定程度上尤其是电信行业提供了很大的帮助。我国从2011年开始发布的文件中明确表示中国实行一定的营改增的税收制度的相关指导思想和原则以及主要内容的概述，营改增的税收制度在一定程度上适合于我国的特色社会主义市场经济的结构体系，在2012年我国逐渐扩大了营改增的试点范围在部分领域之中都实行一定的营改增税收制度来观察其效益。从2013年开始，营改增的税收制度开始从电信行业以及铁路建设行业中进行相关试点，通过这种以增值税为基础的税收政策能够很好地适应于当前的电信行业的相关运营机构，而且对于电信行业中的重复征税问题能够很好的解决。从2014年开始，我国逐渐确立了营改增税收制度在电信行业中的地位，于2014年6月1日开始执行，相关的电信行业的营业税进行了停止，对于基础电信服务来征收税率为11%，电信服务增值税使用6%的税率来把控。

(二)营改增试点与内涵

在电信行业的营改增试点的初期阶段，对于大多数的电信企业来说，由于自身受到传统营业税收制度的影响其成本的结构以及生产的周期的缘故，企业在相应的进项税额中数额并不是非常大，再加上由于初期阶段的营改增的税收制度的试点范围较小的缘故，最终所得出来的统计数据显示，营改增的税收制度在一定程度上增加了赋税。但其实在真正的全面实施营改增税收制度后，对于电信行业中的各个企业来说，所带来的税额的降低是非常有效的。

营业税与增值税的区别主要分为以下几个方面，首先是计税原理的不同，对于营业税而言，所采取的计税原理主要是价内税，而这样的计税原理在一定程度上会出现重复征税的现象，并不利于企业的发展；但是增值税则是价外税，这种价外税的征税制度在一定程度上可以为企业提供较大的减税额度，对于企业的未来发展等都具有非常积极的意义，也大大避免了企业的重复征税现象的出现。其次是营业税和增值税发票的开具不同，对于营业税来说，所开的发票都是普通发票并没有本质上的区别，而增值税则分为普通和专用两种不同类型的发票。最后，营业税和增值税在实际的适应税率的情况上不尽相同，前者在其适应的税率上比较低，而后者则比较高。总的来说，目前电信企业实行一定的营改增的税收制度对于企业的减税，提高企业收益是非常有效果的。不仅如此，实行营改增的税收制度还能大大降低企业的不可退税以及不可抵扣等的弊端，对于企业在市场经济中的价格体系以及市场的结构等都具有优化和改善的作用。营改增的税收制度在一定程度上也能够完善目前我国的税收制度，使我国的金融经济活动符合国际税制标准，使我国在国际上这个大的复杂环境中能够生存下去，并取得一定的成效。

二、营改增对电信行业的影响

(一)营改增给电信行业的税负带来影响

对于目前的电信行业来看，由于一定的营改增的税收制度对其实际的销售额是有一定的影响的。我们知道，根据目前电信产业的发展情况，其实际的价格是不能够任意进行较大程度的变化的，而实行一定的营改增的税收制度后，由于增值税不同于营业税，所产生的税额主要是额外的价值所产生的，对于增值税的承担人一般都是由消费者来承担，但由于电信行业价格不能任意进行改动的特点，致使在实际的运营过程中，大多数的电信产业最终的增值税所产生的税额都是由电信行业自身来进行相应的承担，在一定程度上降低削弱了电信产业的产业销售额。

(二)增值税改变行业的管理模式、经营方式以及业务结构

在目前的电信产业的产业结构主要包含固话、宽带安装以及移动电话的服务，这些不同的服务针对于营改增的税收制度来说需要有一定的管理。对于营改增税收制度，每一个不同的业务服务的相应的税收额度都是不同的，如果不对每一个具体业务进行准确的划分很容易在一定程度上加大企业内部的成本，降低企业的运营效率。在传统的以营业税为主的电信产业中，对于一些服务的税收主要是根据3%的营业税金星征收，相关的进项税不允许进行一定的抵扣。当实行营改增的税收制度后，如果电信产业所支出的成本的进项税额小于收入的销项税额，那么对于企业来说，实行营改增的税收制度就会提高其税额，在一定程度上不利于企业的发展。对于电信产业内部的存话费充话费等业务来说，如果其本质上是属于无偿服务的一类，对于增值税而言可能要对其进行一定的征税，而且相应的税负也是较大的，尤其是电信产业中的邮电通信业务来说，当采取营改增的税收制度后，对于企业来说需要承担更高的税收额，在一定程度上并不利于企业的内部收益，这时企业就需要考虑相关的问题，到底是承担更高的税负降低企业自身的业务收益，还是放弃此项业务。

由于目前增值税所采用的进项税额抵扣政策是非常严格的，在企业实际的管理过程中需要对每一张专用发票等进行严格的认证和审核，而且在认证和审核的过程中说开的专用票据还要符合一定的时间限制，而这种严格的税收制度在一定程度上对于企业的内部财务管理造成了非常大的问题，对于增值税的管理需要更多的人手来进行计算，从另一个角度来看，这样就间接的增加了企业的管理成本费用。针对这种营改增的税收制度，企业应当制定一定的策略和方法来适应这种制度的转变，电信产业由于其用户信息量是非常巨大的，在实际的所开发票的种类中也是非常多的，而对此实行一定的管理是具有一定难度的，规则和标准的增加，以及发票认证环节都使得电信企业内部的财务管理风险的增加，使得企业内部的管理方面的费用增加。

由于营改增的税收制度，在目前的电信企业中的增值税进行缴税来一定程度上电信企业内部就需要承担更加大的赋税额。由于在实际的业务推广过程中，用户比较青睐于终端低价的高服务质量，对于企业的收益来说，会造成一定的影响。

