行政事业单位内部审计存在的问题及对策

林超媚

摘 要 本文从行政事业单位内部审计工作中存在的问题出发，对解决当前内部审计工作中出现问题的主要措施进行了探讨分析，并提出解决对策。

关键词 行政事业单位 内部审计 审计独立性

一、行政事业单位内部审计存在的问题

（一）对内部审计工作重视不够

一些行政单位认为自身并不以营利为目的，不涉及成本核算等相关的工作内容，只是简单地记录单位内部财务的支出和收入，并对国家审计、政府集中采购制度、国库集中支付制度、财政预算外收支两条线管理进行监督和制约；再由于工作人员在进行审计工作时独立性较差，审计的效果和质量也得不到良好的实现。从内审自查的结果来看，一些行政单位在资产的披露、处置、计量、确认等财务管理和会计核算方面依然存在着大量的问题和漏洞。

（二）内部审计机构的设置不到位

具有独立性的审计工作与会计监督、财务监督有着本质的区别，也就是说，审计工作若不具备一定的独立性，也就无法实现审计工作的顺利开展。很多行政事业单位并没有设立独立的审计机构，大多只是挂靠在财务管理部门或者其他部门，使得审计的机构设置缺乏独立性。甚至有些单位的审计人员由财务会计人员来充当，自己审自己缺乏公允性。由于行政事业单位内部审计机构设置不到位，影响了行政事业单位内部审计结果。领导既分管财会工作，又分管审计工作。还有经济不独立，行政事业单位内审人员编制、工资福利等均受本单位制约，在实际工作中既要充分发挥审计监督的职能作用，又要维护本部门自身利益，一身二任，难免顾此失彼，审计独立性较差。

（三）行政事业单位内部审计的内容过于单一，无法适应新形势的要求

行政事业单位在市场经济得到迅速发展的条件下，对各项职能的内容进行了一定的增加，但从当前的内部审计工作来看，大部分的工作内容还只是限于对财务收支的审查和记录和纠正违规事项，并只进行审计的事后监督管理，缺乏主动性，这明显并不能满足经济发展的需求。

（四）内部审计人员素质不高

作为内部审计人员，应该具有法律、企业管理、会计、统计、审计、工程、财务、计算机、线性规划、概率等各方面的专业知识，才能使自身的执业质量得到最大程度的保证。就以我们水利系统来说，我们的内审人员基本是从机关财务科和所属二级单位从事会计工作的人员中抽调，这些人员没有经过专门的审计业务培训，知识结构单一，审计观念和工作手段落后，缺少复合性审计人员，绝大部分都是传统的手工查账，计算机审计无从谈起。再加上是兼职审计工作，往往还有大量的本职工作需要处理，且独立性不强，使审计工作流于形式，变成了“走马观花”。

（五）资产管理方面存在的问题

固定资产管理不规范：根据上级单位固定资产管理相关规定，事业单位及下属企业应定期实行固定资产盘点，做到账账、账卡、账实相符。经济责任审计中发现，部分被审计单位不能每年或定期盘点固定资产，存在漏登、少登固定资产的混乱现象。有的被审计单位对报废和转让后的固定资产的变价收入未按规定进行会计账务处理。

二、行政事业单位内部审计工作的对策

（一）不断提高内审工作的认识

要搞好内部审计工作，提高对内部审计工作的认识是单位领导首要的职责。在这种认识的支撑下引导和支持内审人员开展工作，努力营造良好的内部审计工作环境，充分调动内审员的积极性，并利用内审参谋与助手作用的发挥，促使内部审计成为各种行政和经济活动中的重要组成部分，以促进监督活动的正常开展。领导应把内审工作作为观察单位财务收支运行的窗口，科学民主决策的依据，加强宏观管理的手段，促进反腐倡廉的堤坝，积极支持内审机构依法依规独立开展审计监督工作，解决审计工作中遇到的各种困难，提升内审人员的政治待遇，保证审计工作的人力、物力需求，为内审工作开展创造良好宽松的环境。

（二）抓好内部审计机构建设

一是建立一把手直接领导制。直接领导内审机构的领导级别越高，内审机构的工作权威性就越高，独立性就越强。同时，一把手领导也使被审计单位能对审计报告作出迅速的反应，根据内部审计部门的建议及时采取适当的改进措施，促进内审建设性作用的发挥。二是从行政事业单位内部管理制度上确立内部审计的独立性。独立性的最低要求就是保证内部审计直接对主管领导负责，不隶属于单位的任何一个职能部门，确保内部审计人员与被审计部门没有利益关系，为了保证内部审计工作作用的充分发挥，必须要从制度上对内部审计的地位进行描述，明确内部审计人员的岗位责任与法律责任，通过制度来提高内部审计的独立性。

（三）丰富内部审计内容

行政事业单位的职能跟过去相比，已经有了很多变化，内部的审计工作也应该随之逐渐往多元化发展。审计工作不能再固守着单一化的工作模式，必须要进行相应地拓展，增加关于决策、绩效，还有关于经济合同方面的审计工作，严格把好行政事业单位内部管理的审计关，使其成为领导决策的精确依据。每一项由行政事业单位主导并展开的工作，往往都与国计民生相关，因此加强行政事业单位的内部审计工作，等于间接作用于社会。可见，其已经不仅仅是管理上的要求，而是背负着社会各界对行政事业单位的一种期望。

（四）建立健全内部审计规章制度

这是规范内审行为、保证实施的硬性约束，想要确保行政事业单位内部审计工作有章可循、有据可依，就必须要建立健全单位内部审计规章制度以及配套制度，从而保证内部审计结果的客观性、公正性与准确性建立统一的标准与规范。应当结合自身实际发展情况以及内部审计工作的实际进展，建立起相对统一的标准和规范，如内部审计工作的开展时间、开展流程与程序、从事内部审计工作的人员数量与比例、组织内部审计工作的培训制度、内部审计工作的建立档案制度等，执行情况要实行决定执行追究制，行政事业单位要赋予内部审计部门一定的权力，对执行不力，或者不按期执行的责任进行追究。最终实现部门逐渐接受内部审计，让内部审计工作进入一个良性的循环。通过这些制度与规范的提出，能够令各行政事业单位在从事内部审计工作的过程中按照规范与标准进行，既能够减少内部审计风险以及一些舞弊事件的发生，同时也有利于各单位内部审计工作的沟通与交流。

（五）提升内审人员素质

由于内部审计是一项专业性、技术性、政策性都很强的工作，内部审计单位人员的素质是内部审计能否顺利、有效开展的关键，它不仅要求内部审计人员在业务方面要精通会计业务，熟悉本单位的经营状况，也表现在政治思想方面要作风正派，敢于坚持原则，能够同单位内部的违纪违法及腐败行为作斗争，这就要求内部审计人员必须同时具备较高的业务素质和思想素质。从业务素质看，内部审计人员不仅要具备良好的财会知识、审计知识、法律知识，还要具备较强的财会工作、审计工作的操作能力，并且要具备较强的综合分析能力及文字表达能力。因此单位要重视内部审计人员的录用，经常进行有关业务培训，使整个内审队伍思想好、作风硬、业务精，从而提高内审质量。

（作者单位为丽水市瓯江生态旅游景区管委会）

参考文献

[1] 白本明.行政事业单位内部控制问题研究[J].科技经济市场，2015（03）.

[2] 邓智文.加强行政事业单位内部控制的思考[J].经营管理者，2014（33）.