对公司财务管理制度优化的研究

2016-06-30 08:56叶桂梁
财会学习 2016年12期
关键词:体系建设财务管理

文/叶桂梁



对公司财务管理制度优化的研究

文/叶桂梁

摘要:部分公司财务丑闻的曝光使公司财务管理制度有效性成为各方广泛关注的话题,新形势下公司传统财务管理理念如何实现转型,使公司内部控制制度的设计更契合实际需求,成为公司财务工作的焦点。为此,本文通过对公司财务管理的概述,重点针对公司财务管理制度优化策略进行论述,以期能为业内人士提供一定参考。

关键词:公司;财务管理;制度优化;体系建设

一、公司财务管理概述

财务管理具备鲜明的综合性管理特点,对公司生产经营状况可进行及时反映,是公司各部门联系的枢纽。当下中国实务界与理论界对财务管理的认识尚不统一,财务管理并非财务监督,也不是手册文件或制度的累加。传统学者认为财务管理就是财务工作人员在财务管理制度,目标及法规的指导下实现财务目标的管理活动,这表明财务管理与财务预测、决策及分析评价组成了一个完整的财务系统,在资本控制、利润控制、成本控制等环节发挥了重要作用。但随着财务管理理论、环境和大众对财务管理预期的改变,当代财务管理与传统体制相比有了更为严苛的要求,基于委托代理理论的产权清晰,权责明确型现代公司管理制度与法人治理结构应运而生。财务管理的内涵并非片面关注成本,费用及支出高低,而是让公司逐步实现价值最大化管理的目标。公司董事会是公司财务管理的主体,一个完善的公司财务管理系统,对现代公司制度的建立和健全公司治理结构有重要作用。人是财务管理的首要客体,由此而来的内外部财务关系,公司资金流转,各公司财务资源等形成辅助态势。一套完善的激励及约束机制是实现公司财务管理的重要途径,但除了内部控制环境外,控制过程和具体措施是关键,以内部控制理论为出发点更有利于财务管理内涵的诠释。财务管理目标主要依据公司战略目标而定,财务管理主要依据公司财务管理目标而定,在优质公司治理结构下明确控制机制及制度的关键性,重视激励与约束途径来表现管理制度执行的具体效果。

二、公司财务管理制度优化具体策略

(一)明确成本管理部门的职责范围与控制原则

由于传统管理制度带来的惯性思维,使公司普遍把成本费用控制当做是财务部门及少数管理层的专有职责,但公司成本控制实际上关系到各部门员工的行为活动,现代意义上的公司成本费用控制制度应该成为包括财务人员、管理人员、普通职工人共同要遵守和富有控制责任的规章制度。成本管理制度也已应明确管理与控制原则,所有公司的生产活动都必须以此为出发点,包括经济原则、责权利相互结合原则、全面统筹原则、目标与特殊管理原则等。

(二)强化岗位分工及授权批准制度建设

在建立、设计、优化公司财务管理制度时,首先要明确各机构的岗位细责,使不相容的岗位与职务能形成相互制约关系。比如从成本管理角度来说,授权批准产品生产计划和具体执行计划人员岗位职务应分离。成本会计记账、生产管理人员、产品检验人员职务应分离;从成本费用不相容岗位来说,产品成本计划审批和具体执行岗位应分离、财产物资仓库保管和领用应分离等,针对不相容岗位处理成本费用事项的人员可采用岗位轮换制度协调。与此同时,公司必须建立相应的授权批准体系,主要包含授权批准层次及范围,授权批准责任及程序,尤其是针对公司成本管理制度优化要更加注重:费用预算及开支授权批准制度、财产物资授权批准制度、材料物资领用授权批准制度等,审批人对成本费用的授权方式与范围,程序及责任等要明确制定控制措施,对经办人处理费用开支工作时的职责范围与要求进行详细规定。

(三)完善成本控制标准,科学确认成本定额

公司成本基础存在的问题使成本定额、成本控制、成本考核、成本分析等工作皆受影响,建立完整的成本控制标准,努力做好各项财务工作具有重要意义,具体内容包括:一是定额制定与修订,产品消耗定额在编制成本计划,分析考核成本水平中占有重要位置,是审核与控制成本费用的标准。公司财务管理制度设计应依据当前设备与技术水平,与生产部、采购部、计划财务部等工作人员成立定额制定小组,周期性对原材料、燃料、动力及工时消耗进行修订,以此为依据审查各部门消费的合理性,最终实现降低成本的效果。二是对材料物资计量收发与领退盘点制度进行完善,这也是实现有效成本管理的重要途径,加强成本核算与管理工作,健全相应制度,对材料物资的收发、领退、结存等各项流程实施计量。三是完善各项原始记录凭证,成本管理工作需要计量与记录的协调配合,成本管理缺少书面凭证就会带来麻烦。公司财务管理制度设计中的记录凭证,也需与信息管理技术紧密结合,促使成本核算操作的准确快捷度进一步提升。

(四)激励与约束机制的确立

可制定两个层次的激励机制:一是成本控制管理效益与员工个人薪酬挂钩;二是公司成本管理目标与各部门奖金挂钩。贯彻执行激励机制,使管理者与员工享有心理上的平衡,在一定程度上提升成本管理效益,降低成本。另外,也需建立约束机制进行辅助。有效的约束机制是防止人为过度干预财务管理控制的关键,加强对各部门成本管理制度执行具体状况的考核力度,奖罚类型分明,奖罚力度细化。激励与约束机制相辅相成,公司员工行为短期化现象得到遏制,成本管理目标的实现得到有效保障。

