浅析我国个人所得税流失的现状及防治措施

徐虎 来玉晖

【摘要】个人所得税在财政收入体系中占有很大比重，对于国家合理调节收入分配、促进社会公平具有十分重要的意义。但据统计，我国每年的个人所得税流失十分严重。因此我们应高度重视个人所得税的税收流失问题，保证国民经济健康稳定发展。同时，个人所得税流失问题已成为各个国家普遍存在的问题，因此根据我国个人所得税流失的现状进行简单的总结，并提出了几点防治措施。

【关键词】个人所得税 流失 措施

一、引言

英国于1799年开始征收个人所得税，是最早征收个人所得税的国家。我国于1980年9月10日在第五届全国人民代表大会第三次会议审议通过了《中华人民共和国个人所得税法》，这是我国第一部适用于中国公民和在我国取得收入的外籍人员的个人所得税法。从此，我国也开始征收个人所得税。随着经济发展水平的不断提高，居民的收入水平也发生了质的提高，个人所得税在财政收入体系所占比重也大幅提高，对国家财政收入的贡献率也越来越大。但随着我国经济的多元化发展，一部分纳税人利用我国个人所得税制度和征管制度不健全、税收征管系统和配套措施的不完善等弱点，税收征管机关由于纳税人收入形式的隐秘性和多元性，无法准确掌握他们的收入，对纳税人的个人所得税征收管理不能准确定位，导致个人所得税的功能没有充分体现出来，造成了个人所得税的大量流失，影响了国家的财政收入。

二、个人所得税流失的概念及影响

（一）个人所得税流失的概念

在我国现行的税收法律制度下，纳税人利用一定的手段，通过税收法律关系主体及社会环境等主客观原因，导致我国税收征管在一定时期内，对本应征收的个人所得税税款未能及时全额征收入库的一种经济现象[1]。

（二）个人所得税流失的影响

个人所得税的流失削弱了其“自动稳定器”的作用，在一定程度上影响了国家的财政收入的持续稳定发展，税收征管部门由于受到既定条件的限制，在征收个人所得税时缺乏有效的税源监控，对个人所得税的偷逃税行为惩罚力度较小，没有给纳税人起到应有的警示作用，导致收益很大，惩罚力度却很轻，从而促使更多的纳税人进行个人所得税的偷逃税行为，造成大规模的个人所得税税收的流失。

三、个人所得税流失的现状

（一）纳税人利用收入形式的隐蔽性和多元性，造成个人所得税收流失

当前我国经济稳定发展，居民收入形式也越来越隐蔽性和多元化，而税收征管部门由于受既定条件的制约、居民收入分配的渠道多元化、征税人与纳税人之间的收入信息不对称等因素的影响，在纳税人不依法诚信纳税的前提下，税收征管部门很难准确掌握纳税人的收入信息和收入分配渠道，导致税收征管部门无法按纳税人的真实收入征税，造成个人所得税的流失。

（二）税收征管体制不完善，惩罚力度不够，造成个人所得税收流失

由于我国的税收征管体制不完善，还没有健全完善税收信息化网络机制，从而制约了税收征管部门对个人所得税的审查和管理。我国税务机关往往对传统的大税源付诸了很大的精力，主要针对效益较好国有企业、中央企业，忽略了对新兴行业企业私营企业职工的监管和控制[2]，同时税收征管部门对偷逃税行为也没有加大惩罚力度，导致个人所得税税收流失严重，拉大了贫富差距，造成了社会的不公平。

（三）纳税人的依法诚信纳税意识淡薄，自行申报个人所得税缺乏积极性

纳税人由于对个人所得税法相关规定缺乏足够的认识和了解，纳税人对纳税政策十分模糊；同时税收征管部门没有加强宣传力度，没有根据实际情况采取一些切实可行的促进纳税人自行申报个人所得税的办法，使得纳税人对自行申报个人所得税没有积极性，依法自觉纳税的环境氛围尚未完全形成。

四、个人所得税流失的防治措施

（一）搭建社会综合治税平台，建立多行业、多部门协同的征管网络系统

由于受居民收入分配渠道的多元化和居民收入形式的隐蔽化因素的制约，税务部门单靠自身的努力获取的信息也十分有限，只有加强各行业、各部门之间的协同，搭建全社会的综合治税平台，才能对个人所得税的税源进行严密的监控，才能极大的提高税收征管部门的征管能力和水平，减少个人所得税的税收流失。

（二）进一步完善个人所得税税收政策，严厉打击偷税漏税行为

进一步完善个人所得税税收政策，根据目前税收征管部门使用的金税三期税收征管系统，进一步健全完善税收信息网络化机制，加强对个人所得税税源的审查和管理力度，对个人所得税的偷税漏税行为要给予严惩，增加纳税人的违法成本。

（三）加强税收征管部门的宣传力度，提高纳税人依法诚信纳税意识

税收征管部门要根据中国国情，坚持与时俱进，改革创新税法的宣传方式，明确纳税人的权利和义务，通过加强“公民依法诚信纳税”的宣传力度和提高纳税人的纳税意识，努力塑造公民依法诚信纳税的环境氛围。

总之，随着我国国民经济的健康有序发展，会进一步增强个人所得税的主体税种地位。因此，我们应根据我国现阶段国情，坚持一切从实际出发，实事求是的认真解决我国个人所得税的税收流失问题。只有这样，我国的个人所得税制度才能不断地健全完善，从而使个人所得税税收流失问题从源头上得到根本遏制。

参考文献

[1]孟超.我国个人所得税流失及其治理对策[J].法制与社会，2009（2）.

[2]舒国燕.我国个人所得税流失的规模、原因和对策分析[N].湖北财经高等专科学校学报，2005，（2）：27-30.

作者简介：徐虎，本科，助理会计师，研究方向财务管理、税收申报缴纳；来玉晖，本科，中级会计师，研究方向：财务管理、企业内部控制制度。