浅析企业资金风险防控

胡艳娜

（国网江西省电力公司 吉安供电分公司，江西 吉安 343000）

浅析企业资金风险防控

胡艳娜

（国网江西省电力公司 吉安供电分公司，江西 吉安 343000）

资金是企业经营活动正常开展的基础，是企业经营活动的源泉和正常运转的根本保证。资金管理是企业管理的重要内容，是企业财务管理的根本。一个企业经营管理水平和经营效益的好坏，取决于企业资金管理状况。如何加强企业的资金管理，控制资金风险；合理运用资金，提高资金的使用效果，是提高企业经济效益的一项重要任务。本文疏理分析了企业所面临的安全风险、短缺风险和效率风险等各项资金风险，重点研究了企业如何规避和有效防范资金风险，以提高企业资金管理水平和企业效益。

资金风险；资金管理；风险防控

近年来，随着依法治企、从严治企要求的提出，企业各项经营管理行为紧紧围绕着稳健经营、规范有序、依法理财实施，从而实现了企业的稳定发展。资金是企业流动性最强的流动资产，也是企业风险最高的一种资产，在资金管理过程中仍出现了薄弱环节和资金风险，造成了企业资产流失和不必要损失。本文对企业资金风险管理存在的问题进行了分析，从建立资金管理组织体系、建立健全各项资金管理制度、建立日常资金管理机制等方面提出了资金风险防控对策。

一、企业资金风险管理存在的问题

企业资金活动是指资金流入、流出以及资金内部流转，贯穿于企业的财务活动。资金风险是指企业在资金筹集、投资和营运等活动过程中，由于各种不确定因素导致企业资金受到严重的损失以及与预期收益发生的偏离。各种不确定的因素在企业的各种财务活动过程中产生不同影响，使企业的实际财务成果与预计财务成果相背离，而这些因素又是企业在资金运用中的具体体现，是企业风险的集中体现，最终会造成财务风险。

1、资金风险意识不强，引发资金安全风险

企业面对复杂的外部环境和薄弱的内部管理环境，资金安全风险客观存在。由于未执行国务院第12号《现金管理暂行条例》，未制订或者制订了没有执行力和责任的资金管理制度和财务审批管理制度，缺乏对资金的有效管控及大额资金审批权限，造成资金日常管理松懈，可能导致挪用资金、非法占用资金、抽逃资金等。有的企业为了追求高额回报进行高收益、高风险的理财产品和股票投资而出现的资金安全；还有一些企业对外提供出借资金及对外担保，在出借方或被担保方资金断链出现资金周转问题时，企业将承担巨大损失。

2、资产负债结构不合理，引发资金经营风险

企业资产负债结构不合理是指企业资产结构中存货、应收款项等非现金流动资产及长期资产规模较大，企业资产可变现能力较差，引发资金短缺风险。一方面，当前市场经济下行，企业在签定合同时未考虑资金回收的有效保护措施且后期催收清理又不及时，造成应收款项挂账金额较大，资金回收困难。比如施工企业的外部市场业务，小区居配工程虽然部分前期工程资金收回，但后期工程资金由于房地产行业不景气，尾款难以收回，而政府工程资金垫支情况又比较严重，资金回收时间较长。比如销售企业销售环节滞销，原材料、产成品等存货积压无法变现。另一方面，随着“营改增”的全面推行，企业购置固定资产的进项税额可以进行抵扣，企业必定会加大对设备的更新换代，以及逐年上升的人工成本等都可能增加企业潜在或现实的资金需求。

3、过程管控粗放缺乏集中管理，引发资金效率风险

企业的资金预算方式不合理，随意性大，常常导致预算约束力不强，资金预算执行缺乏资金事前计划、事中控制、事后考核。在施工企业中由于信息传递、沟通不及时，完工工程的项目结算、竣工决算滞后，工程成本归集进度不匹配，导致资金预算准确度不高，且加长了工程款的回收期，忽视了资金的时间价值。集团公司未充分发挥资金集中调度的优势，各公司资金管理相对独立，没有充分发挥集团公司资金调剂、运作的优势。

二、企业资金风险防控的对策

1、建立资金管理组织体系

建立以单位主要负责人为资金管理的第一责任人，财务部门是资金管理的归口管理部门，审计部门是资金业务的审计监督部门的资金管理体系。通过完善公司治理、明确相关资金管理部门和岗位的职责、明确专业监控机构和岗位的职责来实现对公司资金的管理、监督与控制。

2、建立健全各项资金管理制度

作为资金归口管理部门，财务部要通过制度完善和内部牵制来控制资金风险点，负责制定、完善公司资金管理制度和资金安全管理制度，配合完善资金监控系统，优化资金管理流程，严格按照不相容岗位相分离原则设置资金管理相关工作岗位，分别配备会计（支付审核岗位）、出纳和财务部门负责人岗位，且不得兼任，建立出纳、资金审核等资金结算关键岗位的定期轮换交流制度。

