创新管理提升工程全过程财务管理水平

王卓

摘 要：近年来，电网投资呈现出持续的高位运行，电网企业财务状况、经营成果都越来越受到电网建设支出的影响，并且由此受到多方面的广泛关注。以核算为前提，强化对电网基建工程的管控可有效地改善企业的财务状况，并且提高经营成果。基建财务管理涉及到多个部门的协作管理，其目标就是实现财务核算到向前端业务的延伸。国网辽宁省电力有限公司“项目全过程资料库”作为载体，紧紧把握工程管理的主要节点及关键环节，实现业财二者之间的深度融合，收集工程的基础资料，并对基建财务进行分析，进而为经营决策提供依据，提高工程的财务管理水平。

关键词：电力企业；工程管理；财务管理

一、加强工程全过程财务管理的必要性

根据国家电网《工程全过程财务管理实施细则（试行）》（以下简称细则）的规定，将工程全过程划分为八个阶段，分别为：①规划可研与投资计划；②初步设计；③招投标；④工程实施；⑤竣工验收；⑥竣工结算；⑦竣工决算和⑧后评价八个阶段，同时该细则对工程各个阶段的财务管理职责也做出了规定，并形成了一个系统的工程管理框架，其核心就在于工程建设所需资金的统筹、利用。

资金投入规模大、建设周期长、施工内容复杂是电力工程项目的特点。就电力工程建设财务管理的现阶段水平来看，整体上并不完善，对企业的决策、电网发展并没有起到有效的辅助作用，主要表现在以下几个方面：1、缺乏对投标单位财务状况、财务风险的重视与分析，基本没有对供应商信用做出会计判断；2、电网规划的财务分析，项目财务的前评价、后评价均缺乏，以至于企业出现更多的无效投资，盈利能力大大下降；3、对概算审查、结算审查缺少严格的财务监督，以至于检查审计中有多种关键风险点的存在；4、合同中的资金支付节点等财务条款为被动接受，这不仅削弱了对资金集中运作的主动性，同时也导致合同风险的增加。工程建设过程中，中间阶段实施精益化管理还有待提高其管理水平，并且工程其他费用管理的规范性、竣工决算编报的时效性以及编报质量都有待提高。财务部门为了做好工程建设的财务管理工作，就必须也参与到工程的全过程管理中，把握工程总体情况，并在具体的工作中摸索出科学的工程财务管理方法，提高财务管理水平。

二、工程全过程财务管理的主要流程

（一）规划可研阶段

在规划可研阶段，财务部门首先要结合公司财务状况和投资擦站能力，结合五年财务规划，分析与评价电网建设规划对企业未来财务状况的影响，同时要确定企业中长期的投资能力，提出有效的、符合企业发展的财务建议；积极的参与到规划方案经济性评选、可研估算审查、项目储备库经济效益评价、年度投资计划的规划当中。财务部门要对工程建设前期费用做出规划，在公司的财务预算管理中纳入项目前期费用支出，实现前期费用使用的科学合理性。

（二）初步设计阶段

财务部门参与到初步设计阶段的工作中，可对设计规范管理起到推动作用，进而使工程成本得到有效的控制，使企业获得更多的经济效益。财务管理工作介入概算审查，能够让财务人员对工程情况、建设内容和资金投资有一个及早的了解，这对初步设计概算质量的提升是非常有利的，并且可以为工程财务管理工作的进行奠定好基础，有效规避工程建设管理风险。

（三）招投标阶段

财务部门在招投标阶段要参与到招标文件审查、企业资格审查和商务答疑、评标过程，以及合同会签和收取履约保证的过程中。

（四）工程施工阶段

在工程实施阶段，财务管理工作的主要功能在于发挥工程执行概算的作用，进而动态控制工程建设的成本，减少财务风险。在工程施工阶段，必须要强调财务预算管理。严格工程资金支付，并对资金支付审核程序阉割实施，财务部门要参与到企业的各项收支的统筹安排中，以便加强对工程支出的预算控制。在资金支付过程中，要具备有充分的依据、完备发手续，以及符合规定的程序，并且严格控制支付额度在年度投资计划之内，支付行为要符合执行概算的约束，实现工程资金使用规范化。应准确核算工程建设成本，将发票及时地纳入到账目当中，对工程指出情况做出一个完整归集，并合理分摊工程的其他费用。为了科学地对工程成本、财务情况域经济效益等做出分析，企业必须要对工程财务做出正确的经济分析，建立起合适的、完善的报表体系与财务指标体系，对资金支出做出实时地调整。

