A快递公司会计集中核算模式存在的问题及对策研究

赵志群　宋英慧

摘 要：本文以会计集中核算模式理论为指导，结合A快递公司的现状，对其实施会计集中核算过程中存在的问题进行分析，并给出相应的对策建议，以期为A快递公司完善会计集中核算模式提供借鉴和参考。

关键词：A快递公司 会计集中核算模式 问题 建议

一、引言

随着全球经济的快速发展，集团企业业务扩张范围不断增大，日益激烈的市场竞争环境给企业管理带开了巨大的挑战。企业的财务管理效率低、成本高、财务信息质量差等问题严重阻碍了集团企业的发展。随着信息技术的进步，很多集团企业开始进行财务管理流程改造，对原有会计核算模式进行重新设计，逐步建立会计集中核算模式。我国政府对企业会计集中核算工作也非常重视，许多中央企业正在进行会计集中核算体系建设工作，积极推进集团企业财务管理模式创新。A快递公司是吉林省规模最大、网络覆盖范围最广、业务品种最丰富的快递物流综合服务提供商，下辖长春、吉林、延边等9个市州分公司。公司业务种类多，流程复杂，账务处理繁杂。应财政部、国资委等部委对中央企业推进集团公司财务管理模式创新的要求，A快递公司积极推进会计集中核算模式。目前，其会计集中核算模式已比较成熟，但仍然存在会计监督有盲区、会计核算与实物管理脱节、会计核算与财务管理脱节、报账审批流程复杂等问题，这些问题不利于公司的财务集中管理，降低了财务监管力度，本文针对这些问题给出了改进建议，以期为A快递公司完善会计集中核算模式提供借鉴和参考。

二、会计集中核算模式相关理论

会计集中核算模式是借助现代网络通信技术，通过实行统一的财务制度准则、财务核算方法等，建立集团和子、分公司之间完善的财务数据体系和信息共享机制，从而在战略上实行集中监控，整合财务内部资源，防范企业风险，提高决策效率的一种会计核算模式，是企业财务集中管理的重要内容。在会计集中核算模式下，集团总部为各子、分公司建立统一的会计核算制度，统一的会计操作流程，核算口径一致，财务部门直接从基层采集数据，实现了财务的流程化管理，增进了集团管控的宽度和深度，提高了企业的运营效率。

三、A快递公司会计集中核算现状

A快递公司按照集团总部的要求，在全省公司内执行统一的财务制度，应用统一的财务软件、报账管理系统，此外还有统一的组织机构、业务分类标准等。A快递公司的会计核算主要有集中报账、账务处理、报表编报等几个关键流程。A快递公司目前使用的报账系统是金蝶EAS报账管理系统，市州分公司的日常报账先由报账人员在报账系统中发起报账，报账人员在填制报账单时，需写明报账部门、报账事由、责任中心、报账金额等事项，上传发票、合同等原始凭证的扫描件作为附件。依次提交给市州分公司部门负责人、会计初审、财务负责人、总经理等，各审批环节均审核通过后，省公司核算会计进行审核，部分报账还需提交给省公司市场部、人力资源部等归口部门审核。A快递公司的核算会计根据审核通过的原始凭证填制记账凭证，对于公司内部的关联交易，通过关联交易协同规则进行管理。A快递公司的财务报表根据报表主体不同主要分为个别报表和合并报表。个别报表主要有资产负债表、利润表、损益核算表等报表，集团总部对报表模板进行统一定义，市州分公司填制后上报给省公司，省公司将各市州分公司的报表合并后再上报给集团总部。

四、A快递公司会计集中核算存在的问题

1.会计监督存在盲区，会计信息真实性难以监控。在会计集中核算模式下，A快递公司的核算会计人员集中在省公司办公，主要通过报账系统和财务软件进行账务处理工作，远离市州分公司的报账事项发生的环境和地点，对市州分公司的业务事项和工作流程不够了解，对于一些往来款项的来龙去脉不清楚，只能根据原始凭证是否齐全、票据是否有效来判断报账事项是否可以报销，在查实发票及经济内容的真实性、合法性方面有一定的难度，会计监督存在盲区，难以对市州分公司的经济活动进行直接全面的监督。

2.会计核算与实物管理脱节。在会计集中核算模式实施中，市州分公司的固定资产账务处理工作由核算会计人员完成，而实物资产由市州分公司使用和管理，会计核算与实务管理脱节，难以保证定期清查盘点，容易造成固定资产入账不及时，或者有些固定资产已报废但账务上未及时做报废处理，导致账实不符。

3.会计核算与财务管理脱节。实行会计集中核算后，一名会计人员往往要核算不止一个单位的账务，这导致省公司会计人员主要负责审核记账，市州分公司会计人员负责财务管理工作，会计核算和財务管理脱节，会计的预测、分析、监督等职能受到影响。公司会计责任主体不明确，一旦出现会计处理差错、会计信息失真等问题，很难界定双方的责任。

4.审批流程复杂，不便于业务开展。A快递公司有严格的费用报销审批流程，大部分报账员是兼职报账，不了解会计工作，对报账系统操作不熟练，一笔报账可能要反复修改多次才能提交成功，报账审批节点较多，部分报账事项还需要省公司归口部门负责人审批，总体报账审批时间较长。这些复杂的流程不便于公司的业务开展，影响业务人员拓展新业务的积极性。

五、完善A快递公司会计集中核算模式的改进建议

1.加强与市州分公司的交流学习，提高报账员的综合素质。A快递公司的会计人员应定期去市州分公司进行交流学习，一方面更好地了解市州分公司的实际经营状况，掌握公司生产经营的流程，另一方面，对报账员进行与报账系统相关的技能培训，从源头上保证会计信息的真实性，提高报账效率。市州分公司应支持会计人员到本单位调查研究，积极配合会计人员履行监督职能，根据会计人员提出的建议进行改进。

2.完善内部控制，建立健全清查管理制度。A快递公司应建立比较规范的内部控制制度，界定岗位职责，明确会计责任主体，省公司与市州分公司既相互合作又相互牵制，主动互相监督，确保工作及时无误地完成。另外，A快递公司应建立健全的资产清查、账务清查制度，从会计集中核算的角度出发，重点对固定资产、存货进行定期清查盘点，做到账实相符。对于往来账款要认真核对辨别，区别处理不同性质的往来款项，重点清理长期挂账的款项，以免形成坏账。

3.鼓励核算会计人员参与财务管理，从核算型向管理型转化。A快递公司应改变其核算会计人员“重核算，轻管理”的观念，重视会计人员的职业道德和业务素质培养，鼓励其向管理型转化。会计人员在日常工作中不应局限于单一的核算工作，还应多了解公司的经营状况，将会计核算工作同公司的经营管理有机地结合起来，切实地参与到公司的财务管理中，这样才能为企业内部的经营者和决策者提供更合理的建议，提高公司的经济效益。

4.优化审批流程，树立服务意识。A快递公司应根据各市州分公司的业务特点对其报账审批流程进行优化，提高审批效率。比如，对重要紧急事项进行加急标注，不仅可以提醒会计人员优先处理此类事项，缩短报账审批时间，还可以引起归口部门负责人的重视，妥善处理该类事项。省公司会计人员在履行监督职能的同时，要树立服务意识，正确处理和市州分公司的关系，注重和市州分公司的沟通交流，及时处理市州分公司的账务问题，加强事前、事中监督。

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