论税收筹划在企业中的应用

王佳旭

[摘 要] 随着经济水平的日益进步和我国税收制度的不断改进，越来越多的企业开始关注到税收筹划的运作，尤其是规模较大、税务较重的企业。合理进行税务筹划，能够有效降低企业的纳税成本，规范企业的财务活动。在市场竞争环境日益激烈的环境下，税后筹划就显得更为重要。作为一个纳税人，应当时刻谨记依法纳税，并以实际行动践行。与此同时，以科学的纳税意识来指导自己的实际活动，通过合法合理的企业经营活动来改进税收环境，营造良好的税收氛围。共同致力于维护税收的公平性、公正性和公开性。只有实现了税收的公平公正，企业的税收筹划工作才能在最大程度上发挥效用，服务于企业，实现企业的更好的经营成效。

[关键词] 企业；税收筹划；企业管理；应用；税务经营

[中图分类号] F230 [文献标识码] B

一、对税收筹划的认识

（一）税收筹划的地位界定

首先从本质上来说，税收筹划是企业理财当中的一项活动，是企业在遵循国家税收的相关法律规定和国家税收政策的前提下，在合法合理的范围内，对企业经营活动、生产活动、投资活动、筹资活动等各项经济活动当中的理财事务进行预先计划和安排，目的是为了达到节约纳税成本，或者获得税收利益。从另一个角度来说，税收筹划是企业财务管理活动下的一个分支，是一种节税行为。税收筹划与偷税、漏税、逃税、避税等违法行为有本质上的区别，税收筹划是在法律允许的范围内通过资源的优化配置和经济活动的优化设计而获得的税收利益，是不违反国家税法的。

（二）税收筹划的概念界定

所谓税收筹划，实际上就是指在国家税收的相关法律法规的允许范围之内，企业对自己的筹资活动、投资活动、生产经营活动以及利润分配活动当中的理财行为进行筹划和规划，从而有效降低企业的纳税负担，从中获得节税利益。需要注意的是，税收筹划是合理的一种节税行为，是在遵循法律规定的前提下进行的经济活动。通过纳税筹划能够有效降低企业的纳税负担，提升企业的经济利益空间，从而进一步提供企业的发展能力。具体来说，税收筹划就是纳税人在财务税收的相关工作当中，根据国家税收政策进行自我经济活动的调节，对各种理财事项进行事先的科学安排，从而利用税收政策中的各项条款获得最大的税收收益。通过税务筹划所获得的利益是合法的，受到法律保护的。

二、企业税收筹划的目标

（一）实现纳税成本最低化

适当地履行纳税义务，是指在有效规避纳税风险以及其他不必要的纳税成本的基础之上所发生的纳税成本，纳税人应当在依法纳税的基础之上进行税收筹划。需要注意的是，发生理财活动，就必然会涉及到纳税义务，必然会发生一定的纳税成本。所谓纳税成本，就是在缴税的过程当中，所发生的各项费用支出。包括税务代理费用、纳税申报费用、交通支出费用、相关罚款支出等等。降低纳税成本，能够提升企业的经济利润，进一步增加企业的应纳税额。从税务机关来说，这又是提高税收收入的一种途径，同时还可以降低自己的征税成本，进而实现共赢。在企业当中开展税务筹划活动，是针对企业的现金流量、经济资源进行优化配置，从而让纳税人获得最大化的利润空间。因此，这就需要相关工作人员对企业的税务相关活动进行整体规划和安排，从而在符合法律要求的情况下找到利润最大化的点，争取在零风险涉税的情况下实现企业利润最大化。所以，税收筹划工作需要树立全局观念，从整体上对企业的经济活动进行考察。

（二）促使经管水平的提升

税收筹划的目的就是为了能够实现企业的利润最大化，为企业的未来发展和经济实力提供更好的服务，而在企业的税收筹划工作当中，必然会涉及到企业的财务会计，二者是相互关联的关系。企业在进行记账、设账的工作当中都需要考虑到相关税法的要求。同时会计人员也可以借助税收筹划来指导纳税行为。企业开展税收筹划工作的前提是要企业的会计人员熟悉相关法律制度，同时也要熟悉税法相关的制度要求和政策倾向。企业的税收筹划过程就是学习税法、学习财经的过程。所以，企业的税收筹划工作同样也可以进行税法知识的普及和宣传，提高会计人员对财经法规的熟悉程度，从而更好地规范自身的工作活动，提升职业道德，最终实现企业经营管理水平的提升。

（三）推动税制的改进完善

企业的税收筹划工作能够警醒纳税人依法纳税，提高纳税人的纳税意识，同时有效防控纳税人偷税、漏税、逃税等行为的产生。企业在税收筹划的具体工作当中，需要对国家和国际上的税收政策和相关法律制度进行认真研究和分析。而纳税人的纳税意识也将在这一过程当中得到提升，进而有利于纳税人进一步规范自己的经济活动，更清楚地了解到企业自身所处的政策环境。如果每个企业能够自觉提升纳税意识，则整个社会的风气将能够得到显著的改善，同时也有利于国家的税收制度得到改进和完善。再从税收征管的角度来说，税务工作人员能够通过企业的税收筹划工作，从而发现税法当中的不足之处，进而可以促使税法得到不断的完善和改进。

