高校货币资金内控存在问题及解决对策

王龙梅

摘 要：货币资金控制是高校内部控制重要一环，随着我国经济体制改革深入，高校独立法人资格逐步得到确立，对货币资金内部控制提出了更高的要求。本文总结了目前高校货币资金存在的问题，并就此提出了改进内控制度的若干建议。

关键词：高校；货币资金；内部控制

货币资金在经济活动中起着重要的支付功能，同时还可转化为其他资产。货币资金的不足会为高校的正常运转带来问题。高校货币资金内部控制制度的含义是高校为了控制货币资金而制定的方法和制度，其中包括现金、银行存款和其他货币资金等。高校货币资金的安全完整是重中之重，各项活动都离不开资金运转，而目前我们国家高校职务犯罪的案例屡渐增多，并且数额呈上升趋势，犯罪手段五花八门，给学校和国家造成了很多损失，特别是一些学生奖学金等等被私自挪用，因此探讨高校资金的货币控制制度势在必行。

一、高校货币资金内控问题分析

（一）组织结构不合理，业务流程没有理顺

国内高校在业务流程上的问题体现在出纳不能做到日清月结，主要负责人没有设定严格的考核机制，管理货币资金人员得过且过。在票据管理中，备查簿虽然不是必须设置，但是对于票据的有效管理非常必要，对于一些作废的支票有些学校随意丢弃或者存在票据失真的情况。在预算管理方面，部分高校不能量入为出，真正结合以往情况制定合理的资金使用计划，造成管理失控的局面。

（二）模仿上级签字，对现金不按时盘点

以往的案例显示有高校会计人员模仿上级签字，将个人消费以公款形式报销，报销制度形同虚设，而这样的报销隐蔽性很强很难发现，造成了学校资金的流失。对于库存现金盘点而言，除了出纳盘点，还应当设置稽核员盘点和内审人员盘点，而有些学校不能很好的实施三层保障，而是对盘点采用开放式或者提前通知的形式，造成了财务人员有可乘之机。库存现金的安全和完整自然得不到保障。

（三）通过截留挪用资金

一些学校的财务人员挪用奖学金的案例曾经让我们震惊，同时也带来反思。作案手段通常是通过修改奖学金花名册的银行账号等，对于人才奖励机制的奖学金和助学金制度而言，这块是学校非常关注的内容，同时国家给予的每年拨款力度也很大，就这样堂而皇之的被挪用甚至有些财务人员还进行炒股等投机行为，还有甚者是学校高层挪用，可见监督力量急需加强。

二、健全货币资金内控制度的策略和思考

货币资金管控在高校内控制度中至关重要，从根本上做好资金控制的关键是制度，上述一系列在资金控制上体现的问题主要是监督机制不到位，因此思考如何能建立有效的内控制度具有必要性：

（一）完善高校的货币资金组织架构

在各环节出现的问题暴露出在组织结构的设计上有待改进，比如设立单一的会计报销岗位会造成一人独大，在业务报销岗位上应加强原始凭证的审核，不仅是从质量上要从严把关，还要加强审核人数。出纳人员的定期盘点制度需贯彻执行不能形同虚设，长时间的任性可能会造成国家财产的流失。

（二）建立和完善监督机制

学校组织机构的设置和职责分工应相互制约，不相容职务需要分离。加强内审部门的监督力量，内审的监督不能流于形式走马观花，出于利益驱使敷衍了事，要真正发挥从内到外的监督职能，保证货币资金的安全完整。也可以设置意见反馈箱，听取老师意见改善监督机制。

（三）加强审批职能，规范业务流程

在审批环节，首先应该通过校部门审核，确保手续齐全，与预算安排吻合，再联合签署审核意见，未完成手续的财务部门不予以批准报账；二要定期总结资金在使用和管理上存在的问题。看是否有越权审批行为，是否有假凭证以及不贯彻执行财务制度的情况；三要强化群众监督力量，同时对审批权限作出准确界定，根据业务轻重、金额多寡划分层次，保证权责明确。同时要注意规范业务流程。对现金控制。现金超过限额须通过银行账户划拨。票据的使用范围要严格规范，加强对票据登记薄的管理，高校要落实专人管理、专门登记和稽查制度，规范票据票据管理和使用。学校应定期或不定期地抽查票据，看是否异常情况存在。财务报销应严格执行预算管理制度。把好借款拨付关，完善借款制度，特别是白条入库的情况坚决杜绝。

参考文献：

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