财务在企业内控管理中的角色

林凤

摘要：随着改革开放的深入与市场经济的进一步发展，企业外部环境日趋完善，内部环境的强化整合已逐渐成为企业竞争的重中之重，有效的内部控制逐步呈现出越来越重要的作用。文章旨对财务在企业内控管理中的角色进行分析，从内控管理与财务管理的内容着手进行了简单阐述，对内控管理与财务管理的关系进行分析，深入分析财务在内控体系中重要作用，并对如何充分发挥财务在企业内控管理中的角色进行了阐述。

关键词：财务管理；内控管理；角色

一、引言

伴随着经济全球化的发展，我国市场经济体制也越来越成熟，企业间的竞争也愈演愈烈，更好的降低企业经营风险，促进企业良好的发展，已成为企业战略规划的重心。内部控制在企业科学管理中愈发彰显出其优越性，受到了企业的推崇，要更好的实现企业科学管理，还要与企业财务管理结合起来。内部控制与财务管理具有共性，二者都贯穿于企业的整个经营活动中。只有充分发挥好二者的协同作用，才能令企业在激烈的市场竞争中不断实现效益的增长，高质量的完成企业的战略规划。我国《内部控制基本规范》等相关规范制度的发布，也明确提出财务在企业内控管理中的重要作用。可见，财务在企业内控管理中扮演着十分重要的角色，强化财务在内控管理中的角色，已成为企业科学管理、持续发展的重要“粘合剂”。

二、财务在企业内控管理中的角色分析

内控管理是在一定的宏观及微观环境下，企业进行科学管理的有效手段，是企业领导层、管理者以及企业员工为实现企业战略目标实施的管理活动。完善的内控管理通过对经济活动的风险进行防范和管控，利用一系列的程序、方法和计划等进行管理和调节，合理保证单位经济活动合法合规，确保财务信息真实有效，有效的防范舞弊和预防腐败。

财务管理是根据企业的战略规划，做出企业的预算管理，对企业的资源进行合理的配置，为企业经营管理提供依据，强化企业决策、考核管理机制。财务管理在企业经济活动中处于核心的地位，而内部控制为财务管理工作的展开奠定了基础。

内控管理与财务管理在企业经营活动中有着相同的全面性、广泛性和制衡性等，二者有着良好的结合性以及协同配合的有力条件。财务管理贯穿于经济活动的始终，有着自身的独立性，可与其他的企业管理形式有机的结合。将内控管理与财务管理统一协调起来，实现企业的跨越式发展。

内控管理与财务管理主要有以下几个关系：一是内控管理与财务管理有着一定的结合性，二者目标具有一致性，为实现企业效益最优化和提高市场竞争力的共同目标相互促进；二是内控管理是财务管理工作开展的重要保障，有效的内控管理可以保证财务管理制度的实施以及预算目标的进一步落实，可以有效地将预算管理控制、债务资金控制、营运成本控制等多方面财务管理结合起来、协调进行，确保财务信息的准确、真实性；三是财务管理是内控管理规避风险的有力武器，财务管理的真实有效、准确到位是内控管理的决策、实施、监督、考核及评价科学有效的依据，内控管理的执行情况与财务管理的落实情况有着密切的关系，完善的财务管理制度可以提高企业经营管理的效率。

三、财务在优化企业内控结构的作用

财务在优化企业内控结构中发挥着越来越重要的作用，主要有以下几个方面。

一是财务管理在企业内控管理的事前阶段可以有效地规避企业风险。财务管理工作主要有财务预算、财务决策、财务评价与考核等，特别是财务预测与预算的准确性对经营活动的展开有着较大的影响，从而影响着企业内控管理落实执行的效果。财务工作人员在工作中能否规范处理财务数据，整理财务档案，并编制准确的报告是企业能否有效规避财务风险的可靠基础。财务计划的目的就是根据营运活动的相关情况作出财务预测与预算，并根据以往财务经营数据分析找出财务计划中存在的问题，规避可能出现的风险，避免由财务工作不到位而为企业内控管理带来不必要的阻碍。

二是财务管理在企业内控管理的事中阶段可以有效地控制企业风险。企业在日常的营运活动中若与财务预算出现较大的偏差，企业财务人员可以及时发现并依据相关的公司条例对预算偏差进行调整，编制企业中期或季度财务报告分析偏差出现的原因并提交方案交由企业管理层决策处理，并总结经验教训在以后的工作中有效的控制可能出现的各种风险情况，作出进一步的调整改善。企业通过对财务严格的内控管理，来制约企业不规范现象发生，达到内控管理事中控制的作用。財务管理则通过预算目标的落实情况及资金周转盈利的多少来实现企业的内控管理，进一步促进企业战略目标的实现。

三是财务管理在企业内控管理的事后阶段进行有效地监督考核。财务人员最后出具的财务报告是内控管理监督过程的重要组成部分，对预算计划、调整等做出详细的分析报告，对内控管理制度中出现的问题与漏洞进行进一步的分析反思，从而促使企业进一步完善内控管理制度，提高企业的运行质量。财务管理的有效监督可以为企业内控管理的事后控制提供强有力的保障。

