房地产开发企业内部控制与风险管理实施研究

张倩

【摘 要】文章分析了企业内部控制和风险管理之间的相互关系，通过内部控制和风险管理内容不全面、监督机制不健全以及管理认识存在偏差三个方面，分析企业内部控制和风险管理当中存在的问题，并结合房地产开发企业的特点，对企业内部控制与风险管理的方法进行简单分析，提出明确管控重点，优化管控方法和构建管控机制等可行性建议。

【关键词】企业内部控制；风险管理；房地产开发

健全的企业内部控制和风险管理体系是实现企业快速、稳定发展的重要保障。房地产开发企业自身具有受宏观政策影响大、资源需求量多、社会涉及面广、人员素质要求高等高风险特征。近年来，由于监管法规的要求和企业自身的需要，越来越多的房地产开发企业开始重视内部控制风险管理体系的建设。如何构建完善的企业内部控制与风险管理機制成为了每一个企业所需要思考的重要问题。为了更好的研究企业内部控制和风险管理机制，本篇文章主要结合企业内部控制的实际效果，对企业内部控制和风险管理实施进行研究，希望能够对企业的快速、稳定发展产生一定的推动性作用。

一、企业内部控制和风险管理之间的相互关系

内部控制是企业董事长、管理人员及全体员工共同实施的，目的在于实现控制目标。企业内部控制主要是通过内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通及内部监督所组成。风险管理是企业从战略制定到日常经营过程中对待风险的一系列信念与态度，目的是确定可能影响企业的潜在事项并进行管理，为实现企业目标提供合理的保证。风险管理是由风险识别、风险分析、风险应对等要素所组成。企业内部控制和风险管理都是企业管理过程当中所不可忽视的工具，内部控制和风险管理相辅相成，才能够构建科学的企业管理模式，促进企业的快速发展。

二、房地产开发企业内部控制和风险管理当中存在的问题

在企业内部控制和风险管理的实际执行过程中，经常会有企业花大力气按照规范的要求开展了风险识别、风险评估等工作，也形成了厚厚的《风险管理手册》《内部控制制度》等文件，但往往此阶段性工作一结束，内控报告一通过，这项工作几乎就变冷了，工作成果似乎就束之高阁，无人问津了。甚至有的企业会出现“管控的不一定没有风险发生，不管控的不一定有风险发生”的尴尬现象。

产生如此问题和现象，究其原因有以下三方面：

1.内部控制和风险管理认识存在偏差

企业管理人员的内部控制和风险管理认识将会直接影响企业发展的综合效果。企业的内部风险管控作为一种管理制度，本身不能直接产生经济效益，只有通过对每个部门的控制和管理才能实现它对企业的经济价值。一些企业的管理人员认为内部控制只是对各种规章制度进行汇总，但是却没有认识到内部控制在企业风险管理中应用的价值。

2.内部控制和风险管理内容不够全面

当前很多企业内部控制和风险管理存在内容不够全面的问题，很多企业较为注重财务工作的控制与管理，没有将企业经营管理活动当中的所有重大业务通过梳理完善到内部控制制度和风险管理体系中来。特别是像房地产开发企业，开发周期长，耗资巨大，政策导向性强。企业内部控制和风险管理内容不足，一旦出现突发问题，将会对企业发展带来较大影响。

3.内部控制和风险管理监督机制不够健全

内部审计是对企业内部和风险管理实施督查的有效方式，但是当前很多房地产开发企业的内部审计还停留在财务审计的阶段，或是向经营管理审计过渡阶段，无论从设计到执行，还是内审人员专业素质到内审人才结构培养，方法和手段都严重缺乏系统性。内部控制和风险管理监督机制不足，对于企业内部发展的实际情况没有加以针对性的管理和全面监督，在这种模式下，企业内部管理易于出现各种不规范行为，企业发展中的风险时常存在。

三、房地产开发企业内部控制与风险管理实施方法

在内部控制和风险管理体系建设过程中，房地产开发企业高层领导和内控风险管理部门人员往往有以下几方面的困惑：房地产开发企业内控风险管理的重点是什么？房地产开发企业行之有效的风险识别和评估的专业方法是什么？房地产开发企业内控风险管理工作如何与开发业务管理工作相结合？如何根据企业的发展阶段逐步建立和提升企业的内控制度和风险管理体系？

