事业单位应收账款风险分析及其防范措施

倪卫莉

摘要：随着市场经济日益发展，市场竞争越来越激烈，产品和服务的提供者为了扩大再生产、提高产品的市场占有率，往往采取信用赊销的方式，先提供产品和服务，而延期再收款，日长月久，就会造成很多的应收账款，形成财务上的风险，严重影响产品生产单位的正常发展。要想降低或规避应收账款所带来的风险，就要从管理上下功夫，建立行之有效的风险管控机制显得相当重要。文章就是从应收账款的形成原因、存在的问题以及解决的措施方面进行的分析研究。

关键词：应收账款；信用风险；资信评估体系；法律环境

一、应收账款概述

应收账款是产品销售单位采取分期付款、赊销等销售方式而进行的商业活动，是信用为基础的赊销，会带来销售业绩，降低单位库存，但是这种销售方式，会产生很多的应收账款，形成财务风险。在会计学中，应收账款是指单位因对外销售商品、提供劳务等应向购货单位收取的销售货款。应收账款属于信用销售，是单位流动资产的重要部分，也是需要经过一定期间才能兑现的债权资产。

二、应收账款带来的风险

以某事业单位三年的财务分析为例：2011年12月31日～2013年12月31日，某事业单位应收账款达到8450万元，占单位总流动资产的59.26%。这三年来，随着单位销售额的增加，应收账款的比率更呈现大幅度增加趋势。一般在发达国家，企业间的逾期应收账款发生额约占总贸易额的0.25%～0.5%，而该单位的应收账款比例平均值已经超过了10%，不但高于国外水平，也高于估计的整个行业平均水平，其中最高的竟然达到34.88%。

应收账款的增加为事业单位带来收益的同时，也带来了财务风险。如果应收账款没有及时收回，产生坏账损失，就会直接减少单位的利润，影响单位的经营生产。应收账款对于事业单位来说是一项资金投放，但是如果造成单位资金周转减慢，就会影响单位的生产能力增加经营成本。

三、应收账款产生的原因

（一）忽视销售目标和资金的管理

完成销售目标是一个销售人员的基本职责和任务，销售人员以卖出更多的产品为目标，无论是现金销售，还是赊销，产品卖出去了，销售目标就达成了。一般来说，单位对销售目标的传统管理也是以“利润最大化”作为目的。为了达到目的，便会导致销售部门“重销售、轻管理”，“重利润、轻资金”。单位管理者在追求效益和利润的同时，忽略了对购买者信用风险评估以及对现金流的有效管理，忽略了应收账款过多导致的财务风险。

（二）缺乏差异化经营意识

单位竞争力的核心是实现产品差异和成本差异。单位管理者制定本单位发展战略时，在增加市场占有率的同时，如果忽略了提升产品的差异化经营，以致于单位产品生产成本很高、质量缺乏竞争力，只能通过低价销售、关系销售、信用赊销的方式组织产品销售，最终导致应收账款迅速增加，单位产品面临被市场淘汰的风险。

（三）客户信用管理薄弱，缺乏信用风险防范意识

产品的赊销，是建立在信用的基础上的销售。赊销的产品，必须确保能够按时收回款项，而不能变成坏账。这就需要销售之前，准确掌握客户的信用度，以及资金偿还的可能性。然而目前，很多事业单位没有设立专门的信用管理部门，没有配备信用管理专业人员。客户信用调查、信用风险识别和评估等完全依赖市场营销部门的自身管理。因此，信用管理基本上处于失控状态。

四、应收账款风险管理与控制的对策

（一）加强人员素质教育，提升长期经营理念

在任何单位的发展中，人员素质都是一个非常重要的前提，它决定着单位很多方面的管理方式和管理力度，因此，在应收账款的问题上事业单位同样要以加强人员素质教育为前提，让全体人员对应收账款的重要性、坏账的损失性都能够有明确的认识，将“赊销账款不属于财务收款”的思想灌输到每一位员工身上。

