论财政资金分配后创建“全”方位实时监管体系成效——以深圳市光明新区为例

文/刘琳 陈燕 张耀月



论财政资金分配后创建“全”方位实时监管体系成效
——以深圳市光明新区为例

文/刘琳 陈燕 张耀月

摘要：本文介绍了财政资金分配后，针对目前财政部门关于财政资金监管存在的问题，以深圳市光明新区为例，剖析通过搭建行政事业单位财务内控信息化管理平台，创建全方位实时监管体系的成效，使光明财政可以利用全口径数据实时分析核算等，从而深化财政改革，推进财政管理科学化、精细化。

关键词：财政管理；实时监管；全口径核算；精细化管理；内部控制；防控廉政风险

财政乃庶政之母，邦国之本。中央及地方政府一直高度重视财政管理工作，而财政资金支出预算执行管理是财政管理的重要组成部分，是确保预算规范有效实施的重要环节，关系到中央重大决策及财政政策的贯彻落实和财政职能的有效发挥。然而当前，财政部门在财政资金分配后，对于资金监管存在以下几个问题：

一、数据来源单一，缺乏全面性

目前，财政部门只能通过国库支付管理系统，得到“指标”预算支付进度的实时数据，因此无法全面监管单位自有账户资金等使用流向、资金结余状况等财务数据。就预算单位领导而言，单位自有资金银行存款历年结余是其重点关心之一。因为零余额账户对于基层预算单位而言，是财政部门为预算单位在商业银行开设的用于办理预算资金支付清算的账户， 其日终、月终、年终余额在与国库单一账户清算后结零，它只是办理预算资金支付清算的一个过渡性账户。财政部门要获得单位自有资金银行存款历年结余这一数据，则必须对单位账务进行手动分析。另外，国库支付管理系统未将财政部门与核算单位及审计部门衔接，导致财务数据来源单一，无法全面实时有效地分析预算单位财务数据，更无法全面反映各预算单位的总体收支情况。这样极大地影响了财政支出及预算执行进度，不利于财政进行“全口径”数据分析，不利于财政相关工作展开，更不利于对财政资金的全面监管。

图1

二、数据反馈滞后，缺乏实时性

财政部门及预算单位财务内控意识薄弱，原财务管理信息系统技术相对落后，功能不够完善，信息化水平较低，不具备实时出具各类财务报表的功能。财务数据均由财务人员根据相关“静态”数据加工整理而成，财政部门只能事后“静态”分析核算。同时，“静态”数据也导致预算单位支付进度慢，预算单位领导不能及时了解单位财务情况，无法根据各指标结余情况，实时准确地安排项目进度，存在项目指标超支及年底突击花钱等不合理现象。财务数据滞后性的窘况，极易误导财政政策的导向，无法保证数据的实时性，不利于对财政资金的实时监管。

三、数据人工制成，缺乏真实性

国库支付管理系统集中支付采用国库单一账户体系，只反映该领域的收支情况，因此，财政要想了解预算单位自有账户资金、三公经费、固定资产、人员工资福利发放、整体收支状况等财务数据则需通过各单位财务手工计算汇总，层层上报获取。这样一方面将加大会计工作的繁杂程度和工作量，极大地影响工作效率。做年终部门决算报表时更是如此，财务人员根据“静态”财务报表手动做部门决算，耗时费力，劳民伤财；另一方面，财务数据统计口径在传达过程中容易被误解，也可能存在个别单位人为“美化”数据，无法保证上交数据是否真实可靠，不利于对财政资金的准确监管。

显然，仅靠国库集中支付管理系统已不能全面反映单位资金的来龙去脉，亦不便于预算单位和财政部门对账。因此，为深化财政改革，贯彻落实新预算法，提高财政管理精细化水准和预算透明度，财政部门资金监管体系亟需改革，以深圳市光明新区为例，剖析财政资金分配后，通过搭建行政事业单位财务内控信息化管理平台，实现创建全方位实时监管体系的成效，使光明财政可以全口径数据分析核算。从而深化财政改革，突破传统会计分期制约，保证财务数据的真实性和实时性，明确单位资金支出、预算执行情况，为财政决策提供准确的依据，有力推进财政管理科学化、精细化。

深圳市光明新区国库支付中心以服务优化财政管理，提升财政工作水平为目标，贯彻落实财政部关于推进财政科学化、精细化管理的决策部署，进一步加强财政监督基础工作和基层建设，推动建立健全覆盖所有政府性资金和财政运行全过程的监督机制，于国内首创行政事业单位财务内控信息化管理平台（以下简称平台），该平台整合3大系统、7个模块，外接两大平台，包括指纹登录、短信通知、前台报账等创新功能，图1为该平台的架构示意图：（见图1）

该平台兼具高效性、专业性、保密性、多功能性等特点，平台现已正式上线使用，得到使用单位及其他兄弟单位的广泛好评。

光明新区财政通过创建该平台，促进发展成果——创建三“全”实时监管体系，即实现财政资金分配后“全”方位实时监管；实现财政“全”流程、一体化管理；实现财政在大数据下“全”口径实时分析核算。三“全”实时监管体系对财政数据统计乃至日常指标管理具有重大参考意义，对全深圳市财政工作乃至全国财政工作具有重要的参考价值，具体成效如下：