简而言之，房地产开发企业如何有针对性地建立符合行业特点、与本企业发展阶段相适应、行之有效的内控制度和风险管理体系呢？

1.明确管控重点--明确房地产开发企业内部控制环境建设和开发价值链的风险控制重点

要想建立健全的企业内部控制制度，首先是要明确内部控制和风险管理的控制重点。笔者认为有以下几方面：一是组织管控体系的建设。根据内控规范的要求，企业内部环境主要涉及治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源、企业文化等，内部环境是企业实施内部控制的重要基础。在这五项内控环境因素中，房地产开发企业的组织机构设置、项目管理模式和权责分配往往易于出现问题。而这方面的问题一旦发生往往又是能够影响到企业发展全局的重大问题。尤其是对近年发展速度快、开发规模和区域急剧扩大的企业，建立定位清晰，权责明确、风险受控、激励有效的组织管控体系，更是建立内控风险管理体系的重中之重。二是人力资源体系的建设。企业的经营活动离不开人，企业的一切风险归根到底都是人的风险。一个有效的内控风险体系一定会把人力资源体系的建设作为重要建设目标。一个企业只有能够吸引并留住符合企业发展需要的具有良好能力素质和道德的员工，并能够给予良好的驱动和激励，这才是控制风险最根本的方法。三是根据房地产开发企业价值链的特征，重点关注开发价值链前段项目定位策划和项目规划设计阶段的风险识别和控制。以万科为例，在每个开发项目实施之前，都会经过战略规划，项目拓展，项目可行性论证，公共关系与政策研究，报批与报建管理等五个步骤，只有充分做到“事前分析，事中控制，事后评价”，才能将风险控制在企业承受范围内。

2.优化管控方法——房地产开发企业风险识别和风险评估

房地产开发企业是典型的资源整合利用企业，企业的各项业务或管理活动按照其内在逻辑联系建立一系列的流程图，针对流程图中的每个环节注意进行调查、研究和分析，从中发现潜在的风险，识别并标注风险点，对其有针对性的采用内控制度和风险管理体系的控制措施进行风险防范。

结合当前国内房地产市场情况来看，2014年以来，我国“国房景气指数”逐月下滑，房地产投资增速显著放缓，房地产销售面积和销售额同比大幅下滑，70个大中城市中房价下跌城市不断增加。2015年上半年，房地产新常态下的投资增速进一步下降，房地产市场持续调整，房价继续进行合理回归。房地产企业需要结合市场发展的特点，对每一项投资和参与工作进行全面的风险评估。例如在参与一项房地产投资之前，首先需要经过审计委员会和风险管理控制部门的全面审核，对房地产活动中的经营风险、财务风险、市场风险以及政策规范风险等进行评估，对重要的环节加以深入研究。同时，在房地產活动实际参与的过程当中，需要建立风险预警机制，对运作资本进行跟踪和监督，一旦发现任何异常问题，及时撤资或者寻求解决办法，将风险降到最低。

3.构建管控机制——从内控管理到全面风险管理

根据国内目前房地产开发企业不同的发展阶段，企业内控风险管理体系的建设可分为合规型、管理型和战略型。房地产开发企业可根据自身的发展阶段和需要，逐步实现从基础合规型到全面风险管理型的发展和提升。如华润集团内部审计的发展也经历了由财务会计审计到营运管理审计、内控和风险审计的演变过程。据有关资料显示，15年前的华润集团的审计报告基本是财务会计内容，而目前的审计报告中财务会计内容不超过五分之一，战略、流程、内控及风险控制占据了绝大部分篇幅，反映出华润集团内审工作随着集团业务的发展及整体管理水平的提升而作出的适应性转型和提升。

企业内部审计人员的综合素质能够直接影响企业内部控制和风险管理的效果。加强对企业内部审计人员的技能指导与综合素质培养十分必要。内部审计人员不仅需要熟练掌握财务审计的知识，同时还需要对相关的企业管理知识、法律知识以及房地产开发相关流程等进行明确应用。企业应该加强对这方面人才的培养，并定期开展监督和检查工作，使每一位企业内部审计人员都能够各司其守，不断提升自身的技能水平和综合能力。

参考文献：

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