（二）提升财务管理水平，加强应收账款分析

在现实的财务实践中，不少事业单位存在着应收账款被恶意拖欠等现象，一方面是由于赊销客户本身的信用问题造成，另一方面却是因为单位自身的财务管理水平不高而造成，这主要表现为单位财务人员和应收账款责任人，甚至单位领导都对应收账款重视不够，从而将应收账款的回收工作一拖再拖，或者对于债务方的恶意拖欠现象无动于衷，没有采取很好的防拖措施。

（三）建立信用体系，加大跟踪力度

信用是产品赊销以及账款回收的基础，降低或减少应收账款的根本措施，就是加强信用管理，做到每一笔都按时回款，杜绝死账和坏账。单位对应收账款的管理，应首先建立客户信用档案；建立单位内部应收账款的清收责任制与奖惩激励机制；规范合同条款和经营操作；加强单位相关员工的业务培训。加强对其进行经济合同的条款、讨债的技巧以及产品销售、收款的工作程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训。

（四）加强应收账款监管机制，确立绩效考核责任制

在很多单位，应收账款的回收只被当作是财务部门的职责，而对应收账款产生的销售责任人却予以忽略，这极易造成销售部门与财务部门的责任混淆。因此，在具体的销售过程中，单位决策者和相关工作人员应对应收账款的回收担负起责任，应加强对应收账款的监管机制，理清责任，将存在的应收账款责任到人，并将这些款项的的资金回收情况纳入到日常的员工绩效考核中。

（五）加强单位应收账款融资，做好坏账准备计提

当单位认为某些应收账款存在坏账的可能或者较难回收时，可采取应收账款融资的方式，将可能的损失转移。应收账款融资主要有三种方式，一是使用代理回收，即单位以委托人的身份将应收账款回收任务委托给专门的代理机构，由代理机构负责对应收账款的回收，一般情况下，代理机构会承诺不会让单位遭受到坏账损失，但款项回收后，需要单位支付给代理机构一定的服务费；二是采取将应收账款出售给银行或者代理机构的方式，即将应收账款出售给银行或代理机构，由他们进行回收，回收款项由这些机构获得；三是采取抵押的方式，将应收账款作为单位贷款的抵押品，在一定期间内降低坏账损失风险。

（六）采取灵活的坏账转移方式，适当借助法律途径

当发现某个债务人因客观原因，在当前一定时期内确实无法对应收账款进行回收时，可采取灵活的坏账转移方式，如通过债务人手中购买一定的单位需要的资产，以此实现对这部分应收账款的抵补，同时，如遇到债务人资金困难时，可通过采取签订延长回收应收账款的协议，但必须要求债务人加以补偿的方式进行坏账风险的降低，还可适当帮助客户渡过困难。对于一些应收账款到期后，虽然经过多次协商，但债务人依旧拒绝偿还的，单位应该考虑通过适当的法律途径，按法定程序，向法院提起诉讼，等待法院强制执行。 综上所述，事业单位在应收账款上存在着不少问题，但应收账款是单位得以持续发展，获得更大竞争优势的手段之一，是不可避免的，它基于单位信用的基础，使其具有了一定的风险性。因此事业单位必须从实际出发，从各方面分析自身应收账款存在的问题，进而从提升财务管理、建立信用档案、加强监管机制、应收账款融资、灵活转移坏账等手段，对应收账款的问题予以解决，才能尽量避免由应收账款回收风险而造成的事业单位财务风险。

五、结论

随着市场经济的充分发展，市场经济越来越激烈，无论是企业，还是事业单位，都要参与充分的市场竞争，才能立于不败之地。所以，在任何单位的发展过程中，都不可避免的存在一定的应收账款问题，虽然应收账款问题是基于企业信用的基础，但是，如果应收账款积累过多，就会产生一定的财务风险。因此事业单位必须从实际出发，从各方面分析自身应收账款存在的问题，经营部门应树立全新的营销观念，加强客户信用管理，明确相关部门工作人员的职责。财务部门应加强监督，确保内部控制制度有效实施，进而从提升财务管理、建立信用档案、加强监管机制、应收账款融资、灵活转移坏账等手段，对应收账款的问题予以解决，才能尽量避免由应收账款回收风险而造成的事业单位财务风险。

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（作者单位：江阴市河塘医院）