政府采购内部控制的实践与思考

吴婷婷

摘要：政府采购业务控制作为行政事业单位业务层面内部控制的一个重要组成部分，通过制定政府采购相关制度、实施相应措施和执行程序，对政府采购活动的风险进行防范和管控，实现行政事业单位的控制目标。文章结合笔者当前实际工作，对政府采购运行现状进行分析，对完善政府采购内部控制提出对策建议。

关键词：政府采购业务；内部控制；问题；对策

一、政府采购建立内部控制的重要意义

内部控制制度是政府采购规范运行的重要配套措施，是政府采购规章制度有效实施的重要保障，是各项权力之间相互制约的必要保证。政府采购建立内部控制有利于消除寻租行为，有利于约束委托代理关系。近几年来，我国政府采购管理工作在各级财政部门努力下，保持了快速良好的发展势头，但是采购量的高速增长，也带来了一些问题。

二、当前政府采购运行中存在的问题

（一）政府采购内部控制制度不完善

采购机构不固定、岗位职责划分不明确，没有根据单位的实际情况制定相关的可操作性强的规章制度。

（二）政府采购预算和计划编制不合理

目前行政事业单位中没有编制预算和计划或者政府采购预算和计划编制不合理的现象普遍存在，结果可能导致采购失败或者资金、资产浪费。有些单位片面地认为编不编政府采购预算无所谓，单位领导和其他业务科室认识不到编制政府采购预算的意义，缺乏慎重研究、参与讨论的意识，错误地认为这些涉及资金预算的都是会计的职责，部门之间缺乏沟通协调，特别是一些科研、实验单位，由于采购设备的特殊性及专业性，最后可能造成政府采购工作很难按照政府采购预算执行。如此恶性循环，使得采购预算越发不受重视，政府采购预算相关得法规制度更难运行。

（三）政府采购活动不规范

招投标中存在的舞弊行为，可能导致采购的产品价高质次、单位资金损失。化整为零是最通常的规避公开招标的方式，这些规避公开招标的行为，可能导致单位资金损失。专用设备的招标文件的条件设置有一定倾向，这应该是科研和实验机构最难破解的问题，采购人员专业知识的缺乏导致了很难事先控制、进而杜绝这种倾向性。

（四）缺乏专业政府采购人员

由于从事政府采购的人员流动性强，兼备政府采购的操作规程和专业技术采购人员稀缺，像笔者所在单位经常需要采购一些专业的检验检测设备，这就需要权衡各方利益，利用新技术，独立及时地解决遇到的问题。个别单位采购人员由于道德修养不高，利用政府采购的招牌徇私枉法。

如遇到行业和产品的特殊性，政府采购的评审专家库不能满足需求时，由采购人自行确定专家人选，如果未按规定程序，那么被使用的专家就缺乏随机性、保密性，难免引发评标工作的倾向性，影响评标工作的公平、公正。有些被选用的专家虽是各个领域具有专业知识的人员，但他们没有参加必要的政府采购培训，不能熟悉掌握政府采购法律、法规、规章制度和方针政策的新规定，容易造成一些工作上的失误。这些对提高政府采购工作的效益是一个很大的阻碍。

（五）政府采购档案管理不规范

部分采购执行部门未建立政府采购档案，这些采购人普遍认为采购验收环节是政府采购活动的最后环节，只要保质保量验收入库，就算大功告成。有的采购档案资料不齐全，无法完整、客观地反映政府采购的过程。档案的查阅和复制没有按照规定管理，这些都可能导致采购业务无效，或责任不清。

三、规范和完善政府采购业务内部控制的对策和建议

（一）完善政府采购内控制度

采取多种形式，积极宣传相关法规。认真执行政府采购法、招投标法等法律法规，建立健全政府采购预算与计划管理、政府采购活动管理，验收管理等政府采购内部管理制度，完善内部控制体系，严格规范政府采购活动。确保物有所值，确保资金的使用效率。笔者所在市财政部门经常结合当地实情，在政府采购法的基础上制定与地方情况相适应的代理机构比选办法，，办公设备和办公家具购置费预算标准，市级政府集中采购目录及限额标准等规定，使政府采购活动更加科学、更加合理、更加规范。

