国有企业全面预算管理研究

何　悦（天津南港工业区港务有限公司，天津　300280）

国有企业全面预算管理研究

何悦
（天津南港工业区港务有限公司，天津300280）

本文针对国有企业的全面预算管理进行研究，首对国有企业全面预算管理的特性进行分析，然后指出目前我国国有企业全面预算管理中存在的问题，最后再根据我国国有企业全面预算管理存在的问题提出相应的解决措施。

国有企业；全面预算管理；研究

国有企业在我国国民经济中占据者十分重要的地位，其发展对我国的经济建设起到不可或缺的作用。但在经济全球化的形式之下，国有企业的发展遇到了前所未有的挑战，因股权结构单一，公司治理不健全，重大项目审批程序繁杂等原因，使国有企业在激烈的市场竞争中，逐渐丧失了原有的优势。因此，为使国有企业在全球化经济竞争中保有一席之地，加强国有企业全面预算管理是帮助国有企业冲破发展瓶颈的重点工作之一。

一、国有企业全面预算管理的特性

国有企业全面预算管理组织体系由三级组成，分别是：决策机构、专职机构、责任网络。决策机构即预算管理委员或预算领导小组；专职机构由预算管理办公室、预算审议机构、预算考核机构组成；预算管理办公室之下的投资中心、利润中心、成本中心、费用中心四部分共同构成了三级责任网络。

国有企业全面预算管理的运行体系是一个闭合的循环反馈系统。他以国有企业的公司经营战略为出发点确定年度计划，并以年度计划为基础分解成下一年度的预算目标，各预算业务部门根据分解的预算目标编制本部门预算草案，经过上下结合的预算编制模式，形成正式的全面预算下达执行，在预算执行过程中通过对预算执行情况的分析、控制及调整达到预算执行过程的事中管理。设置科学合理的预算考评指标对预算执行情况进行考核评价，根据评价结果对预算目标的确定进行持续改进，从而影响公司战略的制定。由此可见，国有企业的全面预算管理对于企业的发展十分重要。

二、国有企业全面预算管理存在的问题

1、国有企业全面预算管理指标及体系不健全

国有企业的全面预算管理工作指的是企业通过搜集相关信息，对企业的内外部资源、资金进行整合统计，并根据企业的运行战略制定适宜的预算目标，以对企业的资源进行科学的配置。国有企业全面预算管理是对企业经营管理的全过程、全方位的控制与管理，然而目前我国的国有企业全面预算管理指标严重不健全。很多国有企业全面预算管理指标未与公司战略目标相结合，全面预算管理大多侧重于企业的短期经营目标缺乏长远的规划，有的企业仅将全面预算作为成本费用的控制工具，预算目标也仅侧重于企业利润表中的相关数据，这与国有企业全面预算管理的全方位控制理念相违背。此外，一些国有企业的全面预算管理工作实施也较为松散，其根本原因是部分国有企业领导对全面预算管理重视程度不够，预算管理的组织体系不健全，有的国有企业全面预算管理工作未设置专职机构，只是由企业的财务部门负责组织与实施。预算管理工作得不到专业全面预算管理团队的支持，员工对全面预算管理工作缺乏必要的了解和培训，导致国有企业全面预算管理对企业的经营管理全过程控制与调控的作用得不到充分发挥。企业的全面预算管理工作与企业的各责任部门相互脱节，不能够实现对企业全过程控制，国有企业全面预算管理工作的意义及作用都受到了极大的影响。

2、国有企业全面预算管理编制方法不合理

目前，我国大部分国有企业全面预算管理编制过于单一。常用的全面预算编制方法有弹性预算、滚动预算、概率预算、固定预算等，不同的全面预算编制方法有不同的优点，其有各自适用性。多种预算编制相结合的全面预算编制方法能够结合各种编制方法的优点，同时针对不同的企业状况实现更优的全面预算管理效果，但多种全面预算管理编制方法相结合的预算体系及结构较为复杂，因此，许多企业为了简化全面预算管理，往往选取单一的全面预算编制方式，这种单一的预算编制方法大大降低了全面预算管理的效能。

