电子发票带来的变革及挑战

叶妮



电子发票带来的变革及挑战

叶妮

摘要：随着互联网时代的来临和大数据时代的兴起，电子商务的飞速发展，交易模式的多样化，直接要求发票制度的改革和创新。本文就电子发票的介绍和国内外使用情况为介入点，从电子发票对税务、企业规范管理、政府规范管理以及对纳税人个人的多角度影响来分析，结合电子发票实行的现阶段面临的挑战，给出相关的建议。

关键词：电子发票；变革；挑战；建议

一、电子商务与电子发票

伴随着互联网高速发展、电子商务作为较为先进的商业模式在中国快速兴起并蓬勃发展起来。电子商务的主要交易模式有B2B（企业对企业）、B2C（企业对客户）、C2C（客户对客户）等，其中发展最让人瞩目的莫过于B2C及C2C中的网络零售市场。近几年中国电子商务交易规模每年以人民币2万亿元左右的增幅增长。2014年中国电子商务市场交易整体规模达到12.3万亿元，同比增长21.3%。其中，网络购物所占份额为23%，交易规模为2.8万亿，同比增长48.7%，中国已经成为交易额超过美国的全球最大网络零售市场。伴随着网络购买的兴起，必然会引起我们对电子发票制度的思考。

电子发票是基于电子发票管理系统建立全国的发票数据库，同普通发票一样，采用税务局统一发放的形式给商家使用，利用云计算技术为纳税机关、纳税人及消费者提供发票信息服务。电商中一些比较正规的企业可以开具标准纸质发票，但是像淘宝这样的大多是C2C的交易模式，就没有条件开具纸质发票，这也是为什么C2C平台的产品价格更低廉的原因之一。同时，这样的弊端就直接造成了C2C交易的税收流失。电子发票革新势在必行。

二、电子发票在国内外的使用情况

2012年首先在北京、浙江、广州、深圳等地开启了第一批电子发票应用试点；2015年，中国人寿率先开出我国内地金融保险业首张电子发票；京东商城也作为中国第一个尝试电子发票的电商企业，迄今已经开具了400多万张电子发票。

相比于国内的小范围试点，欧美等地早已对电子发票立法并全面推行发展。欧盟于2001年开始制定法规，利用ED系统或是Email将电子发票传送到税务机关进行核查；美国推出的SaaS软件使得各种纸质发票更加简便地转变为电子发票；早在2004年，丹麦就已实行电子发票，每年为政府节约上亿欧元；西班牙2003年采用了欧洲理事会指令，使得电子发票合法化；日本、印度、智利等国家也早已开始使用电子发票。

三、电子发票带来的革新

（一）税收方面的革新

发票管理是税收征管的重要环节，目前很多税务机关对发票的监管还停留在手工监控及物理技术防伪层面。电子发票的实行，通过计算机技术及网络监控能够有效提高发票管理水平和成本，符合税收业务的不断发展的要求。通过电子发票，能够有效地从源头遏制企业制造或购买假发票、填制不规范或者申报数据造假等问题，及时避免违法违规情况，保证原始凭证的真实性和及时性。

电商中以淘宝为首的C2C交易模式近几年风靡全国，在C2C创造大量交易量的同时，由于客户对客户的局限性，个体卖家的不正规性，很难要求个体卖家开具正规发票，这就使得每年税务机关流失了很大一部分税收来源。但是通过实行电子发票，可以有效避免这种情况。

另外，近期一直颇受关注的个人所得税制改革问题，有专家指出个税征收不应再按照个体征收，应当以家庭为单位，根据一个家庭的年收入和支出进行征收，这样的一种征收改革同样需要电子发票的支持，才能够准确衡量出家庭支出，借以避免个税的重复征收。

（二）企业规范管理方面的革新

电子发票要求企业开展会计电子档案管理工作，针对会计工作的各个环节，形成一套连续的可行的电子管理系统。整个流程需要涵盖电子发票接收、查询、审核验证、归档保存、发票调阅等，并同银行流转直联形成完整的发票电子管理系统。

（三）政府管理方面的革新

电子发票的实行意味着税务部门对整个发票管理制度的改革。电子发票是改革的方向和核心。实行电子发票能够大大节约税收管理成本并且增加政府管控手段，可以整体提升税务部门信息化和现代化水平，解决了政府办事效率低下，手续复杂的问题。

