关于如何加强行政事业单位往来资金管理的思考

张红岩

摘要：在目前我国行政事业单位财务管理中，往来资金管理是重点内容，这在一定程度上能够提高财务管理水平，同时能够直接反映出行政事业单位资金的使用情况，但是在目前行政事业单位往来资金管理当中，仍有往来款项金额过大或者是增长过快的现象出现。本文结合加强对往来资金管理的必要性和其中所出现的问题，对加强行政事业单位往来资金管理的策略进行探讨。

关键词：行政事业单位 往来资金 管理

一般情况下，资金往来是指资金的融入和融出，一般收付资金对应的银行存款和库存现金科目的对方科目为往来款项，即各种应收应付款项，这些款项对于行政事业单位来说十分重要，往来核算和管理在一定程度上也决定了单位财务管理的整体水平，针对行政事业单位往来资金管理中所出现的主要问题，需要寻找合适的方法来对其进行控制，以此来提高资金的整体使用效率。

一、加强行政事业单位往来资金管理的重要性

往来款项对于行政事业单位来说是一项重要内容，相应往来资金管理也是一项重要的内部资金控制措施，加强行政事业单位往来资金管理的重要性主要体现在以下几个方面：

（一）提高单位内部会计信息质量的可靠程度

在行政事业单位的运行当中，需要在一定程度上减少往来款项，这样能够在一定程度上加快其它资金预算的顺利进行，保证单位的正常运营；另外，加强对行政事业单位中往来资金的管理，能够提高财政资金的整体使用率，防止暂存款项出现增长过快或者剩余过多的情况出现，这样可以提高会计信息质量的真实性和有效性，促进财务管理的有效进行。

（二）解决往来款项遗留问题

在目前的社会形势下，行政事业单位一般存在有这样的问题，单位领导为了作出成绩，会使用大量的暂付款项来支持自己的活动，但是在领导更换的情况下，那些新来的领导不承认这样的往来资金问题，只有长期挂账；同时有的往来资金历经数任财务人员或单位领导，人员调整时未能对有关情况进行详细说明，接任人员不知具体做法情况，难以进行清理，导致长期挂账，影响了财务信息的质量，因此对行政事业单位往来款项加强管理，能够减少往来款项的数额，解决往来款项的遗留问题；另外，加强对往来款项的管理，可以减少腐败贪污等情况的发生，防止国有资产的流失。

二、行政事业单位往来资金管理中所出现的主要问题

（一）相关制度的执行力度不够

为了保证行政事业单位往来资金管理的有效程度，一般情况下，都制定了相关规定和标准，便于单位内部人员执行，但是就实际情况来看，相关管理规定的执行力度不够，主要表现在以下几个方面：首先是违背了往来资金的收支规定，在部分行政事业单位当中，往往都将上级的拨款、奖励资金和其它所收取的费用，通过往来资金账户收支并长期挂账，在这样情况下，不利于资金管理；其次是往来资金转移，部分行政事业单位中的相关部门将应该缴纳的款项，长期挂在往来资金的账户上，以此来瞒报财政收入，容易导致贪污腐败现象；另外是依靠单位的上下级关系来进行资金转移，这也是腐败的主要形式之一；对相关的管理制度执行不到位，行政事业单位财务管理部门需要根据相关规定和标准，来对往来资金进行清账，但是目前的实际情况为部门财务管理部门一般都只是进行挂账，而不对这些往来款项进行清理，在财务人员发生变动的情况下，会遗留下一部分账目没有进行清理，使今后不熟悉情况的人难以对其进行处理。

（二）财务管理不规范

部分行政事业单位财务财务管理人员对往来资金的业务不精通或者是不负责任，对于往来资金明细科目设置不科学，甚至会出现遗漏的情况，在对往来账目进行处理之后，没有进行相应的核对，这样的现象长期的存在，会导致重复开设明细或者是多头挂账，其主要现象表现在以下几个方面：首先是明细户重复开设，财务管理人员为了方便，常常以单位的名称来接受不同的往来资金，并且开设同样的明细，在这样的情况下，虽然单位名称相似，但是其中往来资金的核算内容却大不不同，或者是两个单位的名称不同，但是所核算的内容相似，所接受的业务为同一笔经济业务，其中最具有代表性的为工程款项，一般情况下，这样的工程款项支付期限较长，在重复开设明细之后，就成为了多头挂账；往来资金的核算内容过于抽象，在大多数情况下，往来资金的核算方法没有比较明确的规定，在进行实际核算的过程，所采用的核算方法比较复杂和混乱，并没有明确的规定；最后是对账户的处理不正确，部分会计由于操作失误或者是不负责任，会造成错账的出现，再加上没有进行及时对账，会导致这些错误的账单越积越多，长期以来，就会形成挂账的局面，在这样的局面下，如果会计人员出现调动的情况，就会使这些账单更加混乱。

三、加强行政事业单位往来资金管理的具体措施

针对以上所叙述的几点问题，需要行政事业单位根据实际情况，采取合适的措施来进行解决，一般情况下，这些措施包括以下几个方面：

（一）首先是对往来资金账目进行定期核对和清理

为了保证往来资金账目的可靠程度，需要对这些账目进行定期核对和清理，防止账目出现长时间挂账的情况，针对那些挂账时间较长的往来资金账单，需要查找分析其挂账原因进行，对其进行清理；对于那些坏账，也需要对其原因进行分析，并且根据相关的程序报主管部门进行审批，在进行清理和核对之后，需要根据年初结余的消化能力，对往来款项的收入与支出进行控制和调整；财务部门在每年年底时，对本年新增的往来款项进行核对，对于其中新增未销往来款项的原因进行分析，以便新一年工作的继续；当单位负责人和财务管理人员调动的情况下，需要对经其手的账单进行梳理，保证这些人员在调动之前能够对在其任期间的往来事项及时清理，不留于后人，对于其中的挂账，需要对其原因进行及时查明，交给相关部门进行处理。

（二）提高财务管理人员的整体业务水平

财务管理人员是接触往来资金的第一负责人，财务管理人员的整体水平和工作态度决定了往来资金账目的可靠性，因此，就需要对财务管理人员的整体水平进行培养，一般情况下，财务人员的选择和培训包括职下方面：在对财务会计人员选拔过程中，需要选择原则性和责任心较强的会计人员，同时具有一定的专业会计知识，在确定财务会计人员的时候，需要对其工作责任进行明确，并且进行相关的法律培训，以此增进财务管理人员的整体责任感；相关负责人员需要根据相关的财务规定，对财务会计人员进行培训，确保财务管理人员能够根据制度标准来对往来资金进行核算，在最大程度上保证会计信息的真实性和完整性。

（三）对行政事业单位往来资金的发生范围进行严格控制

财务会计人员需要对往来款项的具体信息进行控制和了解，对往来款项中的所有环节进行严格把握，对于其中的还款日期、还款方法和还款条件等重要条件进行严格控制，以此来划清经济责任；对于每一笔支付的款项都需要进行严格审核，保证还款的所有环节符合相关规定。

三、结束语

加强行政事业单位往来资金的管理能够在一定程度上提高财务管理的整体水平，针对目前行政事业单位往来资金管理当中出现的管理情况不规范和执行力度不够等情况，需要对账目进行及时的核对和清理，并且对财务会计人员的业务水平进行培养，以此来保证往来资金的真实性，提高行政事业单位往来资金管理的整体水平。

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