完善我国高校财务内部控制策略探析

董晓云

摘要：高校财务内部的控制水平是高校实现发展的重要前提和保证，高校财务内部控制存在漏洞，会影响高校财务的正常运行，从而制约高校的发展，高校加强财务内部控制的必须要性就越来越明显。文章通过对我国高校财务内部控制的现状以及常见的问题进行分析，探讨如何完善高校财务内部控制并提出相应的对策。

关键词：高校；财务内部控制；策略探析

随着我国不断变革的社会体制以及迅速发展的高等教育，高校的经济活动呈现频繁、多元、复杂的趋势。这就对高校财务管理提出了更高的要求。但是我国高校财务内部控制的发展相对缓慢，不能适应高校环境的变化趋势以及办学的总体要求，所以就不能保障我国高校的顺利发展。加强高校财务内部的控制力度，来促进高校的科学化发展和可持续发展。

一、高校财务内部控制的现状

现在我国高校财务内部的控制思想依然保持在几十年前的一个思想水平阶段，并没有随着我国改革开放后教育事业的不断发展而进行相应改革。大部分高校的主管部门没有意识到高校财务内部控制的重要性，高校财务工作人员也是对自己本职工作的认识度和了解度存在严重的失职现象。高校的一些领导甚至只是单纯的认为财务的实质就是资金的核算，所以仅仅重视对货币资金的管控度。其次就是很多高校财务部门的工作者认为财务内部的控制不是特别重要，并没有进行自己职责上的贯彻履行，从而导致了财务内部控制的缺失。最后，大部分高校的财务工作者长期没有人员的更替和变动，导致没有新的财务管控理念的输入，所以高校财务内部的控制得不到顺应时代的发展。

高校财务内部健全的控制制度是非常重要的，但是我国大多数高校的财务内部控制制度是不健全的。我国高校的管理体制在随着社会的变迁在进行不断的调整和合理的规划，所以对财务管理的内部控制体系也有了时代化的新要求。但是我国财政部早期颁发的财务控制规范后，再也没有出台相关的专业性的内部财务控制体系。所以现在高校财务管理的现状就是实行两级财务管理的制度，各个院系充分发挥着财务上的自主性，这种财务管理的方式的弊端也是很突出的，会使高校资金流转速度缓慢和年度整体财务目标不能得以实现；其次就是大多数高校不能对固定资产进行科学的管理，有时会造成资产的重复购置，会用率不高等状况，甚至不把固定资产的购置纳入财务预算中；最后就是固定资产采购时没有进行详细的采购计划的编制，使得财务资金不能得到很好的安排，采购实施也就相对不便。这些问题的存在都是因为现在高校对其财务内部的控制没有科学的制度体系的规范。

财务内部的控制需要有一种可行率较高的方法来进行，预算管理是现在高校经常使用的一种财务内部控制的一种方法，但是其并没有很好地体现在财务内部控制的监督功能。所以这种方法存在的问题还是非常多的，例如，现在大多数高校的财务预算编制不够合理，只是根据之前年份的财务收支进行很小的调动，所以制定出来的财务预算与当年度的收支状况严重不符。其次就是我国很多高校的预算不够严谨，使得在进行财务预算的过程中缺乏准确性，虽然在着整个过程中都进行了相关组织部门的审批，但是使预算的调整的难度加大。最后就是，在预算的执行中没有一个科学有效的评价体系，导致预算跟实际的财政收支状况存在严重的脱节，高校经费预算的混乱状况以及财务工作人员的工作效率低下，从而使得高校财务内部控合作存在严重的问题。

从目前高校财务审计的状况来分析，高校领导对财务的审计功能不够重视，当然绝大部分高校已经设置了比较专业的审计机构，但是只是徒有其表，很多审计机构的人员配置上是不健全的，或者是其功能和职责局限在一定的框架中，不能根据实际财务的变化情况，来进行适应和改动。高校财务很多的状况是校级财务的管理和各院系的财务管理没有建立一个标准化的链接，这样就没有办法体现出财务收支的科学性效果和资源优化的现实状况。再者就是现在高校审计部门不具有其自身的独立性，没有真正体现出一个作为高效审计部门的审计功能。

高校财务内部控制风险的科学性还有待提高，受到我国国家体制的影响，我国高校的经费的主要来源还是来自于国家财政的拨款。除了这部分国家财政拨款的管理较为完善之外，其他重要经费的来源，都是缺乏科学性的管理方式，一般情况下都没有资金的详细预算和资金使用的详细报告。高校管理部门也没有办法全程对这部门资金进行流程上的控管，甚至一些学校项目的盲目扩张，导致不良产业项目在高校内的滋生，导致高校出现财务风险。从高校的属性来看，其是属于事业单位，所以高校的领导管理层对财务风险的认识很少，因为只要出现财务上的缺失就申请国家财政的拨款，这种错误观念不但对高校财务内部不能进行很好的控制，还会造成国家资源配置上的严重浪费。

