企业内部会计控制的现状及改进

武汉景弘环保科技股份有限公司 罗汉春

企业内部会计控制的现状及改进

武汉景弘环保科技股份有限公司 罗汉春

随着我国市场经济的不断发展，市场对于企业自身管理水平的要求越来越高，管理的优劣可以决定企业的生死。企业要想实施现代化管理，首先需要对企业内部控制目标进行明确，尤其是内部会计控制目标。本文阐述了内部会计控制的内涵及其作用，重点分析了企业内部会计控制的现状，指出现阶段我国企业内部会计控制中的不足，探讨了对企业内部会计控制不足采取的改进措施，以期能够改善企业内部会计控制现状。

内部会计控制 发展现状 改进措施

随着我国经济市场改革的不断推进，越发激烈的市场竞争让会计内部控制显得更为重要。企业想要实现可持续发展就必须加强会计内部控制工作的管理力度。就目前我国会计内部控制的情况来看，虽然取得了一定的进步，但是还远远无法满足企业日益发展的需求。会计内部控制中还有许多问题值得我们深入研究，加以分析。比如怎样在确保企业经济收益的前提下，帮助企业减少投资成本；如何进一步加强企业会计内部控制的力度等都是值得深入研究的课题。

1　内部会计控制概述

1.1内部会计控制定义

内 部会计控制是指单位为了提高会计信息质量、保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。会计内部控制作为保证企业各种财产安全、完整的重要手段，其存在的意义就是确保我国相关的法律法规在企业内部得到有效的实施。会计内部控制主要由内部牵制，以及各种确保会计信息质量的控制方法、措施和程序组成，因此会计内部控制具备维护企业财产安全性与完整的能力，同时还能为企业的决策与管理提供可靠的数据，为建立健全企业会计信息系统打下良好的基础。图1为内部控制框架。

图1　内部控制框架

1.2内部会计控制制度的意义

内部会计控制制度是现代企业财务管理制度的重要组成部分。实践证明，内部会计控制制度是企业各项管理的基础，是企业持续健康发展的保证，是企业成功不可或缺的要素。加强企业财务管理，加强成本控制，促进现金流量最大化，保障经营管理目标的实现，必须有良好的内部控制制度作保障。许多企业经营失败、会计信息失真以及违法经营，在很大程度上都可归结为企业内部会计控制的薄弱、缺乏或失败。内部会计控制制度是单位会计基础工作的重要组成部分，是发挥会计监督职能的前提。

2　企业内部会计控制的现状

2.1对内部会计控制的重要性缺乏认识

就目前我国企业会计内部控制的情况来看，大部分企业还是没对会计内部控制工作引起重视，企业内部没有建立完善的会计制度，导致企业内部控制工作敷衍了事，工作形式更是流于表面。此外，部分企业并没有针对自身的会计内部控制工作设置专门的内部审计结构，因此在进行内部审计时，由于缺乏独立性以及权威性，大大降低了内部审计工作的监督和评价效果。最后也是最重要的一点，在企业内部相关领导者并没有对会计内部控制深入了解，因此无法从企业发展的角度制定决策，更多的还是以自我的意志作为决策的依据，导致会计内部控制制度沦为一纸空文。

2.2企业基础会计工作比较薄弱

严格的、规范的执行基础会计工作是贯彻落实企业内部控制的重要因素，然而目前我国大多数企业内部都存在会计基础工作薄弱、账目不清晰、会计信息可信度低下等问题，这些问题的存在都为企业内部会计控制带来了极大的难度。除此之外，企业内部会计管理岗位在设置过程中存在着配置不合理、权责不清晰等问题，在决算、执行、监督等方面缺乏相互制衡的管理体制，无法为企业内部会计控制工作的执行提供有力的保证。

2.3企业会计信息质量不高

会计信息对于一个企业的发展来说，其不仅仅是企业经营者制定管理决策时的重要依据，同时还能为企业管理者进行投资决策时提供可信的数据信息。因此可以说企业内部控制的成败与企业会计信息息息相关。然而，目前我国企业内部的会计管理工作十分混乱，进而大大影响了会计信息的质量，导致会计信息提供真实信息的能力大大减弱，无法发挥其真实的作用。会计信息的失真不仅会导致企业经营管理者无法正确判断企业的现状，更给企业的发展带来了极大的障碍。

3　企业内部会计控制不足的改进措施

3.1建立并完善内部会计控制体系

企业必须充分结合本身具体情况来建立并逐渐完善内部会计控制体系。企业具体内部各个部门应该遵守以下原则。

首先遵循不相容职务相分离原则，针对企业内部各部门的职权进行科学合理划分，构建互相制约的机制。明确各个职能部门的授权批准范围、程序、权限以及责任等，确保企业权责清晰明确，管理科学。在企业内部设置授权批准、会计记录、业务主办、财产保管以及稽核检查等相关职位，以此来保证会计责任与经营责权的分离、会计核算和资产保管的分离、授权与保管、执行、记录、审查等的分离。

