煤矿企业加强内部审计与内部控制建设研究

岳建宾

摘 要：在煤矿企业发展建设中，内部控制与内部审计有着相当重要的影响作用，在企业发展过程中如何发挥企业内部审计与内部控制的职能，推动企业健康、持续发展是值得深入思考与研究的话题。本文在结合我国煤矿企业实际发展状况的基础上对内部审计与内部控制进行了简单探讨。

关键词：煤炭企业 可持续发展 内部控制 动态控制 内部审计 建设发展

内部审计指的是在企业内部创建的，服务于企业管理部门并直接向企业负责的一种系统性、客观性的监督、评估与审查活动，内部审计具有一定的独立性。内部审计主要运用于监督企业内部机制运行效率和企业运营业务成绩的评估，审查企业财产的安全性、财务信息的合法性与客观性，监督企业经营的合法性等。内部控制指的是企业为了确保经营目的能够顺利实现、财务信息准确无误以及企业财产安全进而于企业内部展开的自我评估、自我制约、自我规划、以及自我调控的各种方法与措施的综合。内部审计与内部控制二者相辅相成，在企业发展中起着至关重要的作用。

一、 煤矿企业内部审计与内部控制相辅相成

煤矿企业内部审计与内部控制二者之间具有相互依存、相辅相成、缺一不可的关系，故此，我们需要将二者放在同等地位，并进行有效结合才能更好地服务于煤矿企业。

1.有助于提高工作效率、实现运营目标。通过构建并完善权责明确的工作体系，保证企业内部职能机构互相制约、互相配合、各司其事、分工明确，实现企业发展目标的一系列过程我们称之为内部控制。而内部审计根据内部控制所规定的审计方式、审计流程、审计任务以及审计目标等来检测企业内部控制的具体运行情况并在企业内部控制体系构建与完善中向企业高管提出合理化、科学化的建议。较为完善的内部控制体系能够最大程度上推动企业内部审计工作顺利推进，并充分发挥内部审计的工作职能作用，提高内部审计的工作效率，对内部审计来说有着相当重要的意义。一个较为科学、合理的内部控制体系，能确保企业信息资料的可靠性、真实性，并尽可能降低企业在经营活动中发生错误的概率。在企业内部进行内审工作时，主要可以从内部控制着手，重点掌控企业的主要评审内容，对企业的财务收支情况以及运营管理状况进行全面了解，不仅可以提高审计工作的效率，还可以降低审计工作的成本，有助于实现企业既定的发展目标。

2.确保企业财务信息可靠而又准确。企业的相关资料包括财务信息等在内是企业相关管理者在企业经营活动中进行合理、科学决策的重要保证与必要条件。财务信息的可靠性、客观性、真实性与准确性是企业相关部门进行合理调控企业各种经营、生产活动的前提与基础。提升财务信息资料的真实性与可靠度的关键在于构建并完善企业的内部控制体系，严格把控企业财务管理，有效降低财务信息出错的概率。企业相关部门管理者根据真实可靠的财务信息做出科学、合理的发展方针与决策，并通过内部审计的情况动态掌握内部控制的进度，内部审计按照企业内部控制的标准对搜集到的财务信息进行审核，确保信息的真实有效性，为企业决策提供保障。

3.确保企业资产充分、安全使用。企业资产是企业在经济市场进行经营活动的基本条件，加强对企业资产的有效管控，对企业财力物力加强内控，在一定程度上能够有效避免企业资产出现不必要的流失情况，推动企业的可持续发展。企业内部审计能够发现企业内部资产控制中存在的问题以及无效的控制方式，并及时将具体情况反映给相关责任人，并提出合理的可行性应对策略，确保企业资产充分、安全使用。

二、煤矿企业加强内部审计与内部控制的措施

内部审计与内部控制对煤矿企业的发展均具有相当重要的意义，故此，煤炭企业必须坚持两手都要抓，两手都硬的发展战略方针，将二者放在同等重要的地位，为煤炭企业发展提供优质服务。

1.提升企业相关职员的综合素质。煤炭企业内部审计与内部控制工作所具有的独立性、客观性特质要求企业内部审计与内部控制相关工作人员必须具备一定的综合素质能力。企业内部审计与内部控制人员也需要不断提升自身的综合素质能力，自觉参加进修，并充分发挥刻苦钻研的精神，不断用知识丰富自己，提升自身的职业能力与创新能力，为做好内部审计工作奠定坚实的基础。企业也应该加强对相关人员的培训，主要从职业道德与业务知识两方面着手展开人才培养计划，为企业推动内部审计与内部控制工作打好人才基础。与此同时，煤炭企业还需要为内部审计与内部控制工作的顺利进行创造各种积极有利的条件，比如提供资金保障。如此，企业内部审计与内部控制效率就会得到有效的提升。

2.确保企业内部审计的效率与质量。提升煤炭企业内部审计的效率与质量，需要内部审计能够满足相关质量标准的要求。企业内部审计能否取得良好的效果，內部审计质量是关键。不断加强审计控制是提升审计质量的必由之路。国际内部审计师协会（IIA）于2011年1月份颁布的新版《国际内部审计专业实务框架》重新概括了企业内部审计的概念：企业内部审计是一项客观、独立的咨询与保证活动，内部审计的目主要在于改进组织的经营管理活动，增加组织经营的价值。内部审计通过运用较为规范化与系统化的方式方法，综合评价并着力于改进风险控制、风险管理以及管理过程的有效性，进而帮助组织实现其发展目标。综上所述，新概念的重点在于对企业内部审计的目标进行了重申，也即改进并健全经营管理体系，不断提升企业的价值。2.3强化企业内部控制。建立内部控制体系，不断强化煤炭的企业内部监控。在具体操作过程中，煤矿企业应该在企业内部组织独立的内部审计部门，并交由董事会直接接手管理。首先，统筹规划，综合管理，合理构建相应的组织机构，并明确具体的义务与权责；其次，强化过程控制，事前事中事后统筹兼顾，但要加大对事后控制的力度与强度，实行全局动态管控。事前控制的主要目标就是确保所制定的方针、策略的科学性、合理性。而事后控制的主要目标则是查缺补漏，分析所造成后果的原因，寻找问题根源，进行综合评估，找出存在的弊病与缺陷，进而对企业内部控制做出周祥的考评，能做到不断调整不合理的地方，为煤炭企业的未来规划与发展提供强有力的支撑；最后，要加强对人才的管理，从诚信角度出发，不断提升相关管理人员的综合素养。总而言之，在煤炭企业内部建立并健全内部控制体系，有助于企业从容应对经营过程中遇到的任何困难，及时改善企业发展规划中出现的不足之处，推动煤矿企业的可持续发展进程。

三、结语

煤矿企业内部审计与内部控制两者之间存在着相辅相成，相互依存，缺一不可的关系，在企业发展过程中，我们需要两手都要抓，两手都要硬，一手抓内部审计，一手抓内部控制，充分发挥内部审计与内部控制的职能，为企业可持续发展注入新的动力。

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