二、我国高校财务内部控制制度的对策

随着我国经济的不断发展，高校的整体发展也要适应我国当前经济的发展，如果高校在这种飞速进步的大环境中不构建其良好的财务内部的控制环境，那么它就不能长久的立足于激烈的社会主义市场的竞争中。首先，最基本的就是要提高高校领导部门对高校财务内部控制的重要性有高度的认识；其次，要根据相关的法律法规，建立适应当前时代搞下发展的治理机构，让高校的财务工作人员意识到自己工作的任务和职责，当然设置财务内部的审计机构，并配备相应的工作人员是当下进行高校财务内部的控制最基本的条件。最后就是增强学校各部门之间的联系个凝聚力，共同对高校的财务状况进行监督，更好的营造高校财务内部的控制环境。

高校财务内部控制制度的完善才能更有效的促进各组织机构间的紧密合作，以及各部门之间进行有效的制约和监督。这样的机制可以有效的防范财务经营的风险，保证资金的安全和分配的合理。高校内部财务管理制度的完善是为了更好的为高校总的发展发展方向服务。当然高校的财务控制制度也要严格遵守国家的法律法规制度和金融监管的规章，从思想上形成对管理制度的高度配合。其次健全领导治理的结构，形成科学合理的预算机制。有效的风险控制体制，才能保证高校内部管理的健康发展以及财务管理的效益，为高校的整体发展战略提供有利的因素。

财务收支情况的监督，需要高校内部审计机构来进行，高校的审计机构需要对高校资金的使用状况进行全程的监督，加强高校财务内部审计机构功能的健全可以通过以下几个方面来进行：首先，高校的管理领导阶层一定要对审计部门的职责和功能进行认识通过对审计部门工作人员的系统性培训来培养出高校财务内部审计管理人员对财务内部控制的整体感知，使得审计部门的对自身内部审计活动有较为方位的属性。其次，通过系统科学性培训和教育，可以对高校财务管理人员的财务审计职业基本能力进行增强，使得其对高校内部财务管理水平的得到专业性的提升。最后，要创造高校内部审计机构的独立性建设，这是高校内部财务控制的关键因素之一，通过把高校内部财务审计功能进行独立性的实施，促使其审计功能更有效的在高校内部财务控制中的实行。

高校财务风险评价制度的建立和加强，从而高校财务内部的控制能力得以提高。正随着国家财务管理水平的提升阶段，高校的财务控制管理也有其改革发展的任务，来适应当前改革的大环境。所以建立一个合理完整的高校内部财务风险评估制度体系，是当前形势的需要。首先，定量分析与定性分析相结合的方法是在高校内部财务风险评估中比较适宜的分析方法，可以结合一些管理学、计量经济学、会计学等经济学科的知识组成一个相对完善的风险评估指标。其次，高校内部财务的风险管理需要有科学的评估体系才能得以进行。例如，常用关键指标体系管理法、层次分析法等构建相对完善的高校内部财务风险评估的方法。在高校内部财务管理风险评估进行中，一定要关注本校校资金管理、会计信息化系统、内部审计控制等影响因素，以关键控制点为基础来监测高校内部财务管理风险。最后建立科学的货币资金业务的授权批准制度，健全高校资金投向审批制度。从资金的流程对高校内部财务的管理进行多方位的控制，以及健全高校内部财务的控制管理评价制度，从多个角度关注高校资金的收支情况，以更好的评估其资金是否存在风险的可能性。在风险评估体系的执行方面，要严格按照实际的内部财务状况的分析进行评估，把握好各个部门的风险存在可能性的严格控制，使其为高校财务内部控制机制提供科学的支持和预测分析。

三、结语

综上所述，我国高校财务内部的控制水平还存在严重的不足，所以利用科学的财务管理评估体系对我国高校财务内部的控制进行深层次的分析，不断提升其控制水平来保证我国高校在新时代背景下的顺利发展。

参考文献：

[1]王琦.完善高校财务内部控制策略分析[J].内部控制，2013（07）.

[2]徐小英.完善高校财务内部控制策略分析[J].财会经济，2013（10）.

[3]王文明.完善我国高校财务内部控制策略探析[J].高校财务，2014（36）.

（作者单位：大连职业技术学院）