3、国有企业缺乏全面预算管理监督机制

目前，部分国有企业全面预算管理工作不受重视，形成单纯的为了有预算而建立预算，造成全面预算编制和执行两张皮的状况。造成这种局面，其主要原因是部分国有企业缺乏行之有效的考评和激励机制，考核双方在结果面前，往往一味强调客观因素的影响，主观原因造成的执行偏差往往被故意弱化，而后在“息事宁人“和“没有功劳还有苦劳”等观念主导下，使考评和奖惩制度成为一纸空文无法实施。再加之企业缺乏行之有效的全面预算管理监督体制，造成了主要负责预算建立、执行的财务部门，在没有授权的情况下，很难取得其他预算责任部门的支持，更不要说进行全面预算的管理和监督。

4、国有企业对全面预算管理重要性认识不足

目前，我国国有企业对全面预算管理的重要性及作用认识不足，部分国有企业领导具有说一不二的家长式作风，领导缺乏对全面预算管理严肃性的意识，带头随意破坏年初订立的预算框架，下级按照领导意志盲目服从，最终使全面预算形同虚设。再加之企业员工对全面预算管理工作重要性认识的缺乏，以及企业缺乏有效的监督措施，使企业全面预算管理工作人员的态度消极，工作质量大大降低。

三、国有企业全面预算管理工作改进的措施

1、建立以战略为导向的国有企业全面预算管理体系

全面预算管理体系是国有企业建立全面预算管理工作的基础。一个科学合理的全面预算管理体系，往往对国有企业全面预算管理工作起到事半功倍的作用。首先，应根据企业自身特点，建立完善的国有企业预算管理机构；然后，公司预算决策机构应根据企业战略规划，提出本年度的经营目标；第三步，将经营目标通过全面预算落实到可供操作的全面预算管理工作指标。全面预算管理工作指标的确定应该以全方位、全过程控制企业经营为理念，针对各个环节制定行之有效的指标；最后，国有企业还应根据企业的经营特征与全面预算的基本目的明确全面预算编制方法、建立完善的预算执行、反馈、考评等管理体系，进而实现国有企业全体成员参与，对企业全过程控制的全面预算管理体系。

2、优化国有企业全面预算管理的编制

国有企业的全面预算编制方法需要从企业自身运营模式、经营理念及管理特征出发，采取多种预算编制方法相结合，以上下结合的预算编制模式编制企业全面预算，其中，固定费用提倡采取零基预算为编制基础、生产预算以作业成本为基础编制，从而保证国有企业全面预算管理编制方法的科学性与可操作性。

3、加强对国有企业全面预算管理的控制、考评及奖惩机制

全面预算的控制、考评和奖惩机制是保证预算实施的关键环节，一个科学合理的预算如果没有好的控制、考评和奖惩机制，也不会给企业的经营管理带来实质性的提升。预算控制可从制度控制、会计控制和内部稽核检查等方面进行，使国有企业全面预算工作始终处在有效运行的模式。作为全面预算管理循环的最后一个环节——考核评价，在全面预算管理中是不可或缺的，国有企业全面预算考核评价可分别从预算编制、责任落实、日常预算管理等维度，对预算责任单位进行考核评价。在预算考评结束后，一套公平合理、切实可行的奖惩机制可以使考评结果落在实处的同时，也提高了员工参与全面预算的积极性。

4、提升国有企业对全面预算管理工作重要性的认识

首先，应从国有企业领导班子入手，让领导班子成员认识到加强全面预算管理与企业发展之间的关系，强调全面预算管理是“一把手”工程，只有公司领导的全力支持，才能从根本上改变国有企业全面预算管理工作机制的散漫、工作态度消极等一系列状况。

其次，加强全面预算管理在全体员工中的宣贯力度，让员工意识到全面预算管理的重要性，明确每个预算责任单位及员工在全面预算管理体系中的作用，最大限度的发挥国有企业员工在全面预算管理中的主观能动性。最后，企业应该加大对全面预算管理的投入，建立专业的全面预算管理咨询、培训团队，购置加强全面预算管理工作的必要设备，进而提升国有企业全面预算管理工作的质量与效率。

四、结束语

随着经济一体化发展，我国国有企业发展遇到了许多新的问题。国有企业全面预算管理的研究能够帮助国有企业经营管理决策更加科学，使国有企业的发展更符合全球经济一体化的要求。因此，探究国有企业全面预算管理存在的问题及其解决措施十分必要。

［1］ 丁炯.国有企业全面预算管理研究［J］.会计师，2012，（9）∶42-43.

［2］ 吴捷.国有企业全面预算管理研究——以Z电网公司为例［D］.中央民族大学，2013.

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［4］ 李啸豹.中国石化长岭分公司全面预算管理研究［D］.湘潭大学，2009.

（责任编辑：戴国际）