（二）加强政府采购预算管理工作

1. 进一步深化部门预算编制改革

财政部门可以从编制时间等、预算批复时间等方面为预算单位提供良好条件，使得政府采购需求更加精细化。

政府采购目录及采购限额标准是编制政府采购及预算的重要依据，所有相关人员都应该正确认识编制政府采购预算的严肃性、重要性，从观念上改变对编制政府采购预算无所谓的态度。以笔者所在市级财政部门明确政府采購预算编制范围，明确市直单位采购限额标准以下的服务项目也一并例如编制范围。明确各单位不得组织实施无政府采购。

2. 预算编制要求

预算编制要求加强信息化建设，完善软件系统，为政府采购预算编制的顺利进行提供技术支持。单位应根据本单位实际需求和相关标准来编制政府采购预算，把政府采购预算编制得详细，完整，一般来说，预算编制内容中应包括采购项目名称、采购项目的资金来源、采购数量、型号、单价等。细化到具体的品目，原则上应编制至最低品目级次。

3. 预算执行要求

按照“先预算、后计划、再采购”的工作原则，根据财政部门批复的政府采购预算，按照项目实施进度通过政府采购电子平台编制政府采购计划。按照已经批复的预算安排政府采购计划，经财政部门或主管预算部门审核后，由集中采购机构，社会中介代理机构或单位组织实施。实现预算控制计划，计划控制采购、采购控制支付，对于预算外的政府采购项目，财政部门不核拨资金，对于确需进行预算调整的项目，应严格按照预算调整的法定程序进行预算调整。

（三）完善政府采购监督体系建设

监督涉及采购申请、审批、采购、验收等全过程。对被举报的采购项目，财政部门应主动联合监察、审计等部门，开展重点抽查，严格查处政府采购违法行为。对易出现漏洞得重点环节，采购单位可以指定监督员或者监督小组，加强日常监督，防范于未然。纪检监察部门应与审计部门建立协同合作机制，从政府采购申请的内部审批，政府采购方式的选择直到政府采购项目结束，全方位、全过程进行监督。让事业单位的政府采购在阳光下运行。

（四）培养专业的政府采购人才

提高采购人员的准入门槛，要求采购人员不但要熟悉政府采购的相关法律、法规、地方政策，还要对市场行情，经济走势有所了解，并不断提高对现代科学知识的熟知度。政府采购工作不可避免与大量供应商打交道，良好的道德品质也极其重要。对政府采购从业人员实行长期培训。创造经验交流的平台，不断提高采购队伍的整体素质。

加强评审专家的管理，严格审核专家候选人，实行资格认定，统一建立专家库，随机抽取使用专家，加强监督，规范专家执业能力。

（五）建立健全政府采购项目档案查阅、复制登记制度

采购人在采购项目合同签订，交付验收完成后，做好对政府采购业务的记录控制。政府采购业务的记录控制。各类批复文件，包括、政府采购预算与计划、、招标文件、投标文件、评标文件、合同文本、验收证明等政府采购业务相关资料，都要按照归档内容要求进行收集、整理、归档，并根据档案管理的相关规定，对档案立卷，装订成册，并编制目录。政府采购项目档案原则上不得查阅、复制和出借，如遇特殊情况，需按照相关程序审批并做好登记，严禁在档案资料上涂画、拆封、和抽换。严防毁损、散失。

参考文献：

[1]崔林萍.对完善政府采购预算管理的思考[J].中国外资，2011（02）.

[2]夏烨.建立健全政府采购内部控制的设想[J].中国政府采购，2002（06）.

[3]张福庆，胡雅萍.江西省政府采购的运行现状及改革思路[J].企业经济，2003（08）.

（作者单位：莆田市荔城区劳动就业中心）