提高AO应用实例写质量的七个步骤

潭鸿彬　曹路

一、目前审计机关AO应用实例写存在地问题

（一）不同程度存在“手工操作计算机化”倾向

目前，基层审计机关面临一个较大问题是不少审计人员没有真正将A0软件应用起来，仍然沿袭传统的手工作业模式。即使审计项目要求必须在AO系统下运行，有些审计人员也是把传统手工完成之后的业务结果在计算机上进行再操作，如直接将在AO系统之外形成的审前调查记录、审计证据、审计底稿、审计报告等资料拷贝到A0系统内，用以应付检查考核，没有发挥AO软件自身所具有的这些基础性功能。

（二）总体应用水平仍停留在初级阶段

不少审计人员往往局限于使用AO提供的项目建立、数据采集、凭证查询等基本功能，而对于账表分析、数据分析、审计抽样、审计方法等功能触及不多，更谈不上熟练掌握应用，使得这些模块在系统内束之高阁，不能达到AO软件的应用要求。在审前调查环节，往往简化程序，对取回数据分析深度不够，对于从被审计单位采集的财务与业务数据，认为只要能导入到A0即可，不注重数据的总体分析与对比分析，重点把握不够，在编制审计实施方案时，缺乏针对性和有效性。在审计实施过程中，对被审计单位数据更深入的分析能力不够，由此在审计报告上反映出的往往是老生常谈的普遍性问题，缺乏查出有分量的问题。

（三）与传统审计方法相脱节

Ao应用不仅是信息和网络技术在审计中的应用，更重要的是如何将传统的、成熟的、有效的审计思路转化成计算机审计方法。特别是在一些涉及财政、金融、社保等方面的大型审计项目实施过程中，过多地强调运用计算机审计技术，而忽视了在继承的基础上创新，有时难免会出现舍近求远、事与愿违的情形。

（四）忽视A0撰写流程的标准

忽视AO撰写流程的标准会导致高质量AO应用实例偏少，制约A0应用水平有效提升。目前，各级审计机关为强化和推广A0应用，提升审计人员AO应用水平，主要是通过AO应用实例和计算机审计方法评选工作进行推进。但部分审计人员的审计理念未能及时转变，仍习惯于传统审计方式，只擅长于对手工账簿的审计，尚未体验到计算机审计所带来的事半功倍效能，因而在AO应用上不够积极主动，为了应付检查考核而产生了“就实例而制作实例”的现象。A0应用实例撰写重数量轻质量，多而不精，大而不强。以宝鸡市局近两年优秀A0应用实例评选结果为例，累计征集A0应用实例百余篇，按照评审标准，能通过市级初审的不到四分之一，通过省级以上评审的更少。这足以说明优秀的AO应用实例毕竟属于“较少数”，许多上报的AO应用实例并不能实实在在起到提升AO应用水平的效果。

二、七个步骤层层递进，逐步提高AO应用实例写质量

（一）撰写好AO应用实例正文

实例正文要重点突出项目成果和审计思路，审计思路应分步描述。事项分步要科学合理，因果关系应详细描述。步骤实施应条理清楚，目的明确。建议采用E-R流程图形式表述审计思路，有助于直观表达，清晰易懂。数据分析过程中，sQL语句编写应尽可能简洁，复杂语句应简化处理，使语句层次化、条理化。可以将使用sQL语句检索出的查询结果利用饼状图、直方图等图表表达出来，易于理解和操作。

（二）根据AO应用实例正文制作PPT演示文稿

PPT演示文稿是高质量A0应用实例必不可少的要素，是展示AO应用成果的重要方式，AO应用实例正文中的项目成果和审计思路应在PPT演示文稿中得到突出体现，如图1所示。

（三）扫描审计文书等纸质资料制作成word或pdf格式的文件，并引入AO中

AO应用实例是审计人员使用AO开展的且当年已经完成的审计项目，必须有正式的审计报告。审计人员应将审计报告、审计决定、移送处理书、审计通知等审计文书，扫描或拍照引入AO，以证明审计项目确实已经完成，并通过AO进行项目管理。

（四）正确编制审计事项

AO应用实例要求每一个问题或线索的发现过程，需对照审计事项数据字典标注所属审计事项。审计人员可以通过AO中的“项目管理一准备管理一审计事项管理”模块引入查出问题所对应的审计事项，为编制审计底稿做好准备，如图2所示。

（五）在AO中编制审计证据和审计底稿并建立两者的关联

先制作审计证据，将用于支持审计底稿的证据资料引入AO，作为审计证据的附件，在编制好审计证据的基础上制作审计底稿，注意审计底稿和审计证据的关联性，审计底稿制作完成后应进行审核。

（六）生成并导出审计现场数据包和项目档案数据包审计现场数据包和项目档案数据包的归集必须完整，AO审计现场数据包应包含验证数据、成果性证明资料、审计方法、sQL语句等资料。完整的A0项目档案数据包至少应包括审计通知书、审计实施方案、审计底稿（必须关联审计证据）、审计报告。上述两个数据包归集后应利用AO阅读器检查资料是否丢失，要特别注意确保审计证据与审计底稿序列一致性。

（七）提供从OA下载的项目信息包、项目人员包及被审单位原始财务数据和AO电子数据账套

如果项目信息不是来源于0A，要从AO中的“项目管理一一准备管理”模块中导出项目信息包、项目人员包。