浅析中国商业银行内部控制

张馨元

[摘 要] 商业银行在经济发展中的作用举足轻重，然而随着改革开放的不断深入，市场经济的快速发展，风险在商业银行的不断进化中如影随形，风险对商业银行来说既是机遇又是挑战，机遇和挑战并存的现状要求商业银行不能一味地追求高收益而忽略内部控制的建设，尤其是在各种高风险频发的今天，有效的内部控制建设有助于银行经营目标的实现。

[关 键 词] 商业银行；内部控制；风险

[中图分类号] F832 [文献标志码] A [文章编号] 2096-0603（2016）06-0162-02

一、中原银行××支行内部控制的现状及存在的问题

（一）中原银行及××支行的基本情况

中原银行股份有限公司总部位于河南省郑州市，由原开封银行、安阳银行、许昌银行、漯河银行、三门峡银行、南阳银行、商丘银行、信阳银行、周口银行、驻马店银行等13家城市商业银行以新设合并的方式合并而成，于2014年12月26日正式开业，注册资本2094亿元，下辖总行营业部及14家分行。中原银行××分行2014年一年盈利净额1.2亿。

（二）中原银行××支行内部控制现状

1.控制环境

中原银行构建了现代企业制度和“三会一层”的公司治理结构模式，实施“一级法人、统一领导、分级经营、授权管理”下设22个职能部门。中原银行根据有关法律法规建立了股东大会、董事会和监事会相互牵制的治理结构，实行董事会领导下的行长负责制，实现所有权与经营权，管理权与监督权既相互分离又相互制衡的运行机制。

2.风险评估

中原银行××分行和其他金融机构一样，也面临着各式各样的来自内部和外部的风险，中原银行××分行的风险评估就是由风控部门通过“贷前调查，贷时审查，贷后检查”和“审贷分离，分级审批”，再由行长签字同意的一系列过程达到降低决策风险，尽可能规避损失的过程。

3.监督与评价

中原银行××分行建成了以信贷内控、外部审计、安全保卫为主的监督评价体系。

（1）信贷内控：客户经理在贷后管理方面要一个月或三个月到授信企业考察经营管理，而且分行需定期向总行报告贷后管理情况。

（2）外部审计：聘请资深的会计事务所对该商业银行的财务情况真实性和内部控制管理有效性进行审计和评价。

（3）安全保卫：实行行长负责制维护银行运作的安全稳定，安排职工的安全知识培训以增强安全防范意识，并不定期进行检查，对不合规的地方进行及时纠正。

（三）中原银行××支行内部控制存在的问题

1.内部控制意识欠缺，尚未建立真正的内部控制文化

内部控制的有效发挥是管理层和执行层共同努力的过程，需要企业员工全员参与。中原银行××分行的管理层未能正确发挥内部控制建设的作用，银行内员工普遍风险意识低，职业道德素质不高，员工普遍认为风险控制是风控部门的事，对内部控制的理解存在偏差，忽略内控的发挥是各个部门、各个业务、各个职工环环相扣的动态机制。长期忽略内控机制，追求短期效益，缺乏对业务的必要审慎，增大了风险防范的程度。

2.内部控制建设落后

中原银行××分行在制定内部控制时缺乏对部门分工、规章制度的合理统筹，以至于出现一人多岗，权责交叉，奖惩不明的现象。当出现问题时，无法将责任落实到个人，久而久之，内部控制制度俨然成了一纸摆设。尤其是最近几年金融市场发展迅速，金融衍生品种类繁多，金融市场的不可控因素扩大。

三、中原银行××支行内部控制改进方案

（一）加强管理，营造良好的内部控制文化

西方文化流传的“财富的创造文化，文化却能创造财富”概括了文化的重要性。内部控制文化是指在内控实行主体在长期的内部控制实践中形成的价值观，共同认可，是企业文化的重要组成部分。文化能在潜移默化中影响人的行为。

1.创造良好的内部控制环境

构造良好的内部控制环境应完善银行内部治理结构，优化资源配置，明晰各个层级的职责。首先，应该由董事会统一制定方案，相关部门明确责任义务，共同推进治理结构的构建，其次，规范银行内部审计权责，防止董事会和管理层的权力过分夸大。

2.注重员工内部控制思想的加强

在创造良好的内部控制环境的同时要注重员工内部控制意识的加强，对积极履行自己职责的员工给予表扬与鼓励，努力培养员工利益与银行利益高度一致，减少员工疏忽失职给企业带来的损失。

（二）建立全面的风险评估体系

风险评估是组织确定信息安全需求的一个重要途径，属于组织信息安全管理体系策划的过程。全面、高效应对风险的评估体系能合理评估风险，并给出优化解决方案，从而降低银行风险。

制定合理的风险评估体系。制定合理的风险评估体系应注重三个方面：全面性、科学性、可操作性。全面性是指分析按评估体系既能反映银行经营管理又能反映会计核算；科学性是指评估体系的指标要科学合理，要能符合银行的客观事实；可操作性是指评估体系要方便理解，指标要力求简单，便于理解。

（三）进一步完善公司的激励约束机制

通过完善银行激励约束机制保障内部控制制度发挥长效机制。中原银行可采取绩效奖励、员工持股和鼓励分红等激励制度，尤其是对高管人员的股票激励制度，建立健全对經营管理层及银行职工的长效激励和有效约束机制。

1.通过激励措施推进内部控制的完善

要制定科学、合理的内部控制制度，需采用绩效激励方式并结合资金激励、目标激励、工作激励、荣誉和提升等多种方式，对内控管理有成效的部门、员工予以表彰和鼓励，发挥优秀人才的辐射作用，扩大内控的影响，督促员工对内控高标准的追求，切实依靠内部控制制度提升银行效益；另外，对内控管理无成效的机构、部门、职工给予批评和惩戒。力求责任到人，使每位员工真真正正对自己的岗位负责，绝不姑息违规操作。

2.规划激励约束机制，实施人才计划

中原银行实收资本154.2亿元，位列全国城市商业银行之首，在资产充足的优势下，规划合理科学的约束机制、争取人才、爱惜人才、重用人才、留住人才，把人才作为中原银行长期发展的第一生产力。

四、结论

（一）主要结论

商业银行内部控制是一个由控制环境、风险识别与评估、控制活动、信息交流与反馈、监督评价与纠正等五个要素构成的开放系统，这五个要素之间既相互独立又相互作用，内部控制制度的有效发挥有赖于各个要素功能的发挥及相互作用。科学合理的内部控制制度是商业银行经营管理的根本保障，是商业银行的核心竞争力，它的完善关系到商业银行的生死存亡，因此，加强商业银行内部控制建设具有深远的意义。

总而言之，中原银行××分行需要从以下三个方面深化内部控制制度的建设：一是营造良好的内部控制文化；二是建立全面的风险评估体系；三是进一步完善公司激励约束机制。

（二）中原银行××分行内部控制制度展望

随着金融市场的蓬勃发展，内部控制显得越来越重要，我国商业银行的内部控制虽然起步较晚，但是近几年也有了长足的发展。中原银行××分行秉承着“鼎立中原、融通四海”的原则在内部控制方面不断改进与完善，相信在中原银行××分行全体员工的努力和政府的支持下，中原银行的发展一定会走上更高的台阶。

参考文献：

[1]安玉雪.基于我国商业银行风险管理对策探讨[J].特区经济，2012（2）.

[2]蔡中.国有商业银行内部控制研究[J].经济师，2011（7）.