四、充分发挥财务在企业内控管理中的作用

在我国市场经济的发展较晚，企业相应的财务管理制度还不够完善，没能够充分体现财务管理与企业内控管理结合的优越性，因此，就如何充分发挥财务在企业内控管理中的作用主要有以下几个方面。

（一）建立起完善的制度体系

完善财务管理体系，健全企业内控管理制度是充分发挥财务在企业内控管理中的作用的有效途径之一。

1. 企业应从建立健全财务管理组织体系，主要包括财务预算审批、组织执行和监督等部门。

（1）财务审批部门。主要是由企业管理领导层组成的机构，如股东大会、董事会等。在财务部门等提交预算方案时，由企业管理者通过会议讨论、投票决议等方式，对提交的预算方案进行审批，并对预算中存在的问题提出相应的调整要求，反馈给财务预算编制部门进行调整，审议通过后再落实执行。除此之外，财务审批部门还要制定企业的发展战略、投资计划等，要审议通过企业年度财务预算方案及企业财务预算重大调整方案等，对预算的调整要经过严格的审议。

（2）财务组织执行部门。主要负责企业财务预算管理的组织协调工作，制定前期的预算目标和方案，对之后的执行落实、监督反馈进行统一协调，做好各部门的沟通联系工作，办公人员由财务、销售、生产、采购等部门负责人组成，全面负责企业财务管理的各项工作，如制定和落实企业的财务制度，组织企业预算编制工作并协调各部门工作，協调监督部门对企业财务预算进行考核，对企业管理层汇报相关工作。

（3）财务监督部门。主要是负责对企业财务管理的整个过程进行监督，确保企业财务预算编制、执行、调整、考核的过程规范化、有序化，并及时发现、规避在财务预算监督过程中出现的风险问题，监督各部门在财务预算目标的分解过程中是否合理，监督财务预算需要调整时是否符合企业的相关规定，监督相关部门的财务预算考核过程是否合理规范等等。对不同的企业设立监督机构的规模可以灵活调整，确保发挥监督机构的最大效用。

2. 财务管理是针对企业发展战略进行的预算规划，并由此开展各项企业管理工作，为使预算管理工作规范化、有序化，要运用现代化系统管理方式，对其工作流程要进行完善调整。一般而言，企业财务管理的工作流程包括财务预算目标设定、预算编制、预算控制、预算分析、预算调整以及预算考核六个环节，各个环节相互影响，共同作用。加强企业内部控制管理体系，协调好财务审批部门、财务组织执行部门及财务监督部门间的工作配合，充分调动起各部门积极参与到财务管理工作中，加强部门间的沟通交流，密切部门间的合作配合，在预算的编制、反馈及考核中要及时沟通，保证财务管理高效、准确的完成。

3. 企业要规范企业经营活动，加强企业内部控制作用，确保企业各项经营活动合法规范，不触犯相关的法律规范，并对内控管理中出现的问题和违纪现象认真处理，进一步总结反思，建立起财务风险预警和监督管理机制，杜绝此类现象的再次发生，提高企业经营效率。

（二）加强员工培训，引进高素质人才

要充分发挥财务在企业内控管理中的作用，就要不断提高企业员工的职业素质和工作能力。为此企业可以从以下几个方面着手。

第一，企业应定期安排对企业员工的培训，对财务管理的相关内容进行详细的讲解，加深员工对财务管理的认识程度，提高员工的职业道德素养，更全面的熟悉财务预算管理的实施、落实过程，明确自身在财务管理中担负的责任。

第二，企业应以财务预算作为成本费用控制和工作的目标，用预算指标来指导企业的日常工作，在一定的时期内要将预算目标的落实情况进行跟进，并对没有完成预算目标加以调整，同时对相关负责人做出奖惩处理。

第三，引进高新技术人才，在考察招聘员工时除了关注其学历经历，还要充分考察其工作能力，确保其在工作岗位能以胜任，认真落实好各项工作。

（三）加强财务在企业内控管理中的重要地位

在现代企业中，有效的财务管理是企业合法经营、效益增加的保障，企业财务管理与内控管理已密不可分，二者协调配合，加强二者的密切联系是企业科学管理的必由之路。要提高企业对财务在企业内控管理中的重要角色的深入了解，提高认知度。运用现代化系统管理理念提高企业财务管理水平，来实现企业的全面发展，为内部控制制度的落实与完善奠定基础。

五、总结

本文采用规范性的研究方法，对财务在企业内控管理中的角色这一问题进行探讨，财务管理是规避内控管理风险的重要手段，内控管理是财务管理的一项必然要求。只有充分发挥出财务在企业内控管理中的作用才能促进企业更好更快的进步发展。但同时财务管理在与内控管理的相互配合中，还存在着一些需要改善的地方，如建立起完善的制度体系、加强员工培训、引进高素质人才以及进一步加强财务在企业内控管理中的重要地位等。实现财务管理体制的完善化、精细化，建立起严格的监督与考核机制，规范企业营运行为，更好地发挥财务在内控管理中的重要角色。

参考文献：

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[2]李莉娟.如何对企业财务内控管理实施优化[J].财经界（学术版），2015（05）.

[3]张永红.关于财务内控管理的几点思考[J].中国总会计师，2015（07）.

（作者单位：铜陵有色金属集团股份有限公司工程技术分公司）