3、建立日常资金管理机制

（1）做好企业现金预算编制和调整。企业现金预算包括营业活动、投资活动和筹资活动的现金流量的预算，是对企业所有现金收支的预算。在综合考虑外部环境变动风险及资金使用效率时，应根据企业销售预算、直接材料预算、直接人工预算、销售预算和管理费用预算、资本预算等进行编制。当企业内、外部环境发生改变需对现金预算进行调整时，应及时进行预算调整，通过合理的、科学的预测对企业资金收支过程进行管控，防范资金风险，提高资金使用效率。

（2）加强资金日常的过程管控。首先，每笔业务经企业内部审批流程后经办人交由会计对原始单据的合法性、合理性和合规性进行审核，内部稽核岗对会计凭证、原始凭证进行二次复审后交由出纳进行资金支付申请，再由资金管理岗对资金支付进行授权批准。其次，要定期编制银行存款余额调节表，次月月初由出纳以外的会计人员编制，对超过三个月的未达款项进行考核，并逐笔分析长期未达款项形成原因，重点关注银行已付款企业未付款、企业已收款银行未收款等。第三，要加强电子支付安全性管理，财务人员至少每季度更换一次电子支付U盾密码，严禁使用初始密码。

（3）加强应收款项的回收工作，建立应收款项回收考核办法。企业可以有效利用银行保理业务将应收账款贴现，支付一定银行贴息提前回笼现金，但银行仍具有追索权，同时企业应加强合同签定的审查，规避资金回收风险，在合同执行中严格按照合同条款履行，如施工企业某工程项目完工进度为60%，工程款项应收回60%，若工程款项回收进度滞后于完工进度，工程停工待款项到位后再施工。建立应收款项定期清理制度，进行月度、季度、年度应收款项回收考核，业务部门具体负责催收，财务部门负责管理和配合，将各部门的积极性调动起来，防范坏账风险。

4、建立筹、投资风险评估制度

企业应当根据公司战略目标和规划，结合年度全面预算，拟定公司筹资方案和投资方案，企业的各个筹、投资方案应当进行可行性研究，对成本和风险、风险和收益进行全面评估。企业的筹资在运用银行借款、发行债券、股票、融资租赁等融资工具时应考虑筹资成本和偿还能力、利率风险、流动性风险、市场风险、政策风险等。企业的投资项目每年至少开展一次风险评估工作，在投资项目财务或合同履行异常时及时采取风险应对措施。

5、建立财务风险应对机制

企业除依据自身规模与业务特色制定涵盖企业所有业务活动的内部控制制度外，还应当通过各种风险应对机制来降低企业资金风险。如建立赊销及预付抵押担保制度、计提坏账准备金来实现企业风险预防，以及通过提取盈余公积金来建立健全企业的积累分配机制来提高企业抗击风险的能力。

6、实施集中资金管理模式

在企业集团中，集团母公司作为出资者拥有对子公司的资本控制权，应当加强资金集中管理，加大管控力度，对子公司银行账户开户数量、开户性质、资金大额支付权限等进行规定，且在保证集团各公司资金正常使用的前提下，根据效益性、合规性以及协同性的原则在集团内部可采用集团账户方式，对超安全备付额度资金全部纳入集团账户体系管理，通过资金归集平台进行资金调配，充分利用闲置资金，降低资金风险，提高整体资金效益。

7、加强内、外部资金监审力度

内部审计是企业加强管理、抵御风险的重要手段，内部审计机构、人员可以通过对企业资金管理流程、内部控制制度，问题整改情况等进行监督和评价，切实堵塞资金管理漏洞、消除资金管理薄弱环节。另外，还可以聘请会计师事务所定期对企业资金进行专项检查，通过独立的第三方中介机构的监督和评价来有效控制资金风险。

三、结束语

综上所述，随着企业面临的市场竞争和日益增加的生存压力，对企业的资金管理工作提出了更高的要求。企业应重视资金风险的防范，通过建立资金管理组织体系、建立健全各项资金管理制度、建立日常资金管理机制、建立筹、投资风险评估制度、建立财务风险防范机制等来全方位的资金风险防控体系，防范资金风险，使企业资金始终处在良性循环状态，从而提高企业的经济效益。

[1] 袁媛：电网企业资金风险管理[J].会计之友，2012（4）.

[2] 范凌芸、周胤：浅议企业资金运用中的财务风险防范[J].财会通讯，2012（10）.

[3] 王正利：企业资金风险防范模式初探[J].会计之友，2012（11）.

（责任编辑：李桐希）