(三)营改增”给电信行业采购、成本以及折旧带来影响

在目前的电信产业的发展情况来看，其主要的成本主要是由客服费用、维护费用以及人工费用的诸多费用组成，其中关于通讯产业的相关费用要比其他费用更高一些，我们对着这些费用来进行折现和试点的工作是比较困难的，由于增值税的专用发票的票据进行收取也是有一定困难的。当电信产业实行一定的营改增的税收制度后，电信产业内部的支撑网设施、传输网设施以及相关工程的采购成本上都能进行一定的采购税额的抵扣效果，在一定程度上能够降低电信产业在采购方面的税收。

但是在一些由电信行业所主导的大型施工项目的建设过程中，由于不同地区或者不同的施工进度的不同，最终的实行的采购的进项税票据的不相同，会导致在实际的企业运转过程中，现金提前流出的问题发生。在电信行业中，相关电信设备的安装过程，大部分都是依靠合作商的增值税的票据来进行，对于电信企业来说，一个合作商的相关增值税的票据是否符合其标准的要求是非常重要的，能够决定电信产业的现金管理和相应的利益问题。总的来说，从电信产业的企业构造情况来看，实施一定的营改增的税收制度能够有效的降低企业的采购成本，对于企业的运转效率具有积极的意义，但同时也使得企业内部的管理更加的繁琐，面临诸多的问题，需要采取更加有效的措施来进行一定的企业财务管理。

(四)加大了电信行业管理工作的难度

对于实行一定的营改增税收制度后，企业内部传统的营业税的税收计算方式就需要进一步的被改进和创新，需要对会计人员的实际核算方式进行一定的完善，需要对企业的销项税额和进项税额进行清算。

对于目前的电信企业来说，实行营改增的税收制度后，对于实际的每一项收入基本都需要进行纳税，对于企业来说，如果在价格保持不变的情况下，对于收入所征收的税收的增加与成本所征收的税收的减少比例是不同的，这一比例在目前来看前者要较高一些，而这样的情况在一定程度上就会造成企业的利润出现下降。

三、电信企业应对营改增的对策建议

(一)加强代理渠道管理

首先对于电信产业来说，成本费用的赋税额是占有非常大的比重的，因此在实际的代理过程中，相应的电信产业的运营商应当合理的选择代理商来进行代理过程，所选择的的代理商应当是能够提供较规范全面的增值税票据的代理商，选择这种规范化的代理商虽然在一定程度上降低了与其进行交易的价格收益，但是在后续的代理过程中，由于代理商可以开具不同类型的专用票据，对于电信行业内部的资金流出以及成本等都能够有效的降低，从另一角度来看间接的提高了电信行业的利润收入。

(二)调整原有的营销模式

在实行了营改增的税收制度后，相关电信产业所采用的传统业务和营销手段应当有所变化，对于销售方案进行优化，改变传统的赠送业务，对于电信产业内部的计费方式以及会计结算方式等进行一定的优化处理，使其更加适应于增值税的税收制度。总的来说，在实际的电信产业的赠送话费以及其他业务方面，应当在同一张增值税发票上标注好想关的折扣额度，在一定程度上有效的降低公司的税负情况。

(三)加强增值税相关业务管理

电信公司需要调整一定的业务的种类来适应于当前的营改增的税收制度，科学合理的对当前电信产业的业务情况进行统筹规划，使其在实际的增值税的税收制度情况下，能够降低企业的赋税，从而提高企业内部的收益情况。

(四)调整企业经营管理模式

在电信产业实行了一定的营改增的增值模式后，我们应当对企业的增值税的适应性做出一定的最优化的判断，对于企业的进项税额和销项税等进行严格的把控，防止企业增加额外的税负，对于企业内部的监管力度应当有所加强，由于增值税的税收制度是较为严格的，因此应当尽量避免在实际的工程项目中投资的突击关账情况发生。对一些符合条件的相关电信设备等进行一定的改造处理。

(五)提高员工的综合素质

对于电信产业的发展情况来看，目前的电信产业需要的是高素质的复合型人来，对于电信产业内部的相关工作人员来说，实行营改增的税收制度后，应当对这些专业人员进行相关增值税概念和纳税情况进行讲解，对于增值税的相关理论知识和业务情况进行一定的熟悉在后续的操作过程中，能够更加的为企业发展着想。对于如何气的可以抵扣增值税的专用发票上也需要进行一定的讲解，在一定程度上提高企业内部员工们的综合素质水平。电信产业内部尤其是财务部门更加应当受到专业的培训，不仅从内部员工的培训上需要严格看待，对于电信产业的筛选过程，企业的人才管理部门也需要对新晋人才进行严格的筛选，从理性和客观的角度来判断是否符合电信产业的产业发展，是否能够对企业的发展起到积极的作用等。电信产业内部的技术部门等也应当采取相应的措施，加强技术人员的素质水平，从员工素质的提升上来应当营改增的税收制度是较为有效的。

结束语

综合上文所述我们可以看出，营改增的增值税税收制度对于国家和企业来说都是一项重要的变革，针对这一变革，电信产业应当积极的采取相关的应对措施等对此给予高度的重视，面临相关的挑战，从而从制度上来提高电信产业的收益。

[1]曾璐,刘曜.电信行业“营改增”对电信企业税负的影响[J].开发研究,2014,5(1):133-134

[2]王正财.浅析营改增对电信行业的影响与对策[J].现代经济信息,2014,12(1):45-46

[3]金艳梅.营改增对电信行业财务管理的影响及对策分析[J].企业改革与管理,2016，7(4):90-91

[责任编辑：潘洪志]

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