三、企业税收筹划的意义

（一）提高企业盈利能力和偿债能力

企业有效地进行税收筹划，一方面可以使得现金流出量大大减小，这样就能够在现金流入量不变的前提下使得企业现金的净流量得以增加，除此之外，通过税收筹划，也能够使得企业的现金流出时间得以延迟，从而利用货币的时间价值来获得没有成本的资金，所以这对于提高企业的盈利能力有着非常重要的意义。企业通过税收筹划，还能够使得自身的偿债能力得到有效的提高，在企业的盈利能力增加之后，对于负债问题也可以有效地进行解决，使得企业自身的财务状况更加良好，促进企业的长远发展。

（二）提高企业财务法律意识和知识

税收筹划要求纳税人必须要在法律许可的范围内对于自己的纳税义务加以规划，而企业作为纳税人，要想更好地进行税收筹划，就必须要对于相关的税法知识进行学习，并且严格按照法律的规定来进行纳税，所以税收筹划对于提高企业财务法律意识和知识水平都有着非常重要的意义。税收筹划能够帮助纳税人通过理性的分析对于各种税收违法行为加以了解，所以可以使得企业对于税收知识加以合理的应用，避免通过偷税、逃税等手段来减少自身的赋税。而使得企业的财务法律意识得以提高，对于企业的长远发现有着非常重要的意义。

（三）提高企业财务会计的整体水平

对于一个企业而言，资金、成本和利润是其经营管理以及会计管理的三个要素，而税收筹划的目的就在于使得这三个要素达到最优的效果，从而使得企业的财务会计水平得到有效的提高。企业的税收筹划离不开财务会计，而要使得企业的财务会计工作得以有效的开展，就必须要提高会计人员的综合素质，同时选择合理的会计处理方法，所以说企业税收筹划对于企业财务会计水平的提高也有着非常重要的意义，因而将税收筹划应用于企业之中对于改善其财会工作现状也有着非常大的帮助。

四、企业税收筹划的特征

（一）合法性

企业的税收筹划是在遵循法律规定的前提下开展的，是符合法律要求的经济活动，因而具有合法性。从某种角度来说，税收筹划是国家所期望的，通过税收筹划能够提高整体的税收水平。所以，作为市场经济主体，企业应当在合法的前提下开展税收筹划活动。

（二）几率性

企业的税收筹划工作是事先进行的筹谋工作，因而会涉及到很多不确定性因素，伴随一定的风险性。进行税收筹划，并不是完全能够保证一定能达到既定目的和效果的，是否成功是无法完全肯定的。与此同时，税收筹划能够获得的经济收益也是一个估算值，而不是确定值。所以，在具体的税收筹划工作开展的过程当中，应当对比不同方案的成功概率，选择可能性最大的方案。

（三）筹划性

从企业的角度而言，税负实际上是可以进行人为控制的。在纳税义务发生之前，企业可以事先进行税收筹划，例如利用税收优惠政策来调整自己的收入和支出，从而控制自己的应纳税额。虽然税收要素在法律上是有明文规定的，看起来似乎整个税负发生和缴纳都是固定的。但实际上，企业反而可以利用这些法律规定，调整自己除税收要素而外的其他元素，例如自己的应纳税所得额等。这是法律无法直接进行规定的元素，所以企业可以适当调整自己的收入和支出，控制应纳税所得额的范围，从而避免由此而增加的过多的税负。例如，某企业投资总额为1000万元，而注册资本700万元，不足资金300万元，企业为了维持发展，不得不向银行贷款，假定借款年利率7%，则需要缴纳的年利息21万元，而企业经营的当年税前利润100万元。为了在投资总额中将注册资本所占据的比例压缩为70%，此时就需要对企业的税收进行合理的筹划，主要通过两种方法解决：一是将借贷所需缴纳的资本利息21万元设定为税前扣除金额，这样可以有效的缩小所得税税基，如果所得税税率为33%，即可以节约税款6.93万元；二是在进行你个利润分配时，通常会根据股权进行合理的分配，此时不仅可以降低投资风险，而且还能享受财务杠杆利益。

（四）择优性

企业的生产经营活动、投资活动以及其他理财活动当中，都会面临着方案的抉择。对于企业的税收筹划工作来说，方案的选择标准就是收益最大或者是纳税最优的方案，从而为企业提升经济收益空间，达到税收筹划的目的。但是需要注意的是，纳税方案的选择并不是税负越少越好，而是要能够促使企业实行最大化的价值。

（五）普遍性

从国际上各个国家的税务活动开展情况来看，国家往往需要一定的税收优惠政策来调节市场经济活动，从而达到规范企业某种行为的目的。所以，必然要给予一定的税收优惠，进而给企业进行税收筹划提供一定的空间，让企业有寻找更好纳税方案的机会和渠道。

