浅析建业住宅集团内部控制基本情况

摘要：建业住宅集团（中国）有限公司，是香港建业住宅集团有限公司于1992年5月在国内创办的独资企业。2008年至今国际金融危机影响尚未消除，国内经济增长速度放缓，房地产行业在发展过程中面临的风险因素增多，经营难度加大，内部控制是企业应对日益严峻的市场危机的需求，是企业内部实施科学管理的内在要求，是企业可持续发展的需要。

关键词：内部控制；建业住宅集团；风险

中图分类号：F270 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）019-0000-02

一、内部控制基本理论与目标

内部控制，指企业统一的以其资产数据的完整性和安全性，以及会计信息资料的准确性，来保证经营目标的贯彻实施，保证经营活动的经济、有效和高效，而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、程序与措施的总称。

内部控制的目标包括：合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告 及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现战略发展。具体来说，可以概括为：合理保证企业实现其经营目标、报告目标和合规性目标。经营目标是保证经营的效率和效果，报告目标是确保财务报告信息的可靠性，合规性目标是指遵循适用的法律法规和有关监管要求。

二、建业住宅集团内部控制总体现状

企业建立健全的内部控制体系从内部控制五要素出发，充分利用资源，实施各项管理活动，促使各个业务形成相互制约，相互调节的状态，来保证内部控制目标的实现。

内部环境方面，建业住宅集团根据实际情况，建立了与业务性质与规模相适应的组织结构，设立了建筑业、房地产两大事业部及综合运营、行政、文化、战略企划、法务、人力资源、培训、财务、资金、资产等职能部门，各部门职责清晰、层次明确、互相牵制，公司还设立了审计部，负责公司及下属子公司内部控制度的执行情况监督检查，保障公司规章制度贯彻执行。

风险评估方面，建业集团根据既定的发展战略，结合不同发展阶段和业务拓展情况，由企划部，运营部负责对外部风险因素即经济趋势，产业政策，竞争情况等因素进行全面、系统、持续的搜集分析。而内部风险因素则包括资金运营、财务状况、资产状况等，由财务部、审计部等负责。

控制活动方面，建业集团建立了有效适用的管理方法和制度体系，其中重点需要关注的控制活动有：不相容职务分离制度、授权审批控制制度、会计信息系统制度、财产管理保护控制、预算管理控制及绩效考评管理控制等。

信息与沟通方面，建业集团为了保证信息沟通的流畅性、及时性、准确性，对信息的归档、保密工作措施等做了详细规定，制定了《信息披露管理制度》、《重大信息内部报告制度》等信息与沟通制度。

内部监督方面，公司内部审计的定期和不定期对项目工作运行情况进行监督检查，并在董事会的领导下开展内部控制评价工作，以促进内部控制的改进和完善。

三、建业集团控制活动基本现状

（一）不相容职务分离制度现状

建业商业公司在合理设置业务流程、明确岗位职权的基础上设立了不相容职务分离制度。该制度明确了在单位内部会计岗位的不相容职务、货币资金业务中不相容职务、购货与付款业务中的不相容职务、存货与仓储业务不相容职务、工资业务的不相容职务、销售与收款业务的不相容职务、筹资与投资业务的不相容职务分离。

（二）授权审批制度现状

建业商业公司设置了科学的组织架构，拥有健全的逐级授权审批制度，对每一层的职权都有严格的规定，而且对于不同业务金额设置了明确的授权制度。商业公司的总部设立于郑州，但其项目分布于郑州、洛阳、开封、南阳等地，各项目公司拥有业务的自主权，但其授权也在一定的范围之内，需要根据公司的各项规定进行工作。在每个项目公司，集团都会在财务部、运营部、管理部，工程部等核心部门配备来自总部的外派人员，负责一些主要的业务操作。

例如，商业公司物资采购具体实施细则规定：物资采购付款10万以上（含）由商业公司总经理负责，由项目经办人申请，之后需要按照顺序分别由经办人部门经理审批、项目管理部门经理审批、项目财务部门经理审批、项目总经理审批，商业公司财务经理审批，商业公司总经理审批；而10万元以下由项目公司总经理负责，项目经办人申请后，需要按顺序经由项目公司管理部经理，项目财务部经理，项目总经理审批即可。每种业务都有自己的审批报告流程，规范的授权审批制度保证了建业商业公司的有效合理运营。