一、实时出具报表，突破分期制约

实现财政资金分配后财政部门对资金流向的实时监管，平台可提供“实时数据”反馈，突破了传统会计分期理论的制约，将“先支付，后记账”流程改为“先记账，后支付”管理模式。平台可实时出具各类动态财务报表，一键生成决算报表会计数据，改变以往财务数据无可比性、非真实性、滞后性的窘况。推进财政管理精细化、全面化、真实化。同时，直接从平台收集整理数据，保证数据真实可靠，为财政决策提供正确的参考依据，实现财政部门对被监管单位基础数据的动态管理。

二、深化财政改革，细化财政管理

实现财政在大数据下“全”口径实时分析，深化财政改革，贯彻落实新预算法，严格依法理财，实现数据一次录入，全程共享，一条线审核支付。同时，“全”方位实时监管体系下财政大数据涵盖全部会计信息，包括会计科目、项目分类、预算项目、功能分类、经济分类、往来科目、预算单位、支付方式、资金性质、支出类型、数量单位、单位账户、支付银行、收款账户、结算方式、政府投资项目、财务年度、待摊投资明细、资产大类、账户等数据，甚至包括经办人、证明人、收款单位等信息，真正做到财政部门可以在大数据下全口径实时分析，实现财政管理精细化、信息化、现代化的目标。

三、健全内控制度，完善监督机制

光明新区财政建立“上下联动、部门互通”的信息沟通机制，平台将开通多个端口将新区财政、财务人员、审计部门三方紧密相连，环环相扣，形成“全”闭环管理模式，实时完成各部门各环节事前、事中、事后监督。同时，不断完善财政部门内控机制，加强财政内部监督工作，提高内部监督的覆盖面，不断加大内部监督力度，将内部监督和外部审计相结合，以外促内，通过督促整改，进一步建立健全预算编制、执行和监督相互协调、相互制衡的机制，从而加强单位内控意识，优化财政财务内控信息化管理。实现财政管理透明化，规范权力运行，防控廉政风险。图2为“全”闭环管理模式示意图：（见图2）

图2

四、创新指标管理，强化资金监管

该平台新创“母表”指标管理，将国库指标和自有账户资金全部纳入平台管理，通过设置指标冻结、平台指标数据相互制约等功能，有效解决超项目支出和“在途资金”超预算开展的核算难题，实时监管各方面资金流向，涵盖在途资金、往来资金等方面。

五、简化工作流程，提高办事效率

平台纳入“全”部财政资金分配后的使用单位及人员，该平台实时联接国库支付管理系统，将财政部门、预算单位、国库支付中心、审计部门四方紧密相连，极大地简化了财政工作流程，极大地提高了财政工作质量和效率。

同时，光明新区国库支付中心注重多环节细节设置，开发短信通知等人性化功能，不断提高服务水平。改变过去因信息不对称经常被报账单位抱怨、投诉的被动局面，转变被动投诉为积极主动提供服务。确保支付信息能够准确及时传达，杜绝信息不对称产生的矛盾。

另外，光明新区国库支付中心通过平台创建强大报表查询、分析功能，可以自由组合生成满足各会计和预算单位需求的各种报表，部门决算报表会计数据也可以一键自动生成。极大地节省了会计工作时间，极大地提升了会计工作效率，极大地节约了相关经费开支。并且自动生成的决算报表数据与实时会计报表数据完全一致，保证账表一致，账实一致，账账一致。同时，平台设置简易操作方式，使各预算单位负责人轻松全面掌握本单位财务情况。创建平台，建立“全”方位实时监管体系，优化了工作流程，加强了沟通协调，提高了办事效率，减少了矛盾和舞弊现象。

六、实现信息共享，保障资金安全

平台运用信息化手段，采取“统一受理、分类管理、集中审批”的管理模式，实现一站式管理，一次录入，全区指标相关单位共享信息。操作流程全程记录和监控，提高了财务的内控管理水平。同时，配备现代硬件设施，借助高拍仪、二维码扫描器、指纹识别器、滚动显示屏等设备提高系统效率及安全性。以及增加机打二维码报销单功能，通过扫描机打报销单二维码，快速扫描匹配，可确认单据的保管单位及交接时间，避免单据丢失或支付不及时的责任不清晰现象。因此，简化办事流程的同时，减少甚至杜绝了单据造假和报销单据的舞弊行为，加强单位内控管理，保障财政资金安全。

创新机制，强化监管，全面提升财政支出管理水平，不断加大公共财政管理力度，确保财政资金的使用效益。为此，光明新区进行一系列财政改革，创建“全”方位实时监管体系，建立科学、全面、有效的财政管理模式，在强化财政管理上狠下功夫，全面提升财政支出管理综合水平。截止目前，我区已率先实现实时动态财务管理，正在进行衔接审计部门工作，努力发挥好财政监督的宏观效应、规模效应、震动效应、规范效应和管理效应。进一步完善上下联动监督工作机制。进一步加强财政部门监督工作，进一步健全财政部门内控机制，进一步推进财政监督信息化，进一步增加财政资金支出监督力量。

参考文献：

［1］刘琳.行政事业单位财务内控信息化管理［J］.财务与会计，2015（18）.

