对落实内部审计整改提高审计工作质量的一点思考

史源

摘 要：落实内部审计发现问题的整改，是提高审计工作质量的关键，更是内部审计在现阶段实现更大发展的途径。在审计委派制和大监管格局下，强化审计服务与监督职能，进一步发挥审计部门的独立性和主动性，进一步提升审计管理的科学化水平，将落实审计整改作为一项常态化工作开展，对于提高审计工作质量有着非常重要的意义。文章从阐述内部审计问题整改的重要性出发，分析落实审计问题整改需要从内部审计工作的现实考虑，提出落实审计问题整改的办法和建议。

关键词：内部审计 整改 审计管理 科学化水平

中图分类号：F239

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2016）03-124-02

对于内部审计中所发现问题的整改是作为审计工作的重要组成部分，是不断提高审计成果和分析利用价值，实现审计目的的重要途径，也是发挥审计调节功能的重要环节。在实际工作中，审计问题整改是否到位，是否落到实处，需要审计部门去跟踪、监督，去发挥审计职能，更好地防范企业经营管理风险和提升管理水平。但在实际工作中，重审计、轻整改还是严重影响了审计工作质量的提高。

一、实际工作中落实审计整改难的原因分析

近年来，随着审计委派制的深入开展，审计部门的独立性明显增强，审计的服务与监督职能越来越被强化，因为对于各类内部审计发现问题的整改要求也越来越高。但在实际工作中，也常常会出现整改的落实不到位、整改不被重视的现象，造成这些现象的原因，主要有以下方面：

一是从思想上对审计整改认识不到位。受传统思想的影响，很多被审计单位只重视审计报告的内容，对于审计报告中提出的建设性的审计建议需要如何去落实、做好，认识并不足，对审计问题的整改态度并不积极。

二是从行动上存在对审计整改不到位、不彻底的现象。有些被审计单位对审计建议中提出的有关要求重视不够，没有采取措施及时进行整改，整改也并不到位，出现每次审计发现的问题有同样的问题再次发现的现象。

三是审计整改未能形成全员整改的机制。对于很多被审计单位而言，审计整改常常被认为是财务部门的事，但在实际审计工作中，很多审计问题都直接涉及到相关的业务部门，有时一个审计问题可能会牵涉到多个部门，这时候就需要所涉及的部门积极配合，才能较好地完成审计整改。同时审计整改更是需要领导的支持和协调，没有领导的重视和支持，审计整改有时就会出现整改乏力的情况。

四是内部审计的成果质量不够高，审计建议缺乏可操作性。一项审计任务从审计指令到出具审计报告再到整改形成一个循环机制，目前的内部审计已经不同于传统的审计，而是更多地向管理审计、效益审计方向去拓展。审计报告的质量无疑对提高审计成果的利用至关重要，在审计中查找问题后采用定性和定量分析相结合的方法，仔细检查提出的问题是否与实际情况相符合，所提出解决和预防问题的办法是否完善。在审计报告中如果只提出问题，不根据客观情况研究分析并提出建设性的审计建议，审计的更高层次就没有体现出来，因而内部审计中所提出的改进建议在实际中可操作性不够强，最终加大了审计整改的难度。

二、全面提高落实内部审计整改的有效性

对内部审计中发现的问题及时进行纠错、整改，做好审计发现问题整改的落实工作，需要在以下几方面全面提高审计整改的有效性。

一是指引被审计单位认识审计整改对企业发展的重要性。内部审计的目的并不在于在审计中发现更多的问题，而是为了从经营活动的真实性、合法性、合规性角度去帮助被审计单位提高自身的经营管理水平，促进企业持续健康发展。

二是从自身角度出发提高内部审计的工作质量。审计工作质量的高低在很大程度上决定审计整改是否落实到位。在日常内部审计中，必须努力将审计报告中所涉及到的每一项审计问题表述清楚、准确定性、有可靠依据作为支撑、提出的建议针对性强，最终才能被审计单位所认可，同时也更利于推进审计整改的落实。这就要求在我们在每次的审计工作中严格把好质量关，审计过程中思路清晰、明确重点，提出的审计建议切实有效可行，审计工作质量得到有效控制。只有这样，才能从根本上夯实审计整改的基础性工作。