其次是制定明确的作业程序、工作目标、管理方法以及控制标准，定期组织考核，督促员工在处理各项业务时能够严格贯彻落实各项标准，最终达到预定目标。企业应该实施全面预算管理制度，并将重心放在现金流量、成本费用、营业收入上面，及时分析预算结果，以便更好地控制预算差异。牢固树立风险意识，构建科学合理的风险管理系统，在此基础上对风险进行有效地预警、识别、分析、评估、报告等，通过上述措施能系统全面地控制和防范经营风险和财务风险。做好会计基础工作，在日积月累中逐渐健全会计信息系统，综合运用计算机技术、网络技术等信息技术手段建设内部会计控制系统，最大限度上减少甚至去除人为控制因素，保证内部会计控制能够得到有效实施。

最后就是内部会计控制体系必须要准确地反映企业经营管理目标，同时凸显控制的关键点和重点。其一，要有较好的适用性，企业制定的内部控制不但要结合本身的生产经营特征，同时还必须能够很好地适应内外部环境，绝不可以生搬硬套别人的成功案例；其二，经济性要好，内部会计控制如果环节较多、措施较繁杂，这样虽然能够获得较好的效果，但必然要付出更高的成本代价。企业在注重控制的完整性和严密性的同时，还应该尽可能对机构与人员进行精简，完善控制措施和手段，防止出现重复劳动；其三，选择控制关键点，选择最重要的业务环节以及成本费用项目来实行控制，这样可以达到事半功倍的效果，如果不分轻重地针对所有环节或者项目多进行控制，效果反而不尽理想。

3.2建立内部控制风险防范漏洞机制和监控措施

现实工作中，企业在对外投资、筹资时，应进行严密的可行性分析，按“申请—论证—审批—实施”等严格的程序来操作，重大项目严格实行集体决策。项目应经过充分论证，采取相关的风险评估控制措施，避免盲目超规模的投资。企业还应设定明确的资产负债率预警线，对超出预警线的项目严格审核，避免盲目上马造成的巨大财产损失。

3.3货币资金风险控制设计

（1）严格控制财务人员的职业准入条件，同时强化岗位考核制度。在选用并分配财务人员时必须要综合全面考察其职业道德，最基本的要求就是廉洁奉公、正直诚信；财务人员要想做好本职工作，还需要具备优良的业务素质，相关人员必须要熟练了解并掌握账务处理程序以及资金控制流程，只有这样才可以确保各类结算的安全；建立细致入微的财务人员绩效考核制度，以便奖优罚劣，充分调动人员工作的积极性。

（2）控制资金收支流程，构建严格的授权审批制度。相关结算人员必须要凭银行发放的结算证或者公司出具的授权委托书才可以办理银行结算业务，如果结算人员出现了变动则必须告知银行；对于网上银行业务中涉及的登录密码、物理密钥等进行分开管理；严格审核业务经办人员、部门负责人以及公司领导的签字制度，严格审查原始发票和凭证的真伪，确保收支业务的合法性和真实性。

（3）控制过程监督，构建责任追究制度，对于挪用、侵占货币资金的行为予以严厉打击。建立财务人员强制休假制度、岗位轮换制度，防止利用职务之便舞弊；财务部门要定期清查审核各类合同、未达账项、债权债务，勾对好收付款项以及合同条款。及时清查银行未达账项同时找到原因。特别是对于银行已记但单位未记的调整业务，应该及时向开户行进行查询，避免单位出纳人员或者银行业务人员擅自挪用单位资金；稽核人员应该进行不定期突击查库，对现金库存、调节表、对账单、盘点表以及印鉴保管登记簿等资料进行检查，查看其完备性和及时性。

3.4主要经济事项的监督与制约制度

企业的主要经济事项的顺利进行是一个企业发展的重要保证。企业的经济事项主要包括了资产购置、对外投资等内容。企业可以通过建立科学完善的监督与制约体系，以此保证企业主要经济事项的顺利进行，对于企业的发展而言有着十分重要的作用。企业在建立制度时，为了保证每项经济事项都能有效控制，要充分考虑自身的优点以及发展方向等综合因素，从而制定出与企业发展需求相一致的管理制度，为企业健康发展打下良好的基础。

4　结语

总而言之，做好企业会计内部控制不但能够为企业的发展打下良好的基础，还能促进企业的健康发展。然而，目前我国企业会计内部的控制依然不够完善，需要企业树立创新精神，积极引进西方先进的控制技术，提高会计内部控制的有效性，进而提高企业的市场竞争力。

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F275

A

2096-0298（2016）09（b）-029-02

罗汉春（1973-），女，汉族，湖北武汉人，中级会计师，大专，主要从事企业财务预算、管理会计、财务报表分析等方面的研究