（五）竣工验收阶段

首先，全面考核建设工作，检查是否符合设计要求和工程质量。其次，参与工程验收，判断工程项目是否严格地按照合同完成了施工，合同约定的工作内容是否已经全面的完成，同时对工程竣工验收资料进行检查审验，确定其真实性、准确性和完整性。第三，参与实物的盘点与移交工作，复核资产移交清册中的资产金额。第四，对工程项目的账务处理自查并予以更正。工程管理部门要提供“固定资产新增报告单”，财务部门以此为依据，通过复核、判断等方法形成资产暂估金额。

（六）竣工结算阶段

竣工结算环节的财务管理工作包括参与工程竣工结算审核，其重点是审核合同执行情况，以及内控措施实施的情况和竣工结算依据的有效性，有效防止项目和费用的虚假编报。竣工结算审核过程中，财务部门的参与是企业内控的需要，对企业管理可起到良好的规范作用，并且能够督促工程竣工结算依据的齐全、格式的规范、费用的准确性提升，让结算编制更加有深度、有时效性，编制质量更高，进而起到有效防范工程建设管理风险的作用。

（七）竣工决算阶段

在竣工决算阶段，财务部门的主要工作内容涉及到应收应付款项核对，此时，财务部门作为归口管理部门要及时做好资料收集，并编制竣工决算。在竣工决算报告的编制过程中，必须要做到对应计入资产价值其他费用支出的分析和分摊，竣工决算编制的深度与细度应在概算所列内容3级以上，突出决算与概算之间的可比性。

（八）后评价阶段

参与项目经济效益评价，对输变电工程投资效果进行衡量和分析，进而为企业制定有关投资计划、政策、服务，提高工程投资经济效益做出保障。同时也为后续项目的决策建议等提供数据支撑，起到引导作用。

三、加强工程全过程财务管理的策略

国网公司新上线的项目全过程资料库系统，集成各业务信息系统中的资料文档信息，形成对项目各阶段的关键资料实时收集、共享、存储、结构化处理、查询，为各个项目建立项目里程碑计划，据此进行基建、技改项目进度的监控、业务活动的分析和考核。通过增加的跨部门业务协同考核点，缩短上下环节业务响应时间。完成对基建、技改项目的业务全过程流转效率进行进一步的监控，加强考核刚性，最终提升工程管理水平。

这套系统的优势主要体现在以下几个方面：

1、该系统实现了传统工程基础资料归集分阶段、分专业的横向归档模式的转变，形成了贯穿于电网基建工程建设全过程的新的档案归集模式，大大提高了工程基础资料归集的完整性和及时性，成功实现了工程基础管理资料归集和工程建设进度之间的同步。2、采用手工导入等方式，能够对工程档案以及相关基础管理信息进行灵活的归集，并且可根据需要进行多维度的检索查询，不仅方便快捷，同时也有更高的查询效率、查询质量与工程档案管理能力。该系统还能够根据不同业务部门的查询需求设置用户和权限分配规则，全面实现工程档案信息的共享。3、该系统通过对工程基础信息库中可研批复时间、项目核准时间、电网基建工程开、竣工时间、工程结算时间等关键时点信息和资料的完善，让财务人员那个对工程建设管理进程有一个及时的了解，这对工程决算工作的进行有着积极的推进作用。根据设计单位汇总对工程财务决算、可研估算和初步设计阶段的数据进行比对，同时可对设计单位工作精确度做出评估，以此为依据选择最佳的工程设计单位。同时，通过对不同单位工程其他费用使用情况的分析，对不合理支出做出严格的控制。

四、结束语

当前，企业工程管理在不断地创新域变革，内外部监督检查更加的严格和频繁，基建财务工作量大、任务繁重，面临着极大的挑战和压力。电网企业在国家电网的领导下，对管理基础不断夯实于开拓创新，通过“项目全过程资料库”的建设，使重点资料电子化、结构化，促进线下业务数据与线上数据的交互应用，加强资料管控功效。通过增加的跨部门业务协同考核点，缩短上下环节业务响应时间。完成对基建、技改项目的业务全过程流转效率进行进一步的监控，加强考核刚性，最终提升工程管理水平。（作者单位：国网辽宁省电力有限公司阜新供电公司）

参考文献：

[1] 周守华，肖正再.权益均衡论：关于财务会计目标的思考[J].会计研究，2015.

[2] 李刚.谈合并财务报表新会计准则的特点[J].商业会计，2015（07）.