新常态下行政事业单位内部控制管理研究

王照波

摘 要 在经济新常态下，行政事业单位与以前相比，工作内涵、重点、特征都有了新的变化和发展，内部控制管理工作也随之发生改变。行政事业单位内部控制作为提高单位管理规范化、防范风险以及加强权力制约的重要手段，在保证行政事业单位健康持续发展方面发挥着尤为重要的作用。但是在经济新常态下，行政事业单位在内部控制建设过程中还存在着许多问题，要求其从完善内部控制环境、强化内部控制意识入手，树立新的思维观念，优化内部控制制度和机构设置，利用新的技术手段，加强内控控制管理队伍建设，使行政事业单位内部控制建设融入经济新常态。本文围绕新常态下行政事业单位内部控制管理的特征，对经济新常态下行政事业单位内部控制管理存在的问题和难点进行简要分析，针对问题和难点提出相应的建议，以供参考借鉴。

关键词 新常态 行政事业单位 内部控制

一、引言

随着我国经济发展进入新常态，经济发展速度从高速向中高速转换，经济结构不断优化，经济要素也从投资驱动向创新驱动转变。新常态给行政事业单位管理带来了新的挑战，同时也带来了新的机会。行政事业单位必须积极主动适应经济发展的新常态，加强自身内部控制建设工作，转变思维，更新观念，积极应对各种新的变化。加快推动内部控制制度的建立健全，与时俱进，加强创新，切实保证内部控制在新常态下充分发挥更好的作用，促使新常态下的行政事业单位健康稳定地发展。

二、新常态下行政事业单位的经营管理特点

（一）新常态下行政事业单位管理更加强化法制意识

新常态下，行政事业单位开展工作必须严格依法，把履职到位的要求贯穿于各项工作之中，勇于负责，敢于担当，严格依法行政。

（二）新常态下行政事业单位内外部环境发生变化

新常态下，行政事业单位的外部客观环境出现了变化，经济增长的速度、方式和驱动力都发生了变化，要求行政事业单位和职工能够认识到新常态下的新环境，主动适应新常态；内部工作理念也发生了改变，行政事业单位需要树立帮助职工认识形势，使他们具备新的思维，产生新的想法，激励职工树立务实创新的全新理念。

（三）新常态下工作要求发生变化，要求更高

新常态下，行政事业单位工作应高标准、高规格、高水平，要善于在新的条件下做到创新工作机制、优化工作环境、升级工作平台、夯实工作基础，推动事业单位工作走上一个新的台阶。

三、新常态下行政事业单位内部控制管理存在的问题

（一）内部控制环境建设不完善，内控意识薄弱

行政事业单位内部管理人员对内部控制工作的建设与实施起着极为关键的作用。然而，在实际工作中，部分行政事业单位领导对内部控制建设与管理工作的意义理解不够透彻，未树立正确、严谨的管理意识，导致内部控制工作难以实施到位。行政事业单位在组织机构设置上不完善，内部架构存在着一定的问题。例如，个别部门、各岗位的权责划分不清，职业配置不均等，造成内部控制工作无法有效落实。

（二）内部控制管理手段和方法不够先进

计算机的广泛应用提高了行政事业单位对繁杂会计信息的处理速度，提高了行政事业单位管理的效率和规范性。但是，从现阶段的实际状况来看，我国大多数行政事业单位的信息技术应用、信息化程度仍然十分有限，信息技术大都局限于处理日常会计业务，并没有把内控理念、控制活动、控制手段等要素通过信息化的手段固化到信息系统，以实现内部控制体系的系统化和常态化。内控管理手段和方式难以适应新常态下内部控制工作的要求。

（三）缺乏对内部控制相关人才队伍的培养和建设

新常态下，我国部分行政事业单位会计核算没有摆脱传统管理理念的影响，对其规范性缺乏严格的要求，部分行政事业单位的会计基础工作缺乏较高的质量水平，规范化程度有待提高。此外，由于部分行政事业单位的管理者并未真正重视对内部控制相关人才队伍的培养和建设，缺乏系统化的竞聘和培训机制，所以内部控制人员综合素质不高，掌握的技能、知识更新不及时，难以在新常态下完成内部控制的相关业务，内部控制执行力不强，影响了内部控制在行政事业单位内部效用的体现。

（四）内部控制执行和监督机制不健全

部分行政事业单位内部控制制度比较完善，也有较好的内部控制意识，但其在内部控制执行和监督方面缺乏力度，未设立内部监督部门或岗位，难以对内部控制制度实施情况进行监督，不能及时发现问题和采取针对性的意见和建议，内部控制执行和监督不够。

四、新常态下加强行政事业单位内部控制管理的建议

（一）转变内部控制观念，加强内控环境建设

行政事业单位内部控制建设与管理要适应经济发展新常态，把建立良好的内部环境作为控制建设的目标，单位领导和全体员工要重视和参与内控建设，结合经济新常态带来的变化，提高对内部控制建设和管理作用的认识，充分把握内控制度建设的重要性。

（二）推进财务管控和业务过程的协同

适应经济发展新常态，必须协同好财务管控和业务过程，将企业内部控制以及风险管理结合到日常业务流程中。内部控制基于业务管理与财务管理的有机结合，财务内部控制是单位内部控制的核心。要通过严密的财务控制制度，按照不相容岗位的要求，发挥财务相互牵制、相互制约的作用，使单位内控制度得到有效保证。建立财务系统与业务系统有效衔接和充分信息交流的渠道，让财务控制渗透到业务活动的每个环节，形成单位“全过程、全方位”的内部控制。

（三）加强培训教育，提高财务人员的业务素质

新常态下的社会经济发展趋势和客观要求，对行政事业单位的内部控制人员提出了更高的要求，不仅要求财务人员有过硬的财务会计核算能力，还要具有较高的计算机操作水平。行政事业单位财务人员应不断利用现代化信息技术和网络平台，推动内控建设。要充分认识“互联互通”的内涵，紧跟形势的变化，运用现代化信息技术来提高内部控制管理水平。

（四）建立健全有效的内部控制评价监督机制

适应经济发展新常态，必须建立健全行政事业单位内部控制执行和监督制度，形成由全体管理者和工作人员共同参与的内部控制监督机制。设立内部监督机构，加强内部审计建设，定期对单位内部控制的效果、内部控制环境的改变等进行评估，对单位内部控制体系不断进行修复和完善，以适应单位内部管理的需要。

行政事业单位是依照法律对社会进行监督、管理和服务的组织，内部控制管理作为其正常履行组织机构职责、拓展公共服务领域、深化自身改革的重要一环，应根据新常态下经济发展的形势，结合自身实际情况，不断进行调整。随着我国经济发展进入新常态，行政事业单位要树立新的工作方向，更新工作核心，构建适应现代社会的内部控制制度，树立新的观念，推动内部控制制度的建设与发展。行政事业单位要加强内部控制环境建设，转变内部控制管理观念，建立健全内部控制制度，促进事业单位经济效益与社会效益的全面提升。

（作者单位为青岛黄岛区海青镇财政所）

参考文献

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