对鼓励我国中小企业发展的税收优惠政策的分析探讨

刘榕



对鼓励我国中小企业发展的税收优惠政策的分析探讨

刘榕

摘要：作为国家税收收入的主要来源，中小企业的发展能够对就业机会的创造、经济增长以及经济发展等作出重要的贡献。税收优惠政策能够帮助中小企业的健康发展。因此，本课题主要针对目前我国中小企业税收优惠政策方面存在的问题，提出鼓励我国中小企业税收优惠政策的合理手段，以此有助于我国中小企业的积极、健康发展。

关键词：中小企业；税收优惠政策；分析

引言

随着2008年金融危机的发生，我国的经济也受到了相应的影响。金融危机对中小企业的影响也比较严重，因此一系列刺激经济发展的政策相继出台，而税收优惠政策对中小企业的发展关系重大。因此，笔者主要针对于此进行方法论的研究，从而能够积极完善我国实施的促进中小企业发展的税收优惠政策。

一、我国中小企业税收优惠政策规定现状

在2012年4月，《关于进一步支持小型微型企业健康发展的意见》被提出，充分说明了各级政府对中小企业发展的积极干预。而我国对企业所得税也有一定的规定，在所有企业中，与条件相符的企业中，在征收企业所得税过程中应该少于20%。而且有明确的规定，从2010年1月到2010年12月，对于年应纳税额低于3万元的小企业，按照50%的所得额进行减少，缴费应该按照20%进行。但是还有明确的规定，需要对小型企业进行所得税征收范围的减少，提升增值税、营业税征点等，对服务业营业税等重复征税问题进行解决，积极支持小型微型企业发展。

二、当前我国中小企业税收优惠政策存在的问题

（一）法律环境有待完善

随着我国中小企业的发展，大力施行税收优惠政策，这种情况下合理的法律环境是非常重要的。但是我国目前在法律建设方面，关于税收政策的法律不够发达，而且不够系统与完整，大部分政策在制定时都是按照暂行条例以及细则。不同税种的规定不太完善，关于原则性的内容比较少，大多数都是财政部与国家税务总局针对经济发展状况、调整产业政策而实施的，而且主要借助规定、通知等形式而进行实施。另外，关于中小企业方面，税收法律等也有待完善，在制定方面缺少统一的标准，执行方面有一定难度。税收法定原则，在内容上是已经作了规定，税收要件必须应该具有一定的明确性，另外也需要法律方面的保证。然而，对于《企业所得税法》来说，其中的第三十一条内容对这种说法具有一定的模糊性。对于中小企业的应纳税所得额没有进行明确的规定。

（二）缺乏明确的政策目标体系

当前，很多中小企业中，对于税收优惠政策的态度上，存在着不够明晰的目标，而且缺乏一定的针对性。一些主要按照所有制性质以及经济性质等，对税收优惠政策进行规定；也有的借助地区、产业导向制定；然而，这些都对中小企业本身的特殊性加以忽略，对中小企业地位的重视程度不够，很多政策所起到的作用，中小企业都没有得到其帮助。另外，政策目标体系不明确，造成优惠政策在实施方面，主要是通知或补充的形式，思路不够清晰，这对税务政策的发挥造成直接影响。所以，缺乏合理、明确的政策宏观调控会直接阻碍中小企业的生存与发展。

三、中小企业税收优惠政策实施的合理举措

（一）打造良好的法律环境

一方面，要积极遵循税收法定主义原则。宏观调控的手段，中小企业的税收优惠政策具有一定的时效性特征，能够有效促进金融危机影响的解决，因此具有非常重要的意义。另一方面，法律制度的建立。基于充分调查，对中小企业的状况进行分析，可以制定系统的、规范的税收政策。以此促进中小企业的健康发展，能够帮助中小企业积极制定长期发展战略，确定一定的发展目标。作为第一部有关中小企业的法律，我国的人大常委会中通过了中小企业促进法，代表着我国的中小企业发展已经进入规范化与法制化的发展方向，能够有效推进我国的中小企业的创立与发展；另外，对于政策监督机制来说，合理完善其发展。市场经济秩序确立较晚，其运行应该得到保证，需要法律制度的积极支持，而政府的决策也要积极的保证，要借助法律监督的作用。所以，应该积极做好自律机制的制定，以及外部机制等的完善，并且将其重点强化。特别是政府的一些政策与机制的落实，如政府保障机制、政策执行机制等等，才能积极完善政策与方针，能够几级保护中小企业的权益与利益进行切实保护。

（二）促进税收管理服务水平的增强

一方面，应该积极降低纳税企业的压力与负担，通过纳税申报环节的减少，积极简化纳税申报的材料，以此能够减少成本与纳税实践活动等。另一方面，需要积极提升中小企业的纳税责任与义务，借助纳税差错的减少，积极为纳税人提供帮助，使企业能够通过建设税务咨询、代理服务等，建立现代的税收纳税关系。另外，还要加强企业征收纳税方式进行改进，提升政策执行水平。借助较高的税收管理服务水平，创造纳税环境。比如，大部分的地区一般都会运用网上上报的方式进行纳税，但是对于一些偏远山区来说具有一定的困难。

（三）对鼓励中小企业技术创新税收优惠政策的完善

首先，应该尽量减少中小企业的负担，增强税收政策的有效性，鼓励中型企业以及小型企业的发展，进行自主创业。借助宣传政策的方式，以此促进企业的积极健康发展。其次，可以在各地地方政府的网站上，税收优惠政策进行制定，以便企业查找，借助媒体、网络等手段，促进税收政策的透明性发展，使政策具有一定的可访问度。与此同时，对于中小企业来说，应该积极借助新技术形式，鼓励科技人员的积极性，提高机构的科学性，这会积极促进新技术的产生，以及需求的增长。作为企业来说，应该通过技术转让以及个人技术的转让等，进行较低的所得税税率等。由于中小企业自身缺乏一定的知识投入，人才的能力与待遇不相符合，而且缺乏合适的工作环境。这些方面的原因，都会造成人才的流失。而一些企业不能得到大量的高技术人才，因此应该积极鼓励科研人员走向中小企业。对于科研人员的待遇薪金问题可以由财政部门负责一部分，能够使中小企业的技术创新的负担与风险得以减轻，从而有助于中小企业的积极健康发展。

结语

总而言之，为了使税收优惠政策能够惠及中小企业的发展，合理完善我国的税收优惠政策非常关键。因此，作为国家与政府来说，应该积极发挥宏观调控的作用，加强对税收政策的实施与完善，能够帮助中小企业形成自身的竞争优势，可以在激烈的市场竞争中生存。通过营造良好的法律环境，提高税收管理服务水平以及完善相应的鼓励中小企业遵循合理的税收政策，能够促进我国中小企业的可持续发展，并在未来的竞争中获得自身的优势，取得积极的进步。

参考文献：

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［2］叶志东.发挥税收政策的导向作用促进中小企业自主创新［J］.辽宁行政学院学报，2012，（08）：86-87.

［3］贾雁岭，娄爱花.促进我国中小企业发展的税收政策［J］.西安航空技术高等专科学校学报，2012，（04）：236-237.

（作者单位：吕梁学院）