［2］唐大鹏，付迪.财政部门内部控制和预算单位内部控制一体化构建［J］.财务与会计，2016（8）.

［3］林江，曹越，王琼琼.加快财政监督改革与创新促进建立现代财政制度［J］.财政监督，2016（4）.

［4］黄溶冰，赵谦.财政分权、审计监督与反腐败成效［J］.审计文摘，2016（2）.

［5］刘雄威.大数据大挑战［J］.广东财政理论与实务，2013（2）.

［6］财监【2010】81号.关于加强财政监督基础工作和基层建设的若干意见.财政监督.2010年11月.

（作者单位：深圳市光明新区国库支付中心）

上接（第226页）制。一是将不相容的职务分离；二是建立严格的制度用于资产的购买、消耗以及处置等的制度作为内控的主要组成部分；三是设立严格的资金拨付审批程序。一些制造型企业会计控制力度不够，甚至提供的会计信息失真。这些主要都是因为管理阶层的认识不够，或者利用自己的权力修改财务数据来达到提高利润的目的。这些做法使制造型企业的财务数据失真，达不到最佳的会计控制效果，最终只会让会计控制变为一纸空谈，进一步影响公司的正常经营。

三、基于财务视角提出制造型企业内控对策

（一）完善制造型企业的内控体系

随着机械化的程度加强，这对于制造型企业来说既是机遇又是挑战，因此企业应该加强风险防范意识，首先应该完善企业内部的控制体系，建立一个系统全面的监控着整个企业的风险，一旦出现反常就做出提示效果，是企业能够提前对风险危机做出相对的措施来减少企业的损失，加强企业对于风险的抵抗力。

（二）加强管理者对内部审计的重视

内部审计不仅能帮助管理者更加全面的了解企业的运营状况，而且对于企业的财务风险防范也有一定的作用，好的内部审计工作能够帮助管理阶层做出更好的决策来带动企业的发展，所以内部审计的作用不言而喻。因此制造型企业应该在企业内部建立具有自己特色的审计部门，给内部审计的工作人员充分的实权这样内部审计的功效才能得到发挥。如果企业的规模大，部门多建议设立内部审计委员会，由董事会直接管理，主要负责内部审计的专项工作。综上，首要条件就是加强管理阶层以及员工对于内部审计的重视，通过内部审计工作来不断的完善企业的内部结构，进一步可以促进制造型企业的内部控制体系的建设。

（三）进一步改善和完善制造业企业内部控制环境

良好的内部控制环境能够带动企业内部控制体系的效果发挥。所以要建设企业内部控制体系首先需要完善内部控制环境。一是优化内部控制组织结构和机制，对建设内控组织时要依据管理权限进行层次划分，尤其是对于与内控机制相关的部门的职能要划分清楚。二是养成良好的内控理念，更新内控观念，对内部控制的高度重视下也要自觉接受内部审计，用文化来提升员工的观念。三是人事管理，首先对企业内部的各项职位进行明确的划分，建立激励与惩罚机制来提供员工的素质。有助于更加充分彻底的执行内部控制体系。

（四）建立完整的业务控制程序

这里的业务主要是制造型企业四方面的业务循环。一是对筹资和投资的控制，包括对筹资以及投资相关业务的授权、记录、执行等业务。二是对生产循环的控制，主要包括各项基础业务的成本控制，生产成本的计算与分摊，还包括制定员工的最低工资，计算个人税收等。三是对购货与付款循环控制，包括对各种材料的采购，订单货物的验收以及支付款项等程序。四是对销售和收款循环，包括与用户签订订单，记录收益和开具销售发票等程序。

四、结语

内部控制已经成为衡量一个企业的管理水平的标准。我国的的制造型企业为我国经济发展做出巨大贡献，但是我国的制造型企业的内部控制体系起步晚，不能与外国企业相比较。所以我国制造型企业应该从实际出发，结合自身的实际发展状况，对内部建立具有自我调整的内部控制体系，这是对我国制造型企业的客观要求，也是保证企业正常运行的基本保证。

注释：

①李颖.我国制造业企业内部控制探讨［J］.财经界（学术版），2011，12：118+120.

②霍瑞红.基于财务视角的制造业内部控制研究［J］.国际商务财会，2013，04：46-48.

［1］霍瑞红.基于财务视角的制造业内部控制研究［J］.国际商务财会，2013，04：46-48.

［2］肖朝钢.从财务视角谈制造业的内部控制［J］.中外企业家，2013，31：36.

［3］李颖.我国制造业企业内部控制探讨［J］.财经界（学术版），2011，12：118+120.

（作者单位：上海奥众汽车部件制造有限公司）