但是审批中也出现有问题，有些领导会负责多个项目，需要审批时领导有在外地项目的可能性，有时候不能及时查阅审批文件，这样一来，会造成业务不能及时处理的问题。

（三）会计信息系统制度实施现状

建业商业公司按照规定明确会计处理程序，商业公司采用金蝶EAS处理程

序进行会计处理，来保证会计资料真实完整。财务中心依据会计核算和财务管理分离原则，设置会计核算部和资金结算部，每个部门均配备会计从业人员。每个项目公司财务部均设有财务经理、销售会计、成本会计、出纳、收银等职务。其中，财务经理是在财务中心总经理、资金管理中心、商业公司和项目公司总经理的领导下，及时洞悉国家最新会计准则及相关法律法规、遵循集团各项制度，兼顾项目公司经营管理监督和服务相结合的要求，规范会计核算、编制各项财务分析报告。推进年度及半年度国内、外审计，集团内部审计工作的有效开展。认真编审年度经营计划、有效上报月度预、结算；做好授权范围内的资金管理和融资管理、税务筹划。财务会计是在财务部经理的领导下，负责公司日常账务处理、财务核算及预算的制订，执行并及时将预算执行状况向相关部门反馈，开展融资工作，保证公司财务工作的正常运行。成本会计是在财务部经理的领导下，负责商业运营过程中各项成本询价、核价、议价工作，保证公司各项工作的正常运行。出纳是在财务部经理的领导下，负责资金付款、票据报销、帐户管理、资金管理、票据管理、日常统计等工作。收银员是在财务部经理的领导下，负责资金收入、收据发票管理、日常统计等工作。

（四）财产管理保护制度实施现状

资产实行二级管理，由管理部和财务部共同负责。一级管理是由集团运营中心与财务中心对资产进行直接管理，并监督商业公司完善资产明细台账；二级管理是商业公司管理部与财务部在集团运营中心与财务中心的指导下对公司资产进行管理，建立完善资产管理明细台账，监督商业公司使用人做好所用资产的使用与日常维护工作。

建业商业公司资产管理遵循科学的管理方法，服从统一调配，厉行节约环保。对资产的购置与登记、日常管理、处置、折旧、报废以及管理过失均有详细的制度，用来维护资产的安全性与完整性，发挥资产价值最大化。在平时的经营活动中，商业公司严格按照集团统一的资产管理制度来执行，保证了资产的安全完整。

（五）预算管理制度实施现状

建业商业公司实施全面预算管理制度，商业公司的预算总负责为商业公司总经理，其中商业公司收入、管理费用、项目税金月度预算编制及上报由商业公司综合管理部经理发起，商业公司责任部门经理和财务经理负责审核，商业公司总经理负责审批，财务部经理备案；项目公司预算总负责为项目公司总经理，商业公司持有商业项目租金到账收入、商管费用、物业费收入、多经收入及招商、运营费用、项目工程款月度预算的编制（设计、前期、基础设施配套、建安、公配）月度工作计划、预算的编制及上报由项目公司运营部经理发起，项目公司各部门经理负责审核，商业公司总经理负责审批，项目公司管理部经理备案；物业分公司预算为项目公司总经理负责，物业分公司部门费用月度工作计划、预算的编制及上报由物业分公司部门经理发起，商业公司财务部经理、项目公司总经理审核，商业公司总经理审批，项目公司财务部经理和项目公司综合管理部经理备案；最后由商业公司总经理发起预算汇总编制与上报集团。

（六）绩效考评控制制度

建业集团人力资源行政部负责制定内部人员绩效考核办法，并指导商业公司制定绩效考核办法。建业商业公司建立和实施科学的考评制度，对公司各个职位的全体员工进行定期考核，得出综合评价，根据考评结果确定员工薪酬、评级、晋升、辞退等。

综上所述，建业住宅集团的内部控制体系比较完善，基本符合我国相关法律法规的要求，能够起到的防范风险作用。但完善的内部控制体系是否能够真正帮助公司防范风险，在于公司是否能够贯彻执行，在于其是否能够伴随公司的发展与环境的变化及时完善与补充。

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作者简介：郭家腾（1993-），男，河南许昌人，单位：河南大学商学院，学生，学位：专业硕士，研究方向：内部控制。