(五)强化各部门在应收账款管理工作中的职能

应收账款管理工作具有鲜明的系统性,需要各部门相互协调与监督,最终形成一个系统化的应收账款管理体系,这项工作与计划财务部,销售业务部息息相关。比如为更好执行职务不相容原则,计划财务部销售管理岗位就需严格按照制度规定,分设应收账款管理与信用管理两个岗位。应收账款管理员主要对公司收款计划、监督、考核负责,对已无法进行回收的账款提出相应审核意见,并汇总信息定期出具应收账款报告;信用管理员主要对公司客户资信管理、客户信用分析、坏账申报注销、追账及债权转让等工作负责。一旦出现应收账款,需要求销售人员依据合同在发票记账联上签署姓名,并负责后期催收这部分账款。此类应收账款管理体系的建立,最大限度的将赊销决定权、应收账款监控权、核销权、考核权等分开进行,各工序都在相应部门全权监控下,可有效防止个别有非法想法的工作人员滋生腐败。

(六)强化部门之间信息沟通与共享程度

部门之间的信息沟通与共享也很重要,例如应收款内控信息系统的建立,可有效提升内部控制效果,把具体执行要求在财务信息化管理中进行操作,使普通员工可以更为深刻的了解自己在财务控制体系中所担当的角色,在获取活动资料基础上更好完成岗位工作。具体内容主要有制定科学高效流程使岗位之间沟通更加顺畅,要求副总经理组织销售业务部、计划财务部定期就应收款问题展开讨论,对工作提出的改善建议及时跟进。

(七)建立行之有效的预算管理体系

系统的组织管理体系可有效保证预算管理工作贯彻执行,基于公司实际发展情况,财务预算管理工作需各部门联合参与,这也是构建预算管理控制系统的要求,部门之间要做到分工明确,权责清晰。但公司在具体执行时要考虑其特殊性,对公司财务管理制度的优化需把组织管理体系分为:预算决策、预算专职、预算责任网络三部分。众所周知,董事会是公司内部决策的最高机构,拥有公司绝对的决策权力,凡是涉及公司资本性输出、公司并购等大型资本预算事件,都拥有绝对的最终确认权。可设立预算组替代预算委员会的职能特征,等到公司部门运转正常后再将其提升至集团级别,公司正式成为预算管理的执行方。其中,公司总经理、供销、财务等部门经理是预算组的主要成员,确立公司经营目标、审查公司编制、下达董事会指令与组织执行、协调各部门在预算编制与执行过程中出现的特殊情况、解决预算纠纷、考核预算实施业绩、提成奖罚意见、对董事会决策建议负责是主要内容。另外,公司投资管理主要有投资预测分析与投资管理两大内容,投资管理又分细化为对外投资管理和对内投资管理,投资预测分析主要是基于市场实际发展状况下,合理建立对投资项目的预测,需充分综合投资方向、风险、成本及效益因素进行考虑。

(八)强化预算分析考核职能,发挥预算激励作用

预算分析需周期性对执行过程开展实质性测试,信息系统与测试综合使用,揭示问题本质,方便做出相应调整。公司预算制度明确规定年终需着重于财务预算执行情况的分析,针对差异做出客观与主观审视,为以后的工作提供借鉴经验。另外,审批权限也需得到很大完善,新扩建项目、固定资产采购、改造项目更新时都需得到相关公司负责人审批,不在年度预算范围内的项目需拓展预算的,需经过公司总经理审批。系统的预算分析还需要科学绩效考评体系的辅助,让员工或管理层“劳有所想,劳有所得”,一套完善公正的绩效考核制度是预算管理良性循环的重要保证。预算编制,分析与执行也应纳入业绩考核范畴内,预算绩效与员工工资直接挂钩,以此发挥预算激励效应,促使员工重视实现预算目标的重要性。另外,也需做好利润分配制度工作,这会对公司资本结构产生直接影响,关乎公司市场生存。

三、结语

综上所述,财务管理是公司财务管理目标实现的重要途径,是内部控制机制的重要组成部分,是与公司目标相统一的一项重要经济活动。财务活动作为公司内部审计的重点,有助于财务管理更好发挥自身效用,及时进行风险评估工作,对财务管理工作出现的内外部风险及时准确识别,据实际风险承受度选定应对措施,对实现公司财务管理控制有重要意义。而资金资产控制是公司内部控制首先要考虑的问题,财务管理就名正言顺的成为内部控制活动的重要一环。因此,对公司财务管理制度的优化应与设计工作紧密结合,从而更好促进公司整体运行平稳较快发展。

参考文献:

[1]邓欣.浅议现代中小公司财务管理现状及存在问题[J].中国商贸,2012,3:22-27.

[2]王志伟.财务管理项目化教程[M].南京:南京大学出版社,2014,02:235.

[3]袁勇.如何更好地发挥财务管理在公司管理中的作用[J].现代商业,2013,11:23-29.

[4]于秉群.公司现代财务管理体系的构建[J].山东工商学院学报,2014,04:34-45.

(作者单位:广州杰赛科技股份有限公司)

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