简析新税法下的企业会计税务筹划

崔岩

摘 要：在社会经济快速发展背景下，作为企业可持续发展的重要活动，面对新税法，纳税筹划要想取得理想成果，就必须要与时俱进，加强改革与创新，这样不仅能够确保各项纳税筹划活动能够充分满足新税法要求，也能够为企业节省大量资金。

关键词：新税法 企业税务筹划 创新分析

税务筹划主要是指纳税人在税法允许范围内，通过事先科学合理的安排、策划经营、投资与筹资等活动，来实现减免税负目的的一种经营筹划行为，其行为具有显著的合法性、目的性与整体性等特点，属于企业管理的重要组成部分。当前，我国对税务筹划的研究，还局限在税法本身，注重眼前利益，而很少从企业创新发展的战略层面考虑税务筹划问题。因此，在新税法下，各企业应充分重视起税务筹划改革与创新。

一、新旧税法的比较分析

首先，所得税方面体现的五方面的一致性。主要包括新税法在内外资企业的应用、税率、税收抵扣内容与要求，还有税收说涵盖的优惠政策，以及税收征收与管理方面的一致性。确保这五个方面的一致性，不仅能够提高税收征收与管理工作的科学性，确保其各项工作的贯彻落实，也能够大幅度的提升指导力。而在这五个一致的基础上，也进一步提出了相关的过渡政策，这样不仅可以进一步拓宽企业纳税筹划的操作空间，也能够帮企业节省大量资源，科学合理的控制企业运营成本。其次，简化处理了所得税的税率。结合新税法要求来看，基本税率规定在百分之二十五，其水平较低。这种低水平的税率不仅能够大幅度的减少企业的经济压力，也能够有效降低成本规模，在这种背景下，企业可以在某种程度上逐渐的增加自身的留存收益，其收益的增加，能够在不断提升企业综合实力的基础上，保障企业能够在财政出现变动时，能够拥有一定的适应与自主变革能力。再者，对于税前扣除项目做出了进一步规范，其中包括工资薪金、附加项目等方面的税前扣除，并且也对企业生产经营活动产生的工资薪金支出、工会经费，以及职工教育经费等各方面做出了明确规定。同时，业务招待、广告和宣传方面支出的费用也要按实际产生额的百分之六十进行扣除，严格规定其最高不能超过本年度销售收入的百分之五。公益性捐赠方面的支出，也要在年利润总额百分之十二的范围内，才准许进行税前扣除。另外，为了是新税法出台对一些特定区域增加的税负影响能够得到有效缓解，新税法也出台了相应的过渡政策措施。

二、新税法下企业会计税务筹划的措施

1.科学应用纳税人的相关规定。结合新税法内容来讲，其对居民与非居民企业两种类型做出了界定。首先，对于居民企业来讲，其不仅包括中国大陆境内的所有企业，还涉及到建立在中国大陆境外，但相关管理工作却在境内开展的企业。对于这类企业来讲，其所得税的范围包括在全球范围内开展的所有经营活动所得，所以说这些所得都需要履行相应的纳税责任，并采用百分之二十五的税率水平。其次，对于非居民企业来讲，其主要包括中在中国大陆境外建立的相关企业，这些企业虽然未将相关管理机构与场所设立在境内，但其大部分效益收入都源自于境内，所以这类企业也要承担相应的纳税责任，但其税收计数仅涵盖来自于境内的效益收入，并且采用的是百分之二十的税率。此外，对于纯粹的外资企业来讲，新税法的相关规定对其纳税筹划有着至关重要的影响，这类企业可以结合自身经营发展情况，以及市场与财務方面的具体状况，来考虑应在哪里登记注册，对纳税人身份进行合理选择，以此来达到合理避税的目的。

2.合理灵活的运用税前扣除准则。首先，应合理筹划员工报酬。新税法中删除了属于内资企业的员工薪酬，所以，若企业员工总薪酬的培训费用超出预期值，超出的费用可以今后的今年里有序的进行结转，也就是相应的培训费用可以在税前实施扣除。这对这种规则要求，企业可以对员工的薪酬水平进行有目的性、针对性的提升，并将以往通过福利形式发放的薪酬，通过工资形势进行发放，并大力推行绩效工资制度，从而逐步提升员工总薪金，也以此来增加税前的扣除额度。其次，对于广告宣传与招待方面支出的费用也有新的准则。新税法中规定，若这方面费用未超过当难度总销售水平的百分之十五，这部分费用也可以进行税前扣除。对此，企业就可以改革创新原有的广告宣传策略，通过为顾客提供相应礼品来达到宣传目的，而不是一味的依靠广告公司实施的宣传手段，以此来降低这类费用的支出。再者，应科学合理的利用新税法构建的各类优惠税收体系。结合新税法准则来讲，其对产业、区域经济方面的发展，提供了诸多优惠政策，积极鼓励企业实行绿色投资、生产，大力推动高科技产业的发展。在这类优惠政策背景下，企业可以结合自身具体发展情况，逐步想去雨、优惠产业方面转型，进而充分利用这些政策来达到合理避税的目的。

3.优化税务筹划管理体系。企业在实行税收筹划过程中，应充分考虑到其具有的实践性、目的性和时间性等特点，逐渐建立起完善的税务管理体系，以此来不断增强企业效益。首先，可以通过实施岗位责任制来明确税务筹划时间，而且还应确保其筹划能够在其他活动之前开展，进而逐渐形成一个完善的财务格局。其次，企业应充分明确赢得最大化的经济效益是企业开展税务筹划活动的最终目的，并针对实际活动情况和需要，用长远眼光制定出合理的发展战略计划，也为下一步筹划工作的开展奠定良好基础。最后，企业应结合自身实际经营情况与发展前景，结合新税法的有关规定进行合理实践，以此来加强企业与税法的有效融合。另外，企业还应该重视起与税务机关间的沟通。所有税务筹划活动的开展，都必须要得到税务机关的认可与通过才能够进行，因此，企业应加强与各机关之间的沟通交流，积极、及时了解和学习国家相关政策，以确保相关税务筹划方案能够充分满足国家政策要求，并针对不同政策制定出不同的筹划方案，不仅可以有效避免触犯相关法律法规，也能够增强筹划效果，从而保障企业的合法、平稳、健康运营。

三、结语

税务筹划不论是对企业税收负担的减轻，还是资金获取的时间价值，以及经济效益最大化的追求等方面来讲都具有重要意义。面对日益激烈的市场竞争，已经国家法律法规的不断完善，企业要想不断提升自身的综合竞争实力，赢得更好、更长远的发展。就应该对税法内容进行深入、全面研究，充分挖掘有力因素，做好税务筹划，进而在履行纳税人义务的基础上，有效减少税负，争取更大的利润空间。

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