三是进一步提高审计人员的专业能力。审计报告的质量决定审计整改的有效性，审计整改能否得到有效落实在一定程度上取决于审计人员的业务水平和专业技能。审计报告中对发现的问题所提出的审计建议、到最终督促落实审计问题的整改，都需要审计人员的专业判断。因而审计人员只有不断地提高自身的业务素质和专业能力，才能将审计整改落到实处。

三、抓好内部审计整改，提高审计工作质量的对策

全面推进审计发现问题整改的落实工作，对实现内部审计工作有效性有着重要意义。为切实抓好审计问题的整改，提高审计工作质量，可以采取以下对策：

1.不断完善审计问题整改落实的长效机制。要明确审计整改责任到人，通过建立审计整改落实制度，明确整改责任，落实整改期限，例如：对近三年各类审计出具的审计报告或以审计意见书形式下发现的各类审计问题整改落实情况，进行全面梳理。对于内部审计中每次下发的审计整改通知单中反映出来的审计问题整改分类到相关部门，要求将审计问题整改结果纳入相关部门负责人的年度考核中，将审计整改完成情况作为个人绩效考核的指标，作为一项长期的工作来抓。

2.完善审计整改制度，树立全员参与意识。对于各类审计问题整改建立并完善审计跟踪机制，将相关部门的整改工作纳入重点督办事项，强化过程监督和整改结果考核，形成闭环管理。随着审计委派制在各行各业的深入开展，很多企业都建立了在加强对职能部门监督的基础上， 针对内部审计需要以提升审计监督和服务水平为重心，将内部审计委员会作为企业正常的运作机构，完善审计联席会议工作制度，通过加强协调配合， 对审计工作进行指导、管理、协调、监督、审议，在审计整改工作中人事、纪检监察、财务和审计部门各尽其职，促进职能间的互补和信息资源的共享，在联席会议上将审计中发现的问题及整改情况及时进行通报，合理调配审计资源、健全上下沟通协调机制。

3.通过实施有效方法，不断提高审计工作质量。审计问题整改是提升审计成果的重要渠道，抓好审计报告的撰写工作，是提高内部审计工作质量的关键，内部审计要严格按照审计程序，从审计工作底稿的撰写与复核、审计报告的出具，到后续审计的业务环节需要严格把关，控制好审计质量；同时审计报告中针对问题提出的审计建议，要提高其在实际工作中的可操作性和针对性，内部审计的最终目的是要更好地为企业规范管理的运行、提高企业经营效益去服务。提高审计工作质量，不仅仅在于审计中发现了哪些问题，提出了哪些审计建议，还在于这些问题有没有得到切实可行的整改，审计建议是否被最终采纳。同时需要加强后续审计的质量管理，实现审计成果的利用，应重视抓好审计建议的落实。审计更重要的是发挥审计监督的作用，要坚持审计建议跟踪检查，制定审计整改落实的反馈制度，对审计问题定期进行“回头看”，从而督促审计整改得到落实，确保所发现的问题得到真正整改，提出的合理化建议得到采纳。

4.全面提升内部审计队伍的业务水平。通过充实内部审计人员的力量，继续强化审计人员的学习培训，更进一步注重员工责任意识的培养，树立良好的审计队伍形象。一是加强内部审计人员的政策理论、法规制度的学习和专业知识的培训。二是通过在实践中积极参加各类审计项目，积累审计工作经验，提高审计工作水平和形成务实的工作作风。三是鼓励内部审计人员参与课题研究、论文的写作以及各类竞赛，进一步提高审计人员业务水平和监管能力。

参考文献：

[1] 翟存根.审计整改存在的问题及对策.会计之友，2008（30）]

[2] 骆勇，朱长伟.关于审计整改工作的几点思考.西部财会，2011（4）

[3] 李顺国，向顺鹏.影响审计整改的因素分析和对策建议.审计月刊，2011（5）

[4] 黄学文.企业内部审计存在的问题及其对策探析.财经界，2013（24）

（作者单位：江苏中烟工业有限责任公司南京卷烟厂 江苏南京 210000）

（责编：若佳）