另一方面，电子发票作为交易的客观载体，在电子商务交易的模式下，每一笔交易自动形成交易数据和记录，通过信息的汇总，政府对我国的交易数据、支付数据、物流数据可以实时形成大数据平台，有利于对宏观经济有一个更加精准的把握，为宏观调控和经济决策提供科学有效的数据基础。同时，电子发票的实行大大节约了每年生产纸质发票而砍伐的树木资源，对环保事业有着促进作用，符合我国可持续发展的宏观战略。

（四）对纳税个人的革新

电子发票的实行在预防违法违规的造假行为的同时，也维护了纳税者的合法权益。推行电子发票有效避免了买卖发票的流行、避免了电商企业不开发票或者发票不规范的情况，同时电子发票也能够避免纸质发票由于丢失无法备份的弊端。同时，通过电子发票建立起的大数据平台，我们可以有效地对企业及个人消费者进行信用考评，更加方便地建立起一个健全的、健康的信用平台。

四、电子发票制度面临的挑战

（一）信息技术不够健全、信息安全难以保障

施行电子发票推进的基础工作就是建立健全系统化的信息技术链条。不仅要有有效的信息传递机制，同时要有相关的财务制度、税收制度的电子化用以支撑发票相关的经济活动。同时，电子发票管理平台也需要一个安全健全的信息环境，税务局和纳税者个人频繁的信息传递，一旦受到了入侵和破坏，大量的业务信息就会遭到泄露，严重影响公民、法人及其他组织的经济利益。所以，在信息传递技术过关的同时，信息的监管和安全维护同样十分重要。

（二）人民群众的低信赖度

电子发票全面实行的另一个阻碍就是来源于公众的不信任。虽然信息化在年轻一批人中已经是生活的一部分，但是不乏有很大一批年龄较高，对新兴事物接受较慢的公民，他们难以信任虚拟化透明化的事物，并且难以理解整个系统化的制度。另外，电子发票同样带来报销难、全国标准难以统一的问题。

（三）C2C电商的阻碍

近几年，以淘宝为首的C2C电商已经成为了消费者日常消费的一种常见方式，并且也成为了一种独特的新潮的零售方式。这种C2C模式在税收上最大的问题就是卖家大多是个人，未在工商部门登记，相关机制和条件都不完善，难以开出正规的销售发票，正是因为如此，C2C的方式比B2C方式少了很大一部分税收的成本，所以淘宝上很多产品的卖价相对较低。一旦推进电子商务的发票电子化，C2C商家将无法“幸免”，对网购物美价廉的优势将会是一个大的打击，电子发票给商家带来的成本将会转移到进行网购的消费者头上，这就使得广大消费者对电子发票的实行犹豫不决。

（四）法律监管

面对电子发票在我国的实行情况，我国的相应监管部门还未建立系统健全的法律监管体制，在电子发票方面的立法相对还比较空白，这就使得在全面实行过程中会遇到一些法律上的阻碍，也可能造成不法者恶意钻法律漏洞，给商家或消费者带来损害。

五、建议

我国电子发票才刚刚起步，其推广应用需要全国统一的部署和规划。税务部门应当首先推进一批或几批试点，在个别城市或行业推进电子发票，借以发现其优劣势，进而对其进行技术上的调整和监管的完善。通过试点的试行，需要对电子发票的格式标准体系进行规范，在全国城市进行统一协调、组织管理，并在税务机关增设有关单位对国家政策和具体实行进行沟通和对接，建立一个统一的、健全的电子发票管理平台。

在技术健全的基础上，法律制度也需得到进一步完善。政府可参照国外电子发票相关法律法规结合我国特殊的经济形势和国情，颁布有关法律法规，加强电子发票平台监管，为电子发票的推广提供一个安全健康的法制环境。

参考文献：

［1］曹磊.2013年度中国电子商务市场数据监测报告.中国电子商务研究中心，2014.

［2］梁德义.浅议电子发票的优势及推广.中国税务，2014.4.

［3］王孝军.积极探索税收审计的新路子［J］.审计与理，2005，（5）.

［4］李恒、吴维库、朱倩：美国电子商务税收政策及博弈行为对我国的启示［J］.税务研究，2014.2.

（作者单位：中南财经政法大学）