五、企业税收筹划的实际应用

（一）筹资环节的税收筹划应用

对于企业的财务管理活动而言，筹资活动就是整个财务管理活动的基础环节，也是整个活动的起点。在企业的筹资活动中开展的税收筹划工作，需要对各个不同的筹资渠道进行分析和筛选，从而为企业打造更合理的资本结构，提高企业的财务能力和经营能力。与此同时，筹资环境的税收筹划还需要致力于减少企业的税负，将税收筹划活动与筹资活动结合起来进行考虑，从而构建一个更加适合企业的筹资结构。首先，企业应当根据自己所处的行业以及自身的实际发展情况选择最佳的筹资方式。通常来说，企业的筹资渠道包括两大类：负债筹资和权益筹资。从纳税的数额来说，负债筹资方式的税负相对更少，筹资成本更低。其次，企业应当根据实际情况选择融资租赁的具体方式。在当前的市场经济当中，融资租赁是很多企业都会利用的一种融资方式。通过融资租赁不仅可以获得企业生产所需的资产，同时还能通过折旧的方式抵扣税负，减轻企业的纳税负担，让企业获得更多的节税收益。不仅如此，企业还可以考虑税后回租的方式，在获得企业生产活动所需的资产之后，结合考虑政府的税收制度和政策，从而进一步加大节税收益，降低企业的生产成本。

（二）投资环节的税收筹划应用

在企业的投资环节当中，同样可以通过税收筹划来实现企业价值的提升。在具体的投资活动当中，企业可以对投资的具体组织方式、投资内容、投资方式以及投资的范围等进行比较分析和选择，从而制定一个最佳的税后筹划方案。例如从投资地区来进行考虑，根据当前我国税法的相关规定，能够享受税收优惠政策的地区包括革命老区、少数民族地区、边疆地区、欠发达地区等。基于此，企业可以根据不同地区的不同税收优惠政策进行比较分析和筛选，根据税收筹划的标准选择最合适的筹划方案。另外，从投资方式的角度来说，当前企业的主要投资方式就是直接投资和间接投资。其中直接投资就是将技术资源、货币资金以及其他经济资源作为投资要素，所进行的投资活动。直接投资涉及到的税种主要包括财产税、房地产税、所得税等等，所以能够进行税收筹划的空间较大。间接投资活动相对来说，能够进行税收筹划的空间就较小。因此，在具体的税收筹划活动当中，应当在扣除税负之后的基础上进行详细的分析和评估，计算出企业能够获得的实际的收益，从而再以此确定最终的投资筹划方案。

（三）经营环节的税收筹划应用

在企业的生产经营环节当中，同样可以进行税收筹划，获得更多的节税利益。在经营环节，应当将企业的经营收入、经营成本等与税收筹划充分结合起来进行考虑，通过科学的规划和管理来控制产品或服务的利润和收入。与此同时，在经营环节的税收筹划活动当中，应当结合相关的财务管理规则制度、会计准则等进行最终的决策。第一，选择最佳的存货计价方法、折旧计提方法、费用分摊方法等等，从而在税法的允许范围之内控制企业的营业所得以及营业所得的时间。从而有效提高企业的经济效益。

（四）利润分配环节的税收筹划应用

企业的利润分配环节是财务管理活动当中一个重要的环节，利润分配结果将直接影响到企业的未来发展，同时也关系到企业在经营环节、投资环节以及筹资环节当中的税负情况。在企业的利润分配环节进行税收筹划，主要包括亏损弥补型的税收筹划以及股利分配型的税收筹划。第一，在亏损弥补型的税收筹划工作当中，可以通过盈利来抵消亏损部分的相关税收优惠政策来减轻企业的纳税负担。第二，如果企业盈利，则需要进行股利分配，在股利分配型的税收筹划活动当中，为了避免重复征税情况的发生，被投资企业应当在投资方进行股权转让之前就进行利润分配，从而有效避免因为股息的应纳税以及投资转让的所得税而发生重复征税的情况，最终有效降低企业的纳税负担，实现税收筹划的目的。

结语

作为一个纳税人，应当时刻谨记依法纳税，并以实际行动践行。与此同时，以科学的纳税意识来指导自己的实际活动，通过合法合理的企业经营活动来改进税收环境，营造良好的税收氛围。共同致力于维护税收的公平性、公正性和公开性。只有实现了税收的公平公正，企业的税收筹划工作才能在最大程度上发挥效用，服务于企业，实现企业的更好的经营成效。

[参 考 文 献]

[1]于子桐.浅谈税收筹划在企业生产经营中的应用[J].价值工程，2013（17）：146-147

[2]林凯立.现代企业财务管理中的税收筹划问题[J].中国商贸，2013（19）：105-106

[3]李艳，李慧艳.企业中“税收挡板”的税收筹划应用[J].商业会计，2014（8）：27-28

[责任编辑：潘洪志]