营改增对企业相关业务的会计问题影响

张海霞



营改增对企业相关业务的会计问题影响

张海霞

摘要：营改增的实施是我国税制应对时代发展的一项重要变革，对我国的经济发展产生重要影响。本文通过对营增改实施的意义进行分析，探讨营改增对企业相关业务带来的影响，从而探讨应对策略，促进企业的健康发展。

关键词：营改增；相关业务；会计问题；影响

营改增作为我国税务制度改革的一项重大的举措，不仅对企业的发展起着有效的推动作用，还对企业内部相关业务的会计问题产生了一定的影响。因此对于企业来说如何应对当前营改增所带来的影响，应对会计风险，是当前必须要解决的首要问题。

一、营改增的内容和意义

营改增是我国2012年1月1日起在交通运输业和部分现代服务业开展的营业税改征增值税试点的重要内容，也就是企业原来缴纳的营业税改为增值税。从我国税收长远的发展来看，营改增税收制度的完善是我国税收制度发展的必经之路。营改增税收制度的实行对我国税收体制进行了部分的改革，也引导了我国税收制度的发展方向，能够在最大程度上发展第三产业和服务业，使产业的发展更加的细化，有效的促进我国产业的不断优化和升级。营改增税收制度涉及国家和企业之间的税收关系以及企业之间的相互竞争关系，是我国税收制度的重要变革。

二、营改增对企业相关业务会计核算的影响

（一）对企业发票管理的影响

增值税发票是众多会计凭证中最特殊的一种类型，营改增之前企业要缴纳营业税并没有涉及增值税的发票问题，也没有增值税的相关说明。而实施税务改革后营改增中增值税涉及到企业交易双方的经济利益问题，而增值税的专用发票是购买方用于抵扣税额的重要基础。因此在这种税收制度下，相关的企业实施营改增税收制度后有关的部门要对增值税的专用发票进行严格的审核和管理，并培训企业的相关人员加强对增值税专用发票用途的了解。相关的税收部门要严格审查企业在交易环节中涉及的增值税专用发票的相关问题，如开票的时间、开票规范性的文件等等，避免企业人员不熟悉相关的规则而在企业交易业务中出现不合法使用现象，从而出现涉税风险。企业的会计人员在展开会计业务时要针对技术上的问题及时的适应营改增的相关标准和技术要求，尽快的调整会计技术上的问题，适应营改增的发展，从而促进企业健康的发展。

（二）营改增对企业经营收入核算的影响

我国的税收制度将营业税纳入到价内税的范围当中，是含税价格，企业获得应税服务销售额应当全额纳入到税收当中。而增值税属于价外税，计算时应当与价内税相互分离。营改增后成本的入账价值与进项抵扣额两者之间有很大的关系，导致企业经营利润受到很大的影响。例如某公司作为一般的纳税人，为了产品的推广而做广告，一次性支付给广告公司广告费。那么该企业与广告公司之间在营改增之前都有义务缴纳5%的营业税，但营改增之后税率调整为6%。那么营改增之后该企业成本降低了，从而获得了减税效应。广告公司虽然营业收入减少，最终应缴纳的税费相应的减少了。

（三）营改增对企业纳税的影响

营改增在全国范围内逐渐实施后为企业的发展营造了公平的竞争环境，也对我国产业结构的调整和优化升级起到很大的作用。营改增有效地降低了企业税负水平，但有些行业的税负水平却在不断的升高，其主要原因是纳税人的身份以及适用税率的确定是关键性的因素。营改增税务制度规定年应税销售额达到500万以上且会计核算健康的企业纳税人才有其优惠的条件。例如物流业属于小规模的纳税人，因此适用于简单计税的方式，因此增值税要按照应税服务销售额来计税，因而物流企业所缴纳的营业税由以前的3%的营业税改为3%的增值税。税率从未发生变化，但消除了重复征税的现象。营改增之后企业所得税的变化与经营利润有很大的关系，随着经营利润的增加，企业所得税也会随之增加。

（四）营改增对企业财务指标的影响

企业在缴纳营业税时主要经营的业务收入是含税收入，营改增之后企业的增值税部分是价外税，与原来的销售价格相互分离，主要经营的业务是不含税收入。营改增之后企业的净利润率出现降低。但是在实际的操作中也不是所有的企业净利润率会降低，也有的企业将销售的价格提高，从而增高了企业的净利润率。

（五）营改增对企业产品定价的影响

营改增影响着企业对产品的定价策略，因此需要企业的相关财务部门做好应对营改增税收制度的措施。营改增对企业产品定价的影响主要原因在于营改增之后税收的种类发生了变化。新税收制度之后，企业就必须针对产品原有的价格进行调整，确保企业的经营利润不会受到新制度的影响而影响企业的可持续发展。例如交通运输行业在新制度实施之前一项运输业务的收费价格中要扣除3%的营业税。新制度实施之后，增值税税率为11%，那么企业的利润就会出现严重的下降。因此新制度的实施对企业的利润产生了较大的影响，这也促使有些企业将产品销售的价格太高，在满足新税收制度的基础上满足企业的发展要求。

三、应对营改增对企业会计问题影响的策略

（一）做好充分的准备和规划布局工作

首先企业要对营改增税收制度的各项标准和相关的规定深入透彻的研究，预先分析营改增对企业各项业务的影响，在这一环节中企业可以邀请相关的专家参与到分析当中，做好应对的措施。其次企业要针对营改增的税收内容合理的调整业务，优化升级。最后企业要完善自身的业务流程，审核企业转型后的效果，从而避免企业出现较大的财务危机。

（二）加强税务风险的防控

企业的相关部门要对税务文件认真的学习，及时掌握最新的税收制度和相关的标准，及时与当地的税务部门加强联系，搜集相关的资料，总结发展的经验，最好全面的规划和布局。企业面对营改增新税制度要加强与其他企业之间的沟通和合作，规避交易中的风险，降低企业的税收风险。

（三）优化企业资产结构，提高经济效益

营改增税收制度的实行对我国的大多数企业造成了很大的影响，但也为企业的发展提供了公平竞争的环境。企业要把握住发展的机遇，及时的更新企业的固定资产，改善企业的运营环境，更新运营设备，提高企业的生产效率从而促使企业具有良好的竞争优势。

总结：营改增作为国家税收制度的一项重大改革，为企业的发展提供了公平竞争的环境。因此企业要及时的调整经营策略，做好相关业务的会计问题，规避营改增对企业发展的影响，从而提高企业的竞争力。

参考文献：

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[2]耿贵珍,刘新梅,李善星,陈思颖,郭燕.“营改增”对企业会计处理及报表的影响分析——以交通运输业为例[J].交通财会, 2013,(07):45-47.

[3]赵永波.“营改增”对企业财务和会计的影响及对策研究[J].行政事业资产与财务,2015,(03):16-17